Налоговый учет

1. УтвердитьПорядокпредставлениявналоговыеорганысведенийодоходахфизическихлицисообщенийоневозможностиудержанияналогаисумменалоганадоходыфизическихлиц.

ФНСРоссииот 16.09.11 №ММВ-7-3/576@. (ПРИКАЗот 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@

2. 1. Налоговыеагентыведутучетдоходов, полученныхотнихфизическимилицамивналоговомпериоде, предоставленныхфизическимлицамналоговыхвычетов, исчисленныхиудержанныхналоговврегистрахналоговогоучета.

Формырегистровналоговогоучетаипорядокотражениявниханалитическихданныхналоговогоучета, данныхпервичныхучетныхдокументовразрабатываютсяналоговымагентомсамостоятельноидолжнысодержатьсведения, позволяющиеидентифицироватьналогоплательщика, видвыплачиваемыхналогоплательщикудоходовипредоставленныхналоговыхвычетоввсоответствиискодами, утверждаемымифедеральныморганомисполнительнойвласти, уполномоченнымпоконтролюинадзорувобластиналоговисборов, суммыдоходаидатыихвыплаты, статусналогоплательщика, датыудержанияиперечисленияналогавбюджетнуюсистемуРоссийскойФедерации, реквизитысоответствующегоплатежногодокумента.

2. Еслииноенепредусмотренопунктом 4 настоящейстатьи, налоговыеагентыпредставляютвналоговыйорганпоместусвоегоучетасведенияодоходахфизическихлицистекшегоналоговогопериодаисуммахначисленных, удержанныхиперечисленныхвбюджетнуюсистемуРоссийскойФедерациизаэтотналоговыйпериодналоговежегоднонепозднее 1 апрелягода, следующегозаистекшимналоговымпериодом, поформе, форматамивпорядке, которыеутвержденыфедеральныморганомисполнительнойвласти, уполномоченнымпоконтролюинадзорувобластиналоговисборов.

Указанныесведенияпредставляютсяналоговымиагентамивэлектроннойформепотелекоммуникационнымканаламсвязиилинаэлектронныхносителях. Причисленностифизическихлиц, получившихдоходывналоговомпериоде, до 10 человекналоговыеагентымогутпредставлятьтакиесведениянабумажныхносителях.

3, Объе́ктнало́гообложе́ния — реализациятоваров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расходилииноеобстоятельство, имеющеестоимостную, количественнуюилифизическуюхарактеристику, сналичиемкоторогозаконодательствооналогахисборахсвязываетвозникновениеуналогоплательщикаобязанностипоуплатеналога. Являетсяоднимизобязательныхэлементовналога. Приэтомкаждыйналогдолжениметьсамостоятельныйобъектналогообложения, определяемыйвсоответствиисчастьювторойисучётомположенийглавы 7 «Объектыналогообложения»НалоговогокодексаРФ (НКРФ

4, 1. НалоговаябазаипорядокеёопределенияустанавливаютсяНалоговымкодексомРоссийскойФедерации (НКРФ).

2. Налогоплательщики-организацииисчисляютналоговуюбазупоитогамкаждогоналоговогопериоданаосноведанныхрегистровбухгалтерскогоучётаи (или) наосновеиныхдокументальноподтверждённыхданныхобобъектах, подлежащихналогообложениюлибосвязанныхсналогообложением.

Приобнаруженииошибок (искажений) висчисленииналоговойбазы, относящихсякпрошлымналоговым (отчётным) периодам, втекущемналоговом (отчётном) периодеперерасчётналоговойбазыисуммыналогапроизводитсязапериод, вкоторомбылисовершеныуказанныеошибки (искажения).

Вслучаеневозможностиопределенияпериодасовершенияошибок (искажений) перерасчётналоговойбазыисуммыналогапроизводитсязаналоговый (отчётный) период, вкоторомвыявленыошибки (искажения).

