Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками

Аудиторська фірма «Аудит Консалтин Груп»

 

Підприємство ТОВ "Міськжитлобуд"

Період, що перевіряється 01.01.2011-31.12.2011 

 

 

№	Зміст		Варіанти відповіді			Примітки
			Ні	Так	Інформація відсутня
1	2		3	4	5	6
1,	Чи функції, пов’язані з закупівлями, відділені від функцій, зв’язаними із запитами, відвантаженням			+
2.	Чи обробка рахунків-фактур і кредиторської заборгованості відділена від функції ведення головної книги			+
3.	У випадку виходу у відпустку співробітників, в обов’язки яких входить робота з закупівлями і кредиторською заборгованістю, на виконання цих обов’язків призначають інших осіб			+
4.	Чи доступ до комп’ютеризованих записів по постачальникам і кредиторській заборгованості обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках службових обов’язків			+
5.	Чи замовлення на закупівлю і прибуткові документи оформляються в порядку послідовності			+
6.	Чи витрати, пов’язані з придбанням, підтверджуються затвердженими рахунками- фактурами й іншими додатковими документами			+
7.	Чи ведеться аналітичний облік у розрізі кожного постачальника і підрядника			+
8.	Чи звіряються дані журналів-ордерів по кредиторській заборгованості з даними головної книги			+
9.	Чи здійснюється контроль за своєчасністю погашення кредиторської заборгованості по розрахункам з постачальниками і підрядниками			+
10.	Чи ведеться періодична перевірка закупівельних цін особою, що не працює у відділі закупівель		+
11.	Чи здійснюються офіційні процедури по вибору постачальників на конкурсній основі		+
12.	Чи перевіряється арифметична точність рахунків-фактур, накладних тощо			+

 

Оцінивши систему внутрішнього контролю на підприємстві, аудитор переходить до планування аудиту, кінцевим результатом якого є складання плану аудиту.

 Пропонуємо сукупність послідовних дій аудитора при аудиті товарних операцій у вигляді плану перевірки, де позначені основні види робіт, а рекомендована його форма наведена на рисунку. Аудит на торгівельних підприємствах здійснюється за типовим алгоритмом (рис. 1.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.1 Типовий алгоритм аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 2: ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДНИКАМИ

 

2.1. Загальна характеристика  підприємства

 

 

 

Товариство має статус юридичної особи з моменту його державної реєстрації та може бути учасником цивільно-правових та господарських відносин, виступати стороною в суді, набувати майнових та особистих немайнових прав. На сьогодні ПАТ є юридичною особою, здійснює свою діяльність на підставі Статуту, в якому визначено порядок створення, діяльності та ліквідації. В своїй діяльності товариство керується Законами України та іншими діючими нормативними актами України.

Метою діяльності ТОВ будівельної компанії "Міськжитлобуд" багатопрофільна є здійснення виробничо-господарської та іншої діяльності, спрямованої на одержання прибутку та задоволення на його основі соціально-економічних інтересів.

До основних видів діяльності включають: будiвництво будівель; функцiонування iнфраструктури автомобiльного та мiського транспорту; дiяльнiсть у сферi iнжинiрингу

ТОВ "Міськжитлобуд" багатопрофільна багатопрофільна інженерна проектно-будівельна підрядна організація, що має ліцензію на весь комплекс будівельних послуг, власну виробничу базу з необхідним парком будівельних машин і механізмів, кваліфікований персонал, що дозволяє домагатися високих результатів з мінімальними затратами при спорудженні об'єктів будь-якої категорії складності. У теперешнiй час товариство бiльш за все задiяне у житловому будiвництвi, у т.ч. веде будівництво комерційних, промислових і загальногромадянських об'єктів. В майбутньому планується розширити пошук i встановлення партнерських відносин з підприємствами СНД.

Фiнансування дiяльностi здiйснюється за рахунок коштiв замовникiв або пайовикiв а також за рахунок власних коштiв. Обсягiв робочого капiталу для задоволення поточних потреб ПАТ - достатньо. Заявлений статутний капiтал в засновницьких документах Зареєстрований статутний капiтал 700 000,00 грн. Станом на 31.12.2011 статутний капiтал сформовано повнiстю. Майно підприємства становлять основні фонди та оборотні кошти, а також інші цінності, вартість яких відображена в балансі.

Середньооблiкова чисельнiсть штатних працiвникiв облiкового складу - 588 осiб. ТОВ "Міськжитлобуд" має поточний рахунок в СФ АБ "Укргазбанк"

Вищим органом товариства є Загальні збори акціонерів, якs визначає загальну стратегію розвитку підприємства. Виконуючим органом товариства, який здійснює керівництво поточної діяльності ПАТ є Правління. Організаційну структуру підприємства наведено на рис. 2. 1.

 

 

Рисунок 2.1.  Організаційна структура ТОВ "Міськжитлобуд"

 

 

 

Товариство має свою управлінську структуру, в якій органами управління є:

- Загальні збори - Вищий орган Товариства;

- Спостережна рада - орган, що представляє інтереси акціонерів у Товаристві та здійснює контроль за виконавчим органом Товариства в період між Загальними зборами Товариства;

Правління - виконавчий орган Товариства, який здійснює керівництво поточною діяльність товариства. Правління складається з Голови Правління, Заступника Голови Правління, Секретаря Правління та інших членів;

Ревізійна комісія - контрольний орган акціонерів за фінансово-господарською діяльністю Правління Товариства.

Товариство створює резервний фонд у розмірі 25 % Статутного фонду. Резервний фонд Товариства формується за рахунок щорічних відрахувань 5 % від чистого прибутку і використовується для подолання кризових ситуацій та відшкодування збитків, які можуть виникнути в результаті діяльності товариства.

