Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками

В "Приходной накладной" номер та дата відображаються автоматично, номер накладної постачальника заноситься в ручку. Далі вибираємо Контрагента із довідника "Контрагент", вказується валюта, місце зберігання, вид торгівлі та що оприбутковуємо. Таблична частина "Приходной накладной" заносимо з Довідника "Номенклатура".

Синтетичний облік є кінцевим етапом бухгалтерського обліку, на якому узагальнюються дані первісного та аналітичного обліку. Узагальнені дані синтетичного обліку використовуються для складання фінансової звітності.

Для ведення синтетичного обліку на підприємстві використовується субрахунок 631.

По кредиту рахунка відображається заборгованість підприємства перед постачальниками і підрядчиками, що виникає в момент одержання підприємством від них ТМЦ, виконаних робіт чи наданих послуг. По дебету рахунка відображається зменшення заборгованості шляхом оплати підприємством отриманих від постачальників і підрядчиків ТМЦ, робіт і чи послуг, наприклад, у результаті пред'явлення претензій і повернення товару.

В табл. 2.5 наведено основні бухгалтерські проведення, що складаються на ТОВ "Міськжитлобуд"  при відображені розрахунків з постачальниками.

Таблиця 1. 1 - Облік розрахунків з постачальниками

 

№	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума, грн
1	Отримано ТМЦ від постачальника	20	631	1000
2	Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ	641	631	200
3	Нарахована сума транспортних витрат	20	631	100
4	Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ	641	631	20
5	Перераховано кошти постачальнику за товар та транспортні витрати	631	311	1520
6	Одержано від постачальника МШП	22	631	300
7	Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ	641	631	60
8	Виставлено претензію	374	631	400
9	Одержання від постачальника основних засобів	15	631	2000
10	Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ	641	631	400
11	Нарахована сума транспортних витрат	15	631	200
12	Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ	641	631	40
13	Введено в експлуатацію основні засоби	10	15	2200
14	Перераховано кошти постачальнику	631	311	2640

 

Аналітичний облік розрахунків з постачальниками ведуть по кожному окремо поданому рахунку, що дає можливість отримання необхідних даних по постачальниках, по розрахункових документах, термін оплати яких (визначений умовами договору) не настав, по неоплачених у термін розрахункових документах, невідфактурованих поставках. У такий спосіб аналітичний облік ведеться по кожному рахунку постачальника з одночасним контролем повноти оприбуткування ТМЦ і своєчасності їхньої оплати по кожній позиції.

Дебетове сальдо аналітичного обліку розрахунків за товари, послуги наводиться в активі "Балансу підприємства" (ф. №1) за статтею аванси отримані, кредитове сальдо - у пасиві "Балансу підприємства" (ф. № 1.) стаття - кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги, тобто заборгованість в розрахунках наводиться розгорнуто.

Реалізація з передоплатою. ТОВ "Міськжитлобуд"  за 960 грн. реалізувало вітрину, ПВ-850 грн.,знос-36 грн.

 

№	ПД	ЖГО	ДТ	КТ	Сума
1	Вип.банку	Отрим. передопл.за вітрину	311	681	960
2	Под.накладн	Відобр.суму ПЗ щодо ПДВ	643	641-1	160
3	Вид.накл.	Відвантаж.вітрину покупцю	377	742	960
4		Відобр.суму ПДВ	742	643	160
5	Акт взаєморозрах.	Проведено взаємозалік заборгованостей	681	377	960
6	Бухг.довідка	Списано ЗВ вітрини	972	104	814
7	Бух.довідка	Списано суму зносу вітр.	131	104	36
8	Буз.довідка	Виз-но фін.Резу-т від реаліз	742	793	800
			793	972	814
9	Бух.довідка	Визначено збиток	442	793	14

 

ТОВ "Міськжитлобуд" здійснює розрахунки за податком на додану вартість. Облік розрахунків по ПДВ в типовій конфігурації ведеться на рахунку 641/5 "ПДВ".

Документ "Податкова накладна" знаходиться в Головному меню Журнал-Податкові накладні - Вхідні податкові накладні.

В електронну базу заноситься дані про номер податкової накладної, суму без ПДВ, суму ПДВ, сума ПДВ.

В конфігурації "1С" вміщено ряд констант, значення яких задають той чи інший режим автоматичного формування податкових накладних, які представляються покупцем організації, а також формування проводок по ПДВ при взаєморозрахунках з її постачальниками.

Отже, автоматизація обліку на  ТОВ "Міськжитлобуд" дозволяє одержувати своєчасно в повному обсязі детальну інформацію про стан розрахунків з постачальниками і підрядниками за відповідний період, вживати необхідні заходи щодо її управління.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. . Сутність, значення, форми розрахунків з постачальниками і підрядниками, як об’єкти аудиту

 

 

 На вітчизняних підприємствах кредиторська заборгованість займає стійкі позиції у фінансуванні поточної діяльності і в останні роки продовжується її зростання. Кредиторська заборгованість надає можливість підприємству тимчасово користуватися запозиченими коштами, але з іншого боку також зменшує показники платоспроможності і ліквідності. Кредиторська заборгованість відноситься до зобов’язань підприємства.

Кредиторська заборгованість - це найвагоміша частина зобов'язань підприємства, до яких включаються довгострокові і поточні зобов'язання.

Кредиторська заборгованість - тимчасово залучені суб'єктом у власне користування грошові кошти, які підлягають поверненню юридичній або фізичній особі .

