Аудит учетной политики

Начислять амортизацию с использованием повышающих коэффициентов, определяемых законодательно. Но это только в том случае, если объект основных средств эксплуатируется в условиях воздействия на него агрессивной среды (п.7 ст.259 Главы 25 НК РФ).

Устанавливать меньший срок эксплуатации и списывать линейным способом.

При сроке эксплуатации у верхних границ начислять амортизацию нелинейным методом, т.е. ускоренно.

Устанавливать меньший срок эксплуатации и амортизировать нелинейно.

Наибольший эффект получается при использовании способа 1, если установлены минимальные сроки, но применение его ограниченно законодательно. Следовательно, учреждению предстоит выбор среди вариантов 2 - 4. В условиях развития информационно-технической базы целесообразнее начислять амортизацию линейным методом исходя из минимальных сроков эксплуатации объектов основных средств. Т.о. персональные компьютеры и другая подобная техника, которая на сегодняшний момент эксплуатируется, должна приниматься к учету со сроком полезного использования 3 года. Данное определение касается и других основных средств, имеющих скорость морального износа выше, чем скорость физического износа, определенная Классификацией №1.

Вывод данного раздела: по результатам расчетов для учреждения ООО«СтройЗаказчик»» в целях налогового и бухгалтерского учета по некоторым группам объектов ОС необходимо установление минимальных сроков эксплуатации для обеспечения большего соответствия физического износа моральному в объективных условиях использования. Предприятию следует начислять амортизацию для целей налогового учета линейным методом, но при минимально установленных сроках полезного использования основных средств. Однако, необходимо оценить финансово-экономический эффект данных изменений элементов учетной политики.

При аудите организации бухгалтерского учета проверяется также и организация первичного учёта.

Проверяя расчеты, аудитор должен обратить внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях - провести встречные проверки на предприятиях, при необходимости запросить в банках копии документов.

При проверке своевременности и правильности отражения операций по реализации было установлено, что отражение операций по предоставлению услуг покупателям и заказчикам ведется с нарушением учетной политикой предприятия.

При проверки первичной документации по расчетам с постащиками и подрядчиками, выявлено:

Таблица 3. «Проверка оформления первичной документации»

 

Дата проверки	Наименование первичного документа	Дата документа	Номер документа	Содержание хозяйственной операции	Заключение аудитора
04.04.12	Акт выполненных работ « Текущий ремонт холодного водопровода »	04.05.11	19	Выставлен акт за выполненные работы, который подписан мастером, а не руководителем организации.	Первичный документ оформлен с нарушением приложения к учетной политике.

 

 

2) Отсутствует копия платежного  поручения. Аудитор должен получить  разъяснения по поводу данного  обстоятельства у ответственного  сотрудника аудируемого лица.

Таблица 4.«Перечень отсутствующих первичных документов»

Даты, номера или иные идентификационные признаки отсутствующих первичных документов	Разъяснения уполномоченного лица	Признак наличия документов на конец проверки
1	2	3
Копия платежного поручения, подтверждающая оплату выставленного счета за выполненные работы №1426 от 10.09.10	Утеряна	Заказана и получена из банка копия платежного поручения получена

 

При автоматизации бухгалтерского учета в распоряжении аудитора кроме первичных документов имеется электронная версия журналов хозяйственных операций и база данных, предусмотренная данной компьютерной программой.

На завершающем этапе аудиторской проверки аудитор обобщает всю полученную в ходе аудита информацию, обрабатывает ее и на этой основе формирует профессиональное мнение, то есть даёт рекомендации аудируемой организации по исправлению и улучшению ведения ее бухгалтерского учета и отчетности в целом.

Аудитор составил рабочий документ, указанный в таблице 4, в котором указал все обнаруженные им искажения и дал рекомендации.

