Дебиторская и кредиторская задолженность

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного  веса краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, поскольку  требует более раннего погашения.

Затем составляется и анализируется  баланс дебиторской и кредиторской задолженностей (табл. 3), поскольку  кредиторская задолженность считается  источником финансирования дебиторской  задолженности.

 

Таблица 3. Баланс дебиторской и кредиторской задолженностей

В табл. 3 помещаются все имеющиеся  статьи дебиторской задолженности  и все имеющиеся статьи кредиторской задолженности, определяются общие  объемы дебиторской задолженности  и кредиторской задолженности, после  чего производится их сравнение и  определяется пассивное или активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженностей.

Пассивное сальдо - это превышение кредиторской задолженности над  дебиторской задолженностью.

Активное сальдо - это  превышение дебиторской задолженности  над кредиторской задолженностью.

После определения активного  или пассивного сальдо обе части  таблицы уравниваются путем сложения активного (пассивного) сальдо и итога  кредиторской (дебиторской) задолженности. Полученное число помещается в строку «Баланс». С противоположной стороны, где сальдо отсутствует, результат  из строки «Итого» переносится в  строку «Баланс».

Следует отметить, что наиболее оптимальной ситуацией считается  равенство дебиторской и кредиторской задолженностей, так как кредиторская задолженность - источник финансирования дебиторской задолженности. Менее  оптимальная ситуация связана с  наличием пассивного сальдо, которое  рассматривается в качестве своеобразного  дополнительного источника финансирования, хотя и не вполне надежного. Наименее оптимальная ситуация обусловлена  существованием активного сальдо, которое  может быть охарактеризовано как  своеобразное дополнительное отвлечение средств из оборота.

В ходе анализа баланса  дебиторской и кредиторской задолженностей выявляются причины возникновения  активного или пассивного сальдо, и определяется влияние на его  отклонение изменений по каждой статье дебиторской и кредиторской задолженностей.

Следующим этапом анализируются  средние сроки погашения дебиторской  и кредиторской задолженностей, рассчитываемые по следующим формулам:

Т _дз = ДЗ _ср /ВР _н *Д   (1)

Т _кз = КЗ _ср /СПР*Д   (2)

где Т _дз - средний срок погашения дебиторской задолженности в днях;

Т _кз - средний срок погашения кредиторской задолженности в днях;

ДЗ _ср - средние остатки дебиторской задолженности за период;

КЗ _ср - средние остатки кредиторской задолженности за период;

ВР _н - выручка (нетто) от продаж;

СПР - себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг;

Д - число дней в периоде.

Анализ рассчитанных показателей  проводится в динамике, в сравнении  с данными аналогичных предприятий, среднеотраслевыми значениями, а  также друг с другом.

Рост среднего срока погашения  дебиторской задолженности обычно является признаком либерализации  кредитной политики предприятия, которая, как правило, приводит к увеличению объемов продаж, но и потери по безнадежным  долгам в значительной степени при  этом возрастают. И, наоборот, снижение среднего срока погашения дебиторской  задолженности обычно свидетельствует  об ужесточении кредитной политики предприятия, которое, как правило, приводит к сокращению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам существенно при этом уменьшаются.

Рост среднего срока погашения  кредиторской задолженности обычно считается признаком ухудшения  платежеспособности предприятия, однако, с другой стороны, сохранение денежных средств, предназначенных для ее погашения, в обороте на более  продолжительное время способствует росту эффективности его финансово-хозяйственной  деятельности. И, наоборот, сокращение среднего срока погашения кредиторской задолженности обычно свидетельствует об улучшении платежеспособности предприятия, но и денежные средства, идущие на ее погашение, изымаются из оборота раньше, что ведет к снижению эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.

При этом целесообразно, чтобы  срок погашения дебиторской задолженности  не превышал срок погашения кредиторской задолженности.

Завершающий этап анализа - исследование влияния изменений  величин дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовое состояние  коммерческой организации через  его основные характеристики: имущественное  положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность, деловую активность.

Расчеты влияния изменений  величин дебиторской и кредиторской задолженностей на отклонение значения каждого конкретного показателя оценки имущественного положения, финансовой устойчивости, платежеспособности и  ликвидности, а также деловой  активности могут быть выполнены  соответствующими приемами детерминированного факторного анализа.

Концентрированно же влияние  изменений величин дебиторской  и кредиторской задолженностей на основные характеристики финансового состояния  предприятия, несмотря на некоторую  неоднозначность оценок, отражает табл. 4.

