Контроль расчетов с покупателями

Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д.

У ряда организаций значительная часть кредиторской задолженности относится к просроченной задолженности поставщика.

При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности [13, c. 71].

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

1. Средняя кредиторская задолженность:

                     (1.6)

где: КЗ – кредиторская задолженность.

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

                                 (1.7)

где: Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности;

Вр – Выручка от реализации продукции;

Скз – Средняя кредиторская задолженность.

3. Период погашения кредиторской задолженности:

                               (1.8)

где: ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется организации для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо [24, с. 67].

Таким образом, в анализе расчётов с поставщиками и подрядчиками важное место занимает анализ дебиторской задолженности. Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и по статьям. Затем анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности, к которой относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности организации и ослабляет ликвидность его баланса.

 

Таким образом, в первой главе были рассмотрены основные понятия управления дебиторской задолженности, её влияние на деятельность организации, информационное обеспечение анализа и его методика.

 

 

 

2 АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ  С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ  ОАО «БЕРЁЗОВЫЙ КРАЙ»

 

2.1 Анализ динамики, состава и структуры задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками ОАО «Берёзовый край»

 

Анализ задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками ОАО «Берёзовый край» целесообразно начать с оценки доли исследуемой задолженности в структуре дебиторской задолженности организации.

В таблице 2.1 отражена динамика, состав и структура дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг.

 

Таблица 2.1 – Динамика, состав и структура дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг.

Показатели	На 31 декабря 2011 г.		На 31 декабря 2012 г.		Отклонение
	Сумма, млн. руб.	уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	уд. вес, %
Долгосрочная задолженность – всего	-	-	-	-	-	-
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	-	-	-	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные)	-	-	-	-	-	-
расчеты с бюджетом	-	-	-	-	-	-
расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	-	-	-	-	-
прочая дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная задолженность – всего	266	100,00	356	100,00	90	133,83
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	105	39,47	324	91,01	219	308,57
расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные, предоплата)	148	55,64	0	0,00	-148	0,00
расчеты с бюджетом	0	0,00	29	8,15	29	-
расчеты по социальному страхованию и обеспечению	0	0,00	0	0,00	0	-
прочая дебиторской задолженность	13	4,89	3	0,84	-10	23,08

 

Источник: собственная разработка автора на основе Приложения В

 

Из таблицы 2.1 видно, что в ОАО «Берёзовый край» не наблюдается долгосрочной дебиторской задолженности, а краткосрочная дебиторская задолженность составляет 100% от всей дебиторской задолженности организации и имеет положительную динамику. Так за исследуемый период данный показатель вырос на 33,83% или на 90 млн руб.

Для большей наглядности изобразим структуру краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг. на рисунке 2.1 и 2.2.

 

Рисунок 2.1 – Структура краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край» на 31 декабря 2011 года

Источник: собственная разработка автора на основе Приложения В

 

Рисунок 2.2 – Структура краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край» на 31 декабря 2012 года

Источник: собственная разработка автора на основе Приложения В

 

Из таблицы 2.1 и рисунков 2.1 и 2.2 видно, что структура краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг. носит неустойчивый характер. Наблюдаются значительные структурные сдвиги.

Доля задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками в структуре краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край» на 31 декабря 2012 года составила 90,01%, что является наибольшей долью в исследуемой структуре. Однако на 31 декабря 2012 года данный показатель составлял в структуре краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край» 39,47%. Следует сделать вывод о том, что задолженность по расчета с покупателями и заказчиками в ОАО «Берёзовый край» за исследуемый период имела положительную динамику. Темп роста данного показателя составил 308,57%, что означает рост задолженности на 308,57% или на 219 млн руб.

Также значительную долю в структуре краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край» составляла задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками. На 31 декабря 2011 года абсолютное значение данного показателя было равным 148 млн руб., что составило 55,64% от всей краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край». Однако за год организации удалось сократить данный показатель и уже на 31 декабря 2012 года, краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками была равна нулю.

Незначительную долю краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край» составили задолженность по расчетам с бюджетом и прочая дебиторская задолженность.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками занимает в структуре краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край» наибольшую долю, а значит управление именно этим показателем будет в наибольшей степени влиять на изменение краткосрочной дебиторской задолженности в целом по организации.

Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Рассмотрим динамику просроченной краткосрочной дебиторской задолженности по расчетом с покупателями и заказчиками в ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг. (таблица 2.2). Из таблицы 2.2 видно, что доля просроченной дебиторской задолженности в структуре краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Берёзовый край» составила 20,30% на 31.12.2011 г. и 7,87% на 31.12.2012 г. Данный показатель имеет отрицательную динамику. Так за исследуемый период просроченная краткосрочная задолженность в ОАО «Берёзовый край» снизилась 26 млн руб., что является положительным явлением для деятельности организации. Однако просроченная краткосрочная задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, которая составила на 31.12.2012 г. 8,64% в структуре краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, имеет положительную динамику. Так, данный показатель вырос за исследуемый период на 28 млн руб., что привело в организации к значительному оттоку денежных средств.

 

Таблица 2.2 – Динамика просроченной краткосрочной дебиторской задолженности по расчетом с покупателями и заказчиками в ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг.

Показатель	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2012 г.	Отклонение, +/-	Темп роста, %
Дебиторская задолженность всего	266	356	90	133,83
в том числе по расчетом с покупателями и заказчиками	105	324	219	308,57
Просроченная дебиторская задолженность всего	54	28	-26	51,85
в том числе по расчетом с покупателями и заказчиками	0	28	28	-
Удельный вес просроченной дебиторской задолженности, %	20,30	7,87	-12,436	38,74
в том числе по расчетом с покупателями и заказчиками	0	8,64	8,64198	-

 

Источник: собственная разработка на основе Приложения В

 

Рассмотрим динамику, состав и структуру дебиторской задолженности по расчетам с покупатели ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг. в разрезе отдельных организаций (таблица 2.3).

            Таблица 2.3 – Динамика, состав и структура дебиторской задолженности по расчетам с покупатели ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг. в разрезе отдельных организаций

Наименование организации	На 31 декабря 2011 г.		На 31 декабря 2012 г.		Отклонение
	Сумма, млн. руб.	уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Задолженность по расчета с покупателями и заказчиками всего	105	100,00	324	100,00	219	308,57
в том числе ОАО «Глубокский МКК»	23	21,90	90	27,78	67	391,30
ОАО «Полоцкий КХП»	10	9,52	30	9,26	20	300,00

 

 

Окончание таблицы 2.3

1	2	3	4	5	6	7
ОАО «Миорский комбинат»	31	29,52	68	20,99	37	219,35
ОАО «Витебск М73»	12	11,43	25	7,72	13	208,33
ОАО «Миорский мясокомбинат»	13	12,38	27	8,33	14	207,69
ОАО «Глубокое мясокомбинат»	7	6,67	34	10,49	27	485,71
ОАО «Глубокое комбинат»	5	4,76	29	8,95	24	580,00
ОАО «Крыница»	3	2,86	15	4,63	12	500,00
прочие покупатели и заказчики	1	0,95	6	1,85	5	600,00