Кредиторська заборгованість виражає вартісну оцінку фінансових зобов'язань підприємства перед різними суб'єктами економічних відносин.

Зобов’язання, що відображаються в бухгалтерському обліку мають юридичний та економічний зміст. Як юридична категорія господарське зобов’язання - це господарські відносини, що регулюються правом. В силу цих відносин одна сторона уповноважена вимагати від іншої здійснення господарських операцій: передачі майна, виконання робіт, надання послуг тощо, а інша при цьому зобов’язана виконувати вимоги щодо предмету зобов’язання і має при цьому право вимагати відповідну винагороду - сплату грошей, зустрічні послуги тощо.

В бухгалтерському обліку поняття "зобов’язання" вужче, ніж в цивільному законодавстві

Кредиторська заборгованість - поточні зобов'язання підприємства, що відображають його заборгованість перед партнерами по комерційних операціях по рахунках, прийнятих до оплати.

Зобов'язання, що пов'язані з витратами, які виникають у ході нормального операційного циклу (в результаті придбання сировини, нарахування комунальних послуг, заробітної плати персоналу тощо), є поточними навіть тоді, коли термін їх погашення настає після 12 місяців від дати балансу .

Отже, статті включаються до поточних зобов'язань, якщо вони оплачуються на вимогу кредитора, або якщо очікується, що вони будуть ліквідовані протягом 12 місяців з дати балансу.

Основними завданнями організації бухгалтерського обліку зобов'язань є:

• чітке документування розрахунків;
• своєчасна та повна реєстрація даних первинного обліку в регістрах;
• правдиве відображення інформації щодо зобов'язань в звітності та примітках до неї.

Найбільш повним визначенням кредиторської заборгованості вважаємо наступне: кредиторська заборгованість - це сума, яку повинно сплатити підприємство (організація) в установлений термін юридичним або фізичним особам (кредиторам) внаслідок отримання ним коштів в грошовій або інших формах.

Об’єктами бухгалтерського обліку є окремі види кредиторської заборгованості. Особливо виділяються в обліку зобов’язання перед постачальниками, не оплачені в строк, які свідчать про порушення підприємством розрахункової (платіжної) дисципліни.

Основними контрагентами підприємств при закупівлі предметів та засобів праці є постачальники та підрядники.

Постачальники - це юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання товарно-матеріальних цінностей (сировини, матеріалів, палива, будівельних матеріалів, запасних частин, МШП), що надають послуги (подачу електроенергії, газу, води, пари тощо), виконують роботи (поточний і капітальний ремонт основних засобів тощо).

Підрядники - спеціалізовані підприємства або фізичні особи, які виконують будівельно-монтажні роботи при спорудженні об'єктів на підставі договорів підряду на капітальне будівництво.

Розрахунки з постачальниками та підрядниками відносяться до поточних зобов’язань підприємств.

Залежно від терміну погашення зобов'язання поділяються на поточні та довгострокові. Згідно з П(С)БО 2 "Баланс" зобов'язання класифікується як поточне, якщо воно бути погашене протягом операційного циклу підприємства або дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. Усі інші зобов'язання є довгостроковими.

Залежно від порядку визначення суми зобов’язання поділяються на фактичні та умовні.

Фактичні - виникають на основі договору, контракту, одержаного рахунка, сума заборгованості по них відома. За умовними зобов'язаннями, навпаки, точна сума не може бути визначена до настання певної дати. Це заборгованість зі сплати податків, відпусток тощо.

При здійсненні розрахунків можна користуватися як готівковими, так і безготівковими формами. Слід також відзначити, що постачальники і покупці (споживачі) мають право вільного вибору форми безготівкових розрахунків і способу платежу, що узгоджується при укладанні договорів поставок або договорів підряду .

Форми безготівкових розрахунків розрізняються між собою видом застовуваних розрахункових документів та порядком їх обігу. На сьогоднішній день безготівкові розрахунки між господарюючими органами можуть здійснюватися в таких формах: платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, чеки, акредитиви, векселя.

Способи платежів визначаються порядком та умовами виконання госпорганами своїх грошових зобов’язань один перед одним. При кожній формі розрахунків можуть застосовуватися різні способи платежів, що дає можливість підприємствам виконувати свої грошові зобов’язання на більш вигідних для себе умовах.

Розрахунки з постачальниками та підрядниками здійснюється після відвантаження товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт або надання послуг або одночасно з ними з згодою організації або по її дорученню, або по передоплати. За економічним змістом розрахунки поділяються на дві основні групи (системи):

• за товарними операціями, тобто всі розрахунки між підприємствами і господарськими організаціями за реалізовану продукцію, виконані роботи, послуги і придбані матеріальні цінності та послуги;
• за нетоварними операціями, до яких належать відповідні платежі до бюджету; одержання і повернення банківських кредитів, сплата страхових платежів, розрахунки за претензіями, нестачами і крадіжками та різні інші розрахунки .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Методика проведення аудиту з постачальниками та підрядниками

 

 

Стратегія проведення аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками розробляється виходячи із норм MCA 300 «Планування». На підготовчій стадії аудиту необхідно оцінити систему внутрішнього контролю підприємства.

Отже, з метою оцінки ефективності внутрішнього контролю аудитор проводить тестування, у процесі якого з’ясовує питання викладені у наступному документі.