Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками

 

 

 

 

ЗМІСТ

РЕФЕРАТ …………………………………………………………………………………5

ВСТУП…………………………………………………………………………………….6

Розділ 1: ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДНИКАМИ……………………………………….8

1.1.Аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками……………………..........8

1.2.Сутність, значення, форми розрахунків з постачальниками і підрядниками

як об’єкти аудиту………………………………………………………………………...15

1.3. Методика проведення аудиту з постачальниками та підрядниками………..…...19

Розділ 2: ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДНИКАМИ……………………………………...22

2.1. Загальна характеристика  підприємства……………………………………………22

2.2. Програма та план проведення аудиту з постачальниками та підрядниками……29

2.3. Особливості проведення  аудиту розрахунків з постачальниками  і підрядниками…………………………………………………………………………….38

Розділ 3: ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ І ПІДРЯДНИКАМИ…………………………………………42

ВИСНОВОКИ……………………………………………………………………………48

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………………………….50

ДОДАТКИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

 

 

Курсова робота містить – 50 сторінок, 8 таблиць, 2 рисунки, список літератури з 17 джерел.

Предметом дослідження є сукупність теоретичних засад бухгалтерського обліку та аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками.

Об’єктом  даного дослідження була ТОВ будівельна компанія "Міськжитлобуд" багатопрофільна інженерна проектно-будівельна підрядна організація.

Метою діяльності ТОВ будівельної компанії "Міськжитлобуд" є здійснення виробничо-господарської та іншої діяльності, спрямованої на одержання прибутку та задоволення на його основі соціально-економічних інтересів.

Для досягнення поставленої мети в роботі будуть вирішені наступні завдання:

- розглянути теоретичні  основи організації обліку розрахунків  з постачальниками і підрядниками, розкрити їх економічну суть, оцінку, порядок проведення аудиту;

- розглянути стан організації  бухгалтерського обліку розрахунків  з постачальниками та підрядниками;

Під час дослідження застосовано такі методичні прийоми: аналіз і синтез (в процесі аналізу стану та основних напрямів розвитку аудиту), абстрагування (під час визначення факторів, що впливають на формування об`єктів відносин), метод спостереження, методи аналізу та синтезу, монографічний метод, діалектичний метод, метод порівняння, методи індукції та дедукції, а також метод узагальнення.

Значимість роботи. Запропонований комплекс заходів дозволить розробці рекомендацій з удосконалення обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, визначенні методичних і технічних прийомів організації обліку, контролю і аналізу стану розрахункових  операцій.

 

КЛЮЧОВІ СЛОВА: ЗОБОВЯЗАННЯ, РОЗРАХУНКИ, КРЕДИТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ, ПОСТАЧАЛЬНИКИ, ПІДРЯДНИКИ.

 

ВСТУП

 

Актуальність теми визначається тим, що аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками займає важливе місце у системі бухгалтерського обліку, є невід’ємною частиною діяльності будь-якої організації, тому правильність проведення розрахунків та вірність відображення в обліку інформації про розрахунки з постачальниками та підрядниками чинить значний вплив на фінансовий результат господарської діяльності.

Ринкові умови господарювання вимагають приведення в дію факторів, які здійснюють безпосередній вплив на ефективність управління. Для забезпечення ефективної діяльності підприємства, дуже важливим є управління розмірами кредиторської заборгованості. Незабезпеченість підприємств власними оборотними коштами зумовлена недоліками в обліку та аналізі кредиторської заборгованості. Крім того, статистичні дані свідчать про те, що ця заборгованість характеризується, у свою чергу, досить високим рівнем питомої ваги простроченої заборгованості.

Особливе місце в кредиторський заборгованості займають численні розрахунки з постачальниками і підрядниками. Кредиторська заборгованість розуміє під собою можливість підприємства тимчасово використовувати запозиченими ресурсами, але з іншого боку також зменшує показники платоспроможності і ліквідності. Окрім цього наявність простроченої заборгованості може призвести до погіршення іміджу підприємства. Кредиторська заборгованість надає можливість підприємству тимчасово користуватися запозиченими коштами, але з іншого боку - зменшує показники платоспроможності і ліквідності. При правильному управлінні кредиторською заборгованістю можна усунути негативні наслідки її наявності. Це можливе за умови правильно організованої системи обліку, аналізу та аудиту кредиторської заборгованості.

Метою діяльності ТОВ будівельної компанії "Міськжитлобуд" є здійснення виробничо-господарської та іншої діяльності, спрямованої на одержання прибутку та задоволення на його основі соціально-економічних інтересів.

Для досягнення поставленої мети в роботі будуть вирішені наступні завдання:

- розглянути теоретичні  основи організації обліку розрахунків  з постачальниками і підрядниками, розкрити їх економічну суть, оцінку, порядок проведення аудиту;

- надати організаційно-економічну  характеристику досліджуваного  підприємства;

- розглянути стан організації  бухгалтерського обліку розрахунків  з постачальниками та підрядниками;

• виявлення проблемних питань щодо організації обліку і аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками на досліджуваному підприємстві;
• запропонувати напрямки вдосконалення обліку і аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками;
• дослідити питання стосовно системи управління охороною праці та безпеки в надзвичайних ситуаціях на підприємстві, зробити відповідні висновки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 1: ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДНИКАМИ

 

 

1.1.Аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками

 

 

У процесі господарської діяльності підприємства вступають у взаємовідносини з постачальниками та підрядниками з приводу придбання запасів, основних засобів, отримання послуг тощо. Такі операції супроводжуються відповідними розрахунками. Постачальники (підрядники) - це підприємства, що відвантажують продукцію (виконують роботи, надають послуги) покупцям.

Для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками передбачено рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», який має такі субрахунки:

631. «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»;
632. «Розрахунки з іноземними постачальниками»;
633. «Розрахунки з учасниками промислово-фінансових груп».

Мета аудиту розрахунків з постачальникам і підрядниками відповідно до МСА 200 «Ціль і основні принципи аудиту фінансової звітності» полягає у висловленні аудитором незалежної професійної думки щодо правильності відображення у звітності підприємства інформації про розрахунків з постачальниками і підрядниками.

Виходячи з мети, основними завданнями аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками є такі:

• контроль за дотриманням чинного законодавства щодо розрахунків з постачальниками і підрядниками;
• перевірка наявності і правильності оформлення документів з поставки товарно-матеріальних цінностей (договорів, рахун- ків-фактур, актів звіряння розрахунків);
• встановлення правильності здійснення розрахунків з постачальниками та підрядниками і відображення їх в обліку;
• визначення правильності оцінки отриманих товарів при бартерних (товарообмінних) операціях;
• підтвердження повноти і своєчасності оприбуткування отриманих цінностей і обліку спожитих робіт, послуг;
• встановлення правильності оформлення та відображення в обліку виданих авансів, пред’явлення претензій;
• встановлення правильності відображення за відповідними статтями кредиторської заборгованості в балансі підприємства;
• встановлення причин і строків виникнення заборгованості за розрахунками, визначення реальності та шляхів її погашення;
• перевірка дотримання фінансово-розрахункової дисципліни та її впливу на платоспроможність підприємства.

Об'єктами аудиту є операції, пов'язані із розрахунками з постачальниками і підрядниками, кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги.

Джерелами інформації аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками є:

• вимоги нормативних документів щодо обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками;
• наказ про облікову політику підприємства;
• договірна документація на постачання товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт і послуг;
• первинні документи щодо обліку розрахунків, а також документи, що підтверджують надходження, оприбуткування ТМЦ, одержання послуг і т.д.;
• журнал реєстрації довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей;
• акти звіряння розрахунків, акти інвентаризації розрахунків, аудиторські висновки тощо;
• облікові регістри по рахунках:

10 "Основні засоби";

11 "Інші необоротні  матеріальні активи";

12 "Нематеріальні активи";

20 "Виробничі запаси":

21 "Поточні біологічні  активи";

22 "Малоцінні та швидкозношувані  предмети"; 30 "Каса";

31 "Рахунки в банку";

63 "Розрахунки з постачальниками  та підрядниками";

64 "Розрахунки за податками  і платежами" тощо.

• Головна книга;
• акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки, дані внутрішнього контролю та інша документація, що узагальнює результати контролю;
• фінансова та статистична звітність (ф. 1 "Баланс", ф.З "Звіт про рух грошових коштів", ф. 5 "Примітки до річної фінансової звітності" тощо);
• відповіді на запити аудитора;
• результати, отримані в ході аудиторської перевірки тощо.

Узагальнити, систематизувати інформацію первинного обліку можна за допомогою ведення аналітичного і синтетичного обліку.

Бухгалтерський облік на ТОВ "Міськжитлобуд" здійснюється за двома напрямками:

- у ньому подаються узагальнені (синтетичні) показники, в яких об'єднуються разом однорідні активи і пасиви, як спостерігається, наприклад, в балансі;

- для оперативного управління, для контролю за збереженням майна бухгалтерський облік дає докладні (аналітичні) відомості, які детально характеризують стан і рух активів і пасивів підприємства.

Регістри синтетичного та аналітичного обліків операцій - уніфіковані носії інформації у вигляді відомостей, книг, журналів, карток обліку; їх призначення - хронологічне, систематичне чи комбіноване накопичення, групування та узагальнення інформацій з первинних.

На ТОВ "Міськжитлобуд" всі записи у регістрах бухгалтерського обліку проводяться на підставі первинних документів, які фіксують факти здійснення господарської операції і розпорядження на їх проведення.

Для отримання показників, різних за мірою деталізації, узагальнення в бухгалтерському обліку використовуються два види рахунків: синтетичні (узагальнені) і аналітичні (деталізовані). Організація аналітичного обліку дозволяє в електронній бухгалтерії простежувати розрахунки з конкретними постачальниками, враховуючи наявність та рух товарно-матеріальних цінностей, виконання договорів. Формування аналітичних даних здійснюється шляхом групування однакових за економічним змістом даних первинних документів у відомостях, з яких підсумки переносяться у відповідні журнали.

Аналітичний облік ведуть за окремими рахунками постачальників та підрядників, фактами надходження невідфактурованих поставок, або оплати матеріальних цінностей, що не надійшли, в розрізі постачальників і підрядників.

В системі "1С", яка використовується на ТОВ "Міськжитлобуд", ведеться Журнал операцій, який є відображенням бази даних і має вигляд списку

"взаєморозрахунків" форми елементів довідника "Контрагенти".

Облік взаєморозрахунків з постійними постачальниками підприємство веде в розрізі договорів, а з випадковими постачальниками - в розрізі рахунків/накладних.

Операція перерахованих коштів відображається на підставі банківської виписки з розрахункового рахунку. Для уведення інформації банківських виписок відображаємо факт оплати постачальникам через меню "Журнал-документів-Банк". – Банковська виписка

При позитивній відповіді на запит програми про проведення документа буде автоматично сформовано по одній проводці на кожен рядок табличної частини документа.

Інформацію про стан розрахунків з постачальниками, відомