Система бухгалтерского учета денежных средств и методики аудита денежных средств на примере ООО «Гостиный двор»

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями в организации оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Денежные средства - самые высоколиквидные активы, составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и закачиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах.

Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль над сохранностью - одна из важнейших задач бухгалтерского учета. От успешности решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и прочих расчетов.

В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить дополнительный доход, поэтому организация должна постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств, для получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные бумаги и другие вложения).

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины, улучшение ее финансового состояния.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

Актуальность выбранной темы вызвана современными условиями хозяйствования. Приобретает актуальность своевременности расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Целью работы является рассмотрение системы бухгалтерского учета денежных средств и методики аудита денежных средств на примере ООО «Гостиный двор».

В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:

1)       рассмотреть общую характеристику ООО «Гостиный двор»;

2)       исследовать организации бухгалтерского учета и аудита денежных средств ООО «Гостиный двор»;

 

 

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ГОСТИНЫЙ ДВОР»

1.1. Общая характеристика ООО «Гостиный двор»

 

ООО «Гостиный двор» управляющей компании «Аструм» расположен в городе Салават, Республика Башкортостан, по адресу: ул. Ленина, дом 5.

Двухэтажный комплекс построен рядом с городским рынком, на территории свыше 5500 метров квадратных разместились 194 отдела и бутиков по продаже промышленных и продовольственных товаров.

В торговом комплексе высокая посещаемость: от 1000 человек в будние дни до 5000 человек в выходные.

Для удобства покупателей в здании торгового комплекса установлен эскалатор, а также банкоматы и терминалы банков.

Основными арендаторами являются сеть магазинов обуви «Монро», салоны сотовой связи «Связной», «Билайн», «МТС», магазин «Глория Джинс», “ДНС” и магазин спортивных товаров «СпортМастер».

Торговый центр ООО «Гостиный двор» включает в себя 7 тыс. кв.м., 250 торговых мест, выполнен в современном стиле. В нашем комплексе можно сделать не только необходимые покупки, но и посидеть в кафе  «Крошка картошка», имеется игровая комната .

Торгово-сервисный комплекс ООО «Гостиный двор» имеет выгодное расположение в центре горда. Это один из крупных рынок в г. Салават где традиционно зарождалась торговая деятельность и сфера услуг.

С 2012 года успешно руководит предприятием директор Павленко Евгений Юрьевич. Его цель – создание предприятия высокой культуры, способное конкурировать с лучшими супермаркетами, оставляя при этом цены, доступные для каждого покупателя.

С 1998 года ООО «Гостиный двор» является почетным членом Союза торговых рынков Республики Башкортостан.

В 2001 году ООО «Гостиный двор» был награжден Дипломом Союза торговых рынков Башкортостана за заслуги в развитии торгового рынка, образцовое выполнение трудовых обязанностей, высокий профессионализм в области торговых связей.

В 2005 году состоялся семинар – совещание руководителей рынков Башкортостана, который позволил поделиться опытом организации торговли и перспективами развития ООО «Гостиный двор» городского округа город Салават.

Решением Попечительского совета Международного Благотворительного Фонда «Меценаты Столетия» ООО «Гостиный двор» городского округа город Салават награжден в 2005 г. за выдающийся вклад в дело возрождения высоких идеалов духовности и милосердия «Золотой грамотой мецената».

В 2005 году ООО «Гостиный двор» городского округа город Салават присуждено 1-е место в номинации «За высокие финансовые показатели» и вручен символ торговли – «Золотой Меркурий».

Горожан привлекает возможность приобрести качественную одежду по приемлемой цене. Жители дальних районов здесь также осуществляют торговлю, объясняя это тем, что для них созданы все необходимые условия.

Павильон  с парфюмерией “Лэтуаль”

Уютно, светло, просторно, широкий ассортимент товара радует глаз.

Здесь представлен большой выбор бытовой химии, бижутерии, ювелирных изделий. Устали, можно передохнуть и вкусно поесть в закусочнох, или заказать с собой роллы в “Три самурая”

Ежегодно, на площади ООО «Гостиный двор» проводятся ночь скидок, где арендаторы повышают процентные ставки до 90%.

Автомобильная парковка

Большая парковка на 200 машин, расположена за зданием гостиный двор

1.2. Анализ финансового  состояния ООО «Гостиный двор»

 

Проанализируем финансовое состояние ООО «Гостиный двор»  с помощью аналитических таблиц:

Таблица 1.1

Анализ структуры и динамики внеоборотных активов

Показатели	Абсолютные величины		Изменение
	2012	2013	в абс. величинах	темп роста, %
Основные средства	154 089	57 380	-96 709	37
Доходные вложения в материальные ценности	1439	1439	-	-
Отложенные налоговые активы	28	15 211	+15183	В 543 раза
Итого внеоборотных активов	155 556	74 030	-81 526	48

 

 

 

Активы на 31 декабря 2013 г. характеризуются следующим соотношением: 89,4% внеоборотных активов и 10,6% текущих. Активы организации за весь период уменьшились на 104 127 тыс. руб. (на 55,7%).

