Налоговый учет и отчетность индивидуальных предпринимателей

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. 

Рассчитаем сумму страховых взносов в ПФР и ФСС (Таблица 2.2)

Страховые взносы в ПФР и ФСС

Таблица 2.2

Показатели	Кафе	Столовая	Закусочная
Заработная плата	225 000,00	338 000,00	316 000,00
Страховые взносы в ПФР и ФСС 30,2%	67 950,00	102 076,00	95 432,00

Страховые взносы более 50% суммы налога подлежащего уплате, поэтому сумму налога можно уменьшить только на 50%. Таким образом, сумму налога к уплате составит: (Таблица 2.3)

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за 1 квартал 2013 года

Таблица 2.3

Показатели	Кафе	Столовая	Закусочная
ЕНВД	48 011	15 074	24 006
50% страховых взносов, руб.	24 006	7 537	12 003
ЕНВД к уплате	24 006	7 537	12 003

Общая сумма ЕНВД подлежащая уплате за 1 квартал 2013 г. составит 43 546 рублей.

 

1.2 Расчет единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения.

 

Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 

Общая сумма дохода за 1 квартал составила (Таблица 2.4)

 

Расчет единого налога, уплачиваемого в связи с УСН

Таблица 2.4

Месяц	Оптовая торговля, тыс. руб.
Январь	3090
Февраль	3780
Март	4076
Итого	10 946
ЕН УСН	657 000

 

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложении за 1 квартал 2013 года составил 657 тыс. рублей.

 

Задание 2

 

Для расчета стоимости патента, необходимо определить сумму годового предполагаемого вмененного дохода, установленного законом Красноярского края №3-756 от 27.11.2012 г. «О патентной системе налогообложения в Красноярском крае» (Таблица 2.5)

Расчет ЕНВД и патента

Таблица 2.5

Виды деятельности	Базовая доходность на 1 ед. физ. показателя	К1	Сумма ЕНВД за 12 мес., рублей	Годовая базовая доходность, рублей	Сумма патента, рублей
Парикмахерские услуги	7 500	0,99	272 606	2 494 600	149 676
Ремонт, чистка и пошив обуви	7 500	0,5	137 680	1 247 400	74 844
Ремонт бытовых приборов	7 500	0,55	151 448	2 494 600	149 676
Ветеринарные услуги	7 500	1	275 360	2 494 600	149 676
Оказание автотранспортных услуг	Физический показатель - транспорт
Общественное питание	Физический показатель - площадь
Ремонт и пошив швейных изделий	7 500	0,3	82 608	748 400	44 904
Химчистка	7 500	1	275 360	2 494 600	149 676
Услуги прачечных	7 500	0,45	123 912	2 494 600	149 676
Сдача в аренду жилых и нежилых помещений	Физический показатель - объект недвижимости
Ремонт мебели	7 500	1	275 360	2 494 600	149 676
Услуги по уборке помещений	7 500	1	275 360	2 494 600	149 676
Услуги платных туалетов	7 500	1	275 360	700 000	42 000
Услуги поваров по изготовлению блюд на дому	7 500	1	275 360	700 000	42 000
Ремонт ювелирных изделий	7 500	1	275 360	2 494 600	149 676
Услуги по прокату	7 500	0,5	137 680	1 247 400	74 844
Ритуальные услуги	7 500	0,75	206 520	2 494 600	149 676

Учитывая, что ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов в ПФР и ФСС, но не более 50 %, сведем все данные в Таблицу 2.6

Таблица 2.6

Виды деятельности	Сумма налога ЕНВД, уменьшенная на 50%, рублей	Сумма патента, рублей	Экономия, рублей
Парикмахерские услуги	136 303	149 676	-13 373
Ремонт, чистка и пошив обуви	68 840	74 844	-6 004
Ремонт бытовых приборов	75 724	149 676	-73 952
Ветеринарные услуги	137 680	149 676	-11 996
Ремонт и пошив швейных изделий	41 304	44 904	-3 600
Химчистка	137 680	149 676	-11 996
Услуги прачечных	61 956	149 676	-87 720
Ремонт мебели	137 680	149 676	-11 996
Услуги по уборке помещений	137 680	149 676	-11 996
Услуги платных туалетов	137 680	42 000	95 680
Услуги поваров по изготовлению блюд на дому	137 680	42 000	95 680
Ремонт ювелирных изделий	137 680	149 676	-11 996
Услуги по прокату	68 840	74 844	-6 004
Ритуальные услуги	103 260	149 676	-46 416

Таким образом, для минимизации налогообложения используем систему налога на вмененный доход.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В результате проведенного в курсовой работе анализа можно сделать следующие выводы:

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять внимание специфике экономических, социальных и политических условий России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

При написании данной курсовой работы:

Была изучена литература и нормативные документы по налогообложению индивидуальных предпринимателей.

Определены понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности;

Рассмотрены системы налогообложения индивидуальных предпринимателей;

Изучены меры по совершенствованию налогообложения индивидуальных предпринимателей.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ.
4. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.).
9. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства".
10. Приказ Минфина РФ от 31.12.08 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения».
11. ПРИКАЗ Минфина от 22.06.09 № 58н «Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполнения».
12. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие/ Кондраков Н.П.- 5-е изд., перераб. И доп. - М.:ИНФРА-М,2008 - 717 с. - (Высшее образование).
13. Кондраков Н.П. Учетная политика организации на 2008 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета. - М.: Эксмо, 2008. - 224 с. - (Настольная книга главного бухгалтера).
14. Налоги и налогообложение. 5-е изд. Миляков Н.В., серия: "Высшее образование", 2006 г., Изд.: ИНФРА-М.
15. Налоги: практика налогообложения / Черник Д.Г. - Москва: Инфра-М, 2008. - 368 с.
16. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения: практ. руководство / Д.С. Кочергов, Е.Е. Устинова. - 3-е изд., стер. - Москва: Омега-Л, 2007. - 224 с.
17. www.nalog.ru
18. www.rnk.ru
19. www.konsultant-ip.ru