3. Индивидуальныепредприниматели, нотариусы, занимающиесячастнойпрактикой, адвокаты, учредившиеадвокатскиекабинеты, исчисляютналоговуюбазупоитогамкаждогоналоговогопериоданаосноведанныхучётадоходовирасходовихозяйственныхоперацийвпорядке, определяемомМинистерствомфинансовРоссийскойФедерации.

4. Вышеизложенныеправилараспространяютсятакженаналоговыхагентов.

5. Остальныеналогоплательщики — физическиелицаисчисляютналоговуюбазунаосновеполучаемыхвустановленныхслучаяхоторганизацийи (или) физическихлицсведенийосуммахвыплаченныхимдоходов, обобъектахналогообложения, атакжеданныхсобственногоучётаполученныхдоходов, объектовналогообложения, осуществляемогопопроизвольнымформам.

5, ндфл

·  30% вотношениидоходов, получаемыхнерезидентамиРФ, кромедоходов, получаемых:

• ввиде "дивидендов" отдолевогоучастиявдеятельностироссийскихорганизаций, вотношениикоторыхналоговаяставкаустанавливаетсявразмере 15%;
• отосуществлениятрудовойдеятельности, вотношениикоторыхналоговаяставкаустанавливаетсявразмере 13%;
• отосуществлениятрудовойдеятельностивкачествевысококвалифицированногоспециалиставсоответствиисзаконом "ОправовомположениииностранныхгражданвРФ", вотношениикоторыхналоговаяставкаустанавливаетсявразмере 13%.
• отосуществлениятрудовойдеятельностиучастникамиГосударственнойпрограммыпооказаниюсодействиядобровольномупереселениювРФсоотечественников, проживающихзарубежом, атакжечленамиихсемей, совместнопереселившимисянапостоянноеместожительствавРФ, вотношениикоторыхналоговаяставкаустанавливаетсявразмере 13%;
• отисполнениятрудовыхобязанностейчленамиэкипажейсудов, плавающихподГосударственнымфлагомРФ, вотношениикоторыхналоговаяставкаустанавливаетсявразмере 13%

·  9% вотношениидоходов

• отдолевогоучастия, полученныхввидедивидендов
• видепроцентовпооблигациямсипотечнымпокрытием, эмитированнымдо 1 января 2007 года, доходамучредителейдоверительногоуправленияипотечнымпокрытием, полученнымнаоснованииприобретенияипотечныхсертификатовучастия, выданныхдо 1 января 2007 года

подоходныйналог

Основнаяналоговаяставка — 13 %.

6, Налоговыйвычет —этольгота, которуюгосударствопредоставляетгражданам, заплатившимопределенныевидыналогов. Статьи 218–221 НК РФ регламентируютследующиеналоговыельготы (вычеты):

• Стандартные —минимумзаработнойплаты, содержаниеиждивенцевилидетей, не облагаемыйналогом.
• Имущественные —предоставляютсяприпродажеилипокупкежилья, ипотеке, строительстве, ремонтенедвижимости, продажеилипокупкеавтомобиля, ценныхбумаги акций.
• Социальные —льготына обучение, лечение, покупкуотдельныхвидовмедикаментов.
• Профессиональные —предоставляютсяиндивидуальнымпредпринимателям, авторампроизведенийискусства, наукиилилитературыи инымфизическимлицам, которыезанимаютсяпредпринимательскойпрактикойв качествеиндивидуальнопредпринимателя, занимаютсячастнойпрактикой (адвокатыит. д.), оказываютуслугипо договорам, имеющимгражданско-правовойхарактер, в случае, еслиимеютсярасходына получениеприбыли, которыеподтвержденыдокументально.

Любыеналоговыевычетыприменительнытолькок доходу, которыйоблагаетсяпо ставке 13%.