В связи со снижением основных средств на 96 709 тыс. руб. (на 63%), среди положительных статей необходимо отметить увеличение отложенных налоговых активов на 15 183 тыс. руб.

Таблица 1.2

Анализ структуры и динамики оборотных активов

Показатели	Абсолютные величины		Изменение
	2012	2013	в абс. величинах	темп роста, %
Дебиторская задолженность	30 264	8 419	-21 845	28
Краткосрочные финансовые вложения	932	130	- 802	14
Денежные средства	145	165	+20	114
Прочие оборотные активы	71	97	+26	137
Итого оборотных активов	31 412	8 811	- 22 601	28

 

 

 

Оборотные активы снизились за счет снижения дебиторской задолженности на 21 845 тыс. руб. (72%), краткосрочные финансовые вложения на 802 тыс. руб. (на 86%).

 

 

Таблица 1.3

Анализ структуры и динамики собственного капитала

Показатели	Абсолютные величины		Изменение
	2012	2013	в абс. величинах	темп роста, %
Уставный капитал	73 000	73 000	--	-
Нераспределенная прибыль	5 298	-55 318	-60 616	В 10 раз
Итого собственный капитал	78 298	17 682	-60 616	23

 

 

 

Отмечая значительное уменьшение активов, необходимо учесть, что собственный капитал уменьшился еще в большей степени – на 77%. Опережающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор

Таблица 1.4

Анализ структуры и динамики заемного капитала

Показатели	Абсолютные величины		Изменение
	2012	2013	в абс. величинах	темп роста, %
Долгосрочные займы и кредиты	60 629	33 355	-27 274	55
Отложенные налоговые обязательства	1 119	2 318	+1119	207
Итого	61 748	35 673	-26 075	58
Краткосрочные займы и кредиты	19 337	23 933	+4 596	124
Кредиторская задолженность	27 585	5 553	-22 032	20
Итого	46 922	29 486	-17 436	63
Итого заемных средств	108 670	65 159	-43 511	60

 

 

Одновременно, в пассиве баланса снижение наблюдается по строкам:

• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 60 616 тыс. руб.

• долгосрочные заемные средства – 26 075 тыс. руб.

• кредиторская задолженность – 22 032 тыс. руб.

Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить "краткосрочные заемные средства" в пассиве (+4 596 тыс. руб. соответственно).

На 31 декабря 2013 г. собственный капитал организации равнялся 17 682,0 тыс. руб. Собственный капитал организации в течение анализируемого периода очень сильно снизился (-60 616,0 тыс. руб.)

 

Таблица 1.5

Анализ показателей ликвидности

Показатели	Формула расчета	2012	2013	Изменение (+,-)
1.Коэффициент текущей  ликвидности	ОА/КО	0,7	0,3	-0,4
2.Коэффициент быстрой  ликвидности	ОА-З/КО	0,7	0,3	-0,4
3. Коэффициент абсолютной  ликвидности	ДС/КО	0,003	0,006	+0,003

 

 

На 31 декабря 2013 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (0,3 против нормативного значения 2). При этом нужно обратить внимание на имевшее место за год негативное изменение – коэффициент текущей ликвидности снизился на -0,37.

Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности тоже не соответствует норме – 0,3 при норме 1. Это означает, что у ООО «Гостиный двор» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.

Таблица 6

Анализ платежеспособности методом определения достаточности источников средств для формирования запасов и затрат

Показатели	Значения, тыс. руб.
	2012	2013
1.Источники собственных  средств (капитал и резервы)	78 298	17 682
2.Внеоборотные активы	155 556	74 030
3. Наличие собственных  оборотных средств (стр. 1-стр. 2)	-77258	-56 348
4.Долгосрочные заемные  средства	61 748	35 673
5. Наличие собственных  и долгосрочных заемных оборотных средств (стр. 3+стр. 4)	-15 510	-20 675
6.Краткосрочные заемные  средства	46 922	29 486
7.Общая величина источников  формирования запасов (стр. 5+стр. 6)	31 412	8 811
8. Запасы и НДС	0	0
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 3-стр 8)	-77258	-56 348
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных оборотных средств (стр. 5- стр. 8)	-15 510	-20 675
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники) (стр. 7-стр. 8)	31 412	8 811
12. Тип финансовой ситуации	001	001