 Таблица 4. Влияние  изменений величин дебиторской  и кредиторской задолженностей  на основные характеристики финансового  состояния предприятия

 

По окончании анализа  дебиторской и кредиторской задолженностей на основании систематизации промежуточных  результатов анализа делается общий  вывод о степени рациональности их структуры, соотношении их между  собой, сроках погашения, а также  по поводу влияния изменений их величин  на финансовое состояние предприятия.

 

Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Гарант - С». 2.1. Экономическая  характеристика ООО «Гарант - С».            ООО «Гарант - С» - предприятие по изготовлению корпусной мебели, которое действует в соответствии с Законодательством Российской Федерации. В своей деятельности «Гарант - С» руководствуется нормативными актами Президента и Правительства РФ, уставом. Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.          Целью создания являются оказание  качественных услуг населению  и организация рабочих мест. Предприятие  обеспечивает работников полным  социальным пакетом.          Компания «Гарант - С» работает  на мебельном рынке с 2000 года. Сейчас, спустя 12 лет работы, историю  развития компании можно было  бы назвать стандартной, если  бы не одно «но». Нестандартным  был сам подход к развитию.          В соответствие с Уставом организации,  основными видами деятельности  предприятия являются: - производство стульев и другой  мебели для сидения; - производство мебели для офисов  и предприятий торговли; - производство кухонной мебели; - производство прочей мебели; - различного рода коммерческая  деятельность.          Место нахождения  ООО «Гарант - С»: г. Самара, ул. Южный проезд,  32.          Место нахождения  производства: г. Самара, проезд Мальцева 22, литера 7.          Основное  направление - производство корпусной  мебели, зеркал, мебели из стекла  и текстиля. Изготовление корпусной  мебели и другой продукции  производится на современном  оборудовании. Реализуется мебель, как собственного производства, так и партнёров. Прежде чем  предложить покупателю любой  товар проводится длительная  работа над тем, чтобы изучить  покупательский спрос, предпочтения  и симпатии клиентов. Компания  ведет свою деятельность с  высоким качеством и культурой  обслуживания. Индивидуальный подход  к каждому клиенту помогает  постоянно расширять круг партнеров  и клиентов организации. Обеспечивая  это, конечно, не только благодаря  профессионализму сотрудников и  дисциплине внутри компании, но, прежде всего значительным и  постоянным инвестициям в развитие  компании, ее дальнейшем росте.          Предприятие  является юридическим лицом, обладает  всеми правами юридического лица  и несет все обязанности юридического  лица, предусмотренные действующим  законодательством Российской Федерации.  Учреждение имеет самостоятельный  баланс, расчетный и иные счета  в учреждениях банков, гербовую  печать со своим наименованием,  бланки.          Предприятие  имеет право: - привлекать для осуществления  своих уставных функций на  договорных основах другие предприятия,  учреждения и организации; - приобретать или арендовать  основные и оборотные средства  за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов в банках, в т.ч. в валюте; - осуществлять внешнеэкономическую  и иную деятельность в соответствии  с действующим законодательством  РФ; - планировать свою деятельность, разрабатывать и утверждать положения,  регламентирующие деятельность  предприятия, определять перспективы  развития, исходя из заключенных  договоров, спроса потребителей  на продукцию, работы и услуги; - определять штатное расписание  и месячный фонд заработной  платы; - сдавать в аренду, продавать,  передавать в залог имущество,  а так же совершать иные  имущественные сделки, не противоречащие  законодательству РФ. - участвовать в хозяйственных  обществах за счет доходов,  полученных от предпринимательской  деятельности.          Высшим  должностным лицом ООО «Гарант - С» является Петров Иван Васильевич. Он осуществляет текущее руководство деятельностью компании.          Руководитель  выполняет следующие функции  и обязанности по организации  и обеспечению деятельности: - заключает договоры, выдает доверенности; - открывает расчетный и иные  счета; - утверждает штатное расписание; - в пределах своей компетенции  издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников  предприятия.          Руководитель  самостоятельно определяет структуру  администрации, аппарата управления, численность, квалификационный и  штатный составы, нанимает (назначает)  на должность и освобождает  от должности работников, заключает  с ними контракты.          Конкурентными преимуществами компании  являются: - высококвалифицированный  персонал; - опытные специалисты  по работе с эскизами и чертежами; - квалифицированные сотрудники  по сборке и установке; - качественное выполнение  работы и в кратчайшие сроки; - хорошая репутация у  покупателей; - широкий ассортимент  изготавливаемой продукции; - высокий уровень сервиса; - индивидуальный подход  к каждому заказу.          Схема организационной структуры  управления ООО «Гарант - С» отражает взаимосвязь и соподчиненность всех структурных подразделений и должностных лиц предприятия, распределение работников по уровням и звеньям управления.

 

Рис. 1. Организационная  структура управления ООО «Гарант - С»

         Как видно из схемы (рис. 1) организационная структура ООО «Гарант - С» является линейно-функциональной, то есть, основана на соблюдении единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределения функций между ними.

Линейно-функциональная структура ООО «Гарант - С» реализует принцип демократического централизма, при котором подготовка и обсуждение решения производится коллегиально, а принятие решения и ответственность - только первыми руководителями единолично.

         Структура предприятия ООО «Гарант - С» синтезирует лучшие свойства линейной структуры (четкие связи подчиненности, централизация управления в одних руках) и функциональной структуры (разделение труда, квалифицированная подготовка решений).

         Линейно-функциональная структура  ООО «Гарант - С» является наиболее распространенной, особенно среди средних звеньев управления. На нижних уровнях управления структуры наиболее характерными являются линейные связи подчиненности, а на верхних - функциональные. Как и любая другая, данная структура имеет преимущества и недостатки.

Преимущества:

1) более глубокая подготовка  решений и планов, связанных со  специализацией работников;

2) освобождение главного  линейного менеджера от глубокого  анализа проблем;

3) возможность привлечения  консультантов и экспертов.

Недостатки:

 

1) отсутствие тесных взаимосвязей  и взаимодействия на горизонтальном  уровне между производственными  отделениями;

 

2) недостаточно четкая ответственность,  так как готовящий решение,  как правило, в его реализации  не участвует;

 

3) чрезмерно развитая система  взаимодействия по вертикали,  а именно: подчинение по иерархии  управления, т.е. тенденция к чрезмерной  централизации.

         При этом  руководители программы несут  ответственность как за ее  реализацию в целом, так и  за координацию и качественное  выполнение функций управления.

ООО «Гарант - С» не первый год оказывает услуги на рынке мебилирования и создания обстановки помещений различной специфики. Работая со всеми основными направлениями производства мебели на заказ, специалисты компании готовы предложить широкий перечень моделей, выполненных в различных вариантах конструкции и цветовых решениях. В качестве материалов изготовления используются как массив дерева различных пород, так и ДСП, ЛДСП, кроме этого предлагаются модели с включениями пластика, стекла, зеркал и т.д. Предприятие осуществляет свою основную хозяйственную деятельность в основном в пределах Самарской области.

         Потребители:

Основными потребителями мебели компании ООО «Гарант - С» являются физические лица, а также большие заказы на изготовление корпусной мебели делают больницы, детские сады и другие бюджетные и внебюджетные учреждения.

         Возможные  негативные факторы, которые могут  повлиять на сбыт продукции:

- насыщение рынка мебели;

- конкуренция со стороны мелких, средних производителей мебели, более гибко и изменяющих свою  ассортиментную и товарную политику;

- повышение цен на сырье, дефицит  и нестабильность поставок сырьевых  составляющих, используемых в производстве;

- повышение активности предприятий  - конкурентов в области приобретения  нового оборудования;

- общее снижение экономической  активности в стране, ухудшение  экономического положения предприятия.

- инфляция.

         Основные  поставщики ООО «Гарант - С»:

- ООО «Интер» г. Волгоград;

- ООО  "Град", г. Москва.

         Отношения  с поставщиками необходимого  сырья, оборудования и материалов  организация строит на принципах  надежности и стабильности партнеров  с учетом их финансовой устойчивости.

Изменения состава основных поставщиков  в ближайшем будущем предприятие  не планирует.

Далее рассмотрим основные показатели работы ООО «Гарант - С» за 2010-2011 гг., которые  представлены в таблице 4 (Приложение 2).

 

 

Выводы:

за  рассматриваемый период с 2010 по 2011 годы выручка от продажи товаров увеличилась  на 57 952 тыс. р. в связи с увеличением выпуска продукции на 16 009 тыс. р.

Объем валовой прибыли также имеет  положительную тенденцию, его рост в период с 2010 по 2011 гг. составил 58 411 тыс. р. Факторами такого роста являются увеличение объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.

         Рост фондоотдачи  в 2011 г. по сравнению с 2010 г.  на 0,85 является одним из  факторов интенсивного роста  объема выпуска продукции и  свидетельствует о повышении уровня эффективности использования производственных основных фондов. Такой рост на данном предприятии может быть связан с увеличение времени работы отдельных станков.