Таблица 5 «Выводы и рекомендации по результатам проведения аудиторских процедур»

№ п/п Содержание процедуры Краткая характеристика нарушения Последствия Рекомендации аудитора 1. Проверка правильности оформления первичных документов Договор составлен с нарушением действующего законодательства Договор должен быть составлен в соответствии с правилами законодательства, только после этого он будет иметь юридическую силу. Не соблюдаются законодательные акты. Оформить договора, согласно действующему законодательству, подписать и подшить ко всем остальным документам. 2. Проверка организации первичного учёта расчётов с покупателями и заказчиками. Отсутствует систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля. Нарушаются положения учетной политики. Необходимо службе внутреннего контроля систематически проверять первичную документацию на наличие необходимых подписей 3. Проверка реальности дебиторской задолженности Договор №9 от 27.12.07 не оплачен заказчиком в срок. Имеется дебиторская задолженность с истекшим сроком давности на сумму 150 тыс. руб. Аудируемая организация должна уделить должное внимания получению от покупателей и заказчиков денежных средств за выполненные работы. 4. Проверка полноты и точности регистрации документа в учётных регистрах Имеются договора не подписанные одной из сторон, на которых не поставлены штампы. Аудируемая организация заполняет часть первичных документов, не руководствуясь законодательным нормами Рекомендуется обратить внимания на нормативные и законодательные документы.

 

Большинство выявленных нарушений свидетельствует о недостаточном контроле со стороны службы внутреннего контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

1.О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013)

2. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы

квалификационного аттестата аудитора: Приказ Минфина РФ от

06.12.2010 № 161н.

3. Об аудиторской деятельности: Федер. Закон РФ, 30 декабря 2008 г.,

№ 307-ФЗ (с изм. и доп. от 13.12.2010 № 358-ФЗ, от 21.11.2011 № 327-

ФЗ).

4. Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Утв.

постан. Правительства РФ, 23 сентября 2002г., № 696.

5. Положения по бухгалтерскому учету:

- Учетная политика организации (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от

06.10.2008 № 106н;

- Учет материально-производственных  запасов (ПБУ 5/01): Приказ

Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н;

- Учет основных средств (ПБУ 6/01): Приказ Минфина РФ от 30.03.2001

№ 26н;

- Оценочные обязательства, условные обязательства и условные  активы"

(ПБУ 8/2010): Приказ Минфина  РФ от 13.12.2010 № 167н;

- Учет нематериальных  активов (ПБУ 14/2007): Приказ Минфина  РФ от

27.12.2007 № 153н;

6.Аудит : учеб. для студ. вузов / под ред. В.И. Подольского. - 5-е изд.,

перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2011. - 608 с.

7. Аудит : теория и практика / Ю.Ю. Кочинев; под ред. Н.Л. Вещуновой. - 4-

е изд., обновл. и доп. - СПб.: Питер, 2009.

8. Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие для вузов / Е.В. Галкина. - М.:

КноРус, 2009. - 592 с.

 

 

 

 

 

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

12

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2011

Организация

Компании ООО «Стройзаказчик»

по ОКПО

53822073

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7448027570

Вид экономической  деятельности

Промышленность

по  ОКВЭД

15.81.00

Организационно-правовая форма/форма собственности

открытое

акционерное общество / частная

по ОКОПФ/ОКФС

47

16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

 

Местонахождение (адрес)  454000, г Челябинск, ул. Воровского, д. 73.

			На начало отчетного года 2011г.				На конец отчетного года 2012г.
Пояснения1	Наименование показателя 2
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	13837					13924
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения	8519					17537
	Отложенные налоговые активы	438					577
	Прочие внеоборотные активы	10913					8730
	Итого по разделу I	33707					40768
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1565					1145
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	133					37
	Дебиторская задолженность	47145					35436
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	105					122
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	48946					36744
	БАЛАНС	82655					77512

 

 

 

		На		31 декабря				На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20			12	г.3		20		11	г.4
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1461						1461
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(	557				)7	(	16			)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	67174						66207
	Резервный капитал	26						73
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1197						4844
	Итого по разделу III	69859						72570
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	8000						63
	Отложенные налоговые обязательства	341						536
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	8341						600
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1650						1150
	Кредиторская задолженность	2804						3191
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	4454						4341
	БАЛАНС	82655						77512