Часть 2

• Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
• "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
• Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ
• "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
• Федеральный закон от 27.07.2010 N 210-ФЗ
• "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
• Федеральный закон от 27.07,2006 N 152-ФЗ
• "О персональных данных"
• Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ
• "Об электронной подписи"
• Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ
• "Об индивидуальном ( персонифицированном ) учете в системе обязательного пенсионного страхования "
• Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ
• "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений "
• Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013г. №1101
• "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г."
• Постановление Правительства РФ от 28 сентября 2009г. №762
• "Об утверждении перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов"
• Постановление Правительства РФ от 5 марта 2011г. №150
• "О порядке подтверждения полномочий плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации, а также ведения реестра указанных плательщиков страховых взносов и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов"
• Приказ Минэкономразвития от 2 апреля 2012 №180
• "О перечне документов, представляемых в экспертный совет по технико-внедренческим особым экономическим зонам для получения заключения, подтверждающего, что организация оказывает инжиниринговые услуги в области высоких технологий"
• Постановление Правления ПФ РФ от 16 января 2014 г. N 2п
• Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд российской федерации и на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения
• Приказ Минздравсоцразвития от 7 декабря 2009г. №957н
• "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов"
• Приказ Минтруда и соцзащиты РФ от 04.12.2013 N 712н
• "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов"
• Приказ Минфина РФ от 12.11.2013 N 107н
• "Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации"
• Приказ Минфина РФ от 18.12.2013 N 125н
• "Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
• Приказ Казначейства РФ от 10.10.2008 N 8н
• "О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов"
• Положение от 15.11. 2010г. №361-П
• "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета"
• Положение от 7.09. 2007г. №311-П
• "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета"
• Постановление Правления ПФ РФ от 02.08.2006 N 197п
• "Об утверждении порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в ПФРФ в виде фиксированных платежей"
• Постановление Правления ПФ РФ от 13.10.2008 N 296п
• "Об утверждении порядка регистрации и снятия с рег.учета в территориальных органах ПФРФ страхователей, производящих выплаты физическим лицам"
• Постановление правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 31 июля  2006 г. № 192п
• "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению"
• Приказ от 14 декабря 2009г. № 987н
• "Об утверждении инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах"
• Распоряжение от 11 октября 2007г. № 190р
• "О внедрении защищенного электронного документооборота в целях реализации законодательства российской федерации об обязательном пенсионном страховании"
• Распоряжение ПФР №34р от 3 февраля 2011года
• "Об утверждении методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов"

2. Отчёты в Пенсионный фонд, а так же в Фонд социального страхования представляются ежеквартально. В ФСС отчётность подается до 15 числа месяца следующего за окончанием квартала, то есть до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и годовой отчёт подаётся до 15 января. В Пенсионный фонд отчетность подается тоже до 15 числа, но второго календарного месяца, следующего за окончанием квартала, то есть до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и годовой отчет – до 15 февраля.

3, Гражданам 1967 года рождения и моложе, зарегистрированным в системе обязательного пенсионного страхования, в 2013 году предоставлена возможность выбора тарифа страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии: либо оставить 6%, как сегодня, либо снизить его до 2%, тем самым увеличив тариф на формирование страховой части пенсии с 10% до 14%. 
 
Право выбора тарифа регулируется Федеральным законом от 3 декабря 2012 года №243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования». 
 
Если граждане, которые никогда не подавали заявление (или поданные заявления не были удовлетворены) о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании (УК) или негосударственного пенсионного фонда (НПФ), так называемые «молчуны», желают, чтобы с 2014 года и в последующие годы по-прежнему направлялось на формирование накопительной части трудовой пенсии 6% тарифа, им следует в течение 2013 года подать заявление о выборе УК (в том числе государственной управляющей компании «Внешэкономбанк») либо НПФ. При этом, как и раньше, при переводе пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд гражданину необходимо заключить с выбранным НПФ соответствующий договор об обязательном пенсионном страховании. 
 
У тех, кто заявление в 2013 году не подаст и останется так называемым «молчуном», с 2014 года на финансирование накопительной части трудовой пенсии будет формироваться 2% тарифа страховых взносов, а на страховую часть пенсии – 14% тарифа.

4. ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"  
база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются,  
предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.  
Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:  
) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;  
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;  
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;  
Стоимость страхового года - определяемая в соответствии с частью 2 настоящей статьи сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации.  
Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Часть 3.