Фiнансово-господарська дiяльнiсть ТОВ "Міськжитлобуд" здiйснюється з урахуванням вимог дiючого законодавства.

ПАТ бухгалтерський облiк веде за повною формою, встановленою для пiдприємств Положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку.

Підприємство здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, складає фінансову, статистичну, податкову звітність, і подає її у встановленому порядку і обсязі відповідним органам, а також засновнику.

ТОВ "Міськжитлобуд" веде бухгалтерський облiк господарських операцiй щодо майна i результатiв своєї дiяльностi в натуральних одиницях, в узагальненому грошовому виразi шляхом безперервного документального i взаємопов’язаного їх вiдображення.

На ПАТ використовується централізована система збору та обробки інформації, коли вся облікова робота зосереджена у центральній бухгалтерії. Облiк в апаратi ПАТ ведеться у програмi 1С.

Бухгалтерський облiк товариства ведеться з урахуванням вимог закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi", Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку та наказу голови правлiння №2 вiд 04 сiчня 2011 року "Про облiкову полiтику товариства".

При проведенні аналізу, перш за все, необхідно звернути увагу на зміну валюти балансу.

Узагальнююча оцінка показників динаміки валюти балансу відображається наступними показниками: коефіцієнтом зростання валюти балансу який становить - 0,185 і коефіцієнтом зростання доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 0,025.

Таким чином, на підприємстві спостерігається значне зменшення валюти балансу та незначне збільшення показника виручки від реалізації продукції. Збільшення першого показника за звітний період пояснюється суттєвим зменшенням показника необоротних активів на 53138 тис. грн.

Наступним етапом роботи є проведення аналізу показників фінансової стійкості ТОВ "Міськжитлобуд" (табл. 2.1).

Важливою аналітичною характеристикою підприємства є його фінансова незалежність (автономія) від зовнішніх позичкових джерел. Така незалежність характеризується коефіцієнтом фінансової незалежності (автономії), який визначається відношенням суми власного капіталу підприємства до підсумку балансу.

Оскільки коефіцієнт фінансової незалежності характеризує незалежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування, то чим вище значення цього коефіцієнта, тим краще його фінансовий стан. Нормативне значення даного показника не повинно бути меншим, ніж 0,5.

 

Таблиця 2.1 - Показники фінансової стійкості ТОВ "Міськжитлобуд"

 

Показники	2010 р.	2011 р.	2012 р.
1. Коефіцієнт автономії	0,15	0,20	0,21
2. Коефіцієнт фінансової стійкості	0,49	0,69	0,77
3. Коефіцієнт співвідношення залучених  і власних коштів	2,04	1,45	1,30

 

Аналізуючи дані табл. 2.1 , можна зробити наступні висновки:

• протягом трьох останніх років значення коефіцієнта фінансової незалежності поступово збільшується, але при цьому не відповідає нормативу. Це свідчить про те, що питома вага власного капіталу у загальній сумі ресурсів підприємства є незначною, значно нижчою за нормативне значення (0,5);
• значення коефіцієнту фінансової стійкості за період, що аналізується, також збільшилося з 0,49 у 2009 р. до 0,77 у 2011 р. Це, безумовно, є позитивною тенденцією, що пояснюється, передусім, зменшенням обсягу поточних зобов’язань ТОВ "Міськжитлобуд"
• коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів є протилежним показником коефіцієнту фінансової стійкості. Тому маємо тенденцію його зменшення за звітний період.

Важливими показниками при аналізі фінансового стану є система показників ліквідності підприємства (табл. 2.2), які визначаються на основі розрахунків відповідних коефіцієнтів ліквідності. Ліквідність характеризує здатність підприємства мобілізувати активи для погашення своїх поточних зобов’язань.

Згідно методики аналізу фінансового стану підприємства:

• значення коефіцієнту покриття в межах 1-1,5 свідчить про те, що підприємство своєчасно гасить борги;
• критичне значення коефіцієнту покриття прийнято рівним 1;
• при значенні коефіцієнту покриття менш ніж 1, підприємство має неліквідний баланс.

 

Таблиця 2.2 - Показники ліквідності підприємства

Показники	2010 р.	2011 р.	2012 р.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,03	0,02	0,10
Коефіцієнт швидкої ліквідності	1,11	1,62	1,94
Коефіцієнт покриття	1,13	1,64	1,96

 

Збільшення значення показників ліквідності порівняно з попередніми звітними даними свідчить про певне покращення фінансового стану підприємства.

Розглянувши значення коефіцієнту абсолютної ліквідності за період 2010-2012 рр. (табл. 2.2) можна зробити висновок, що він поступово збільшується та відповідає нормативному значенню.

За результатами проведених розрахунків значення коефіцієнту покриття за період, що аналізується збільшилося з 1,13 у 2010 р. до 1,96 у 2012 р. Це є позитивною тенденцією і свідчить про те, що підприємство своєчасно гасить свої борги.

Для більш детального аналізу фінансового стану підприємства необхідно розрахувати показники оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості (табл. 2.3).

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості показує скільки оборотів здійснили за рік кошти, які були вкладені в розрахунки.

 

Таблиця 2.3 - Показники ділової активності ТОВ "Міськжитлобуд"

Показники	2010 р.	2011 р.	2012 р.
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	0,95	1,43	0,79
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	0,76	1,78	1,24
Період оборотності дебіторської заборгованості, дні	384	255	462
Період оборотності кредиторської заборгованості, дні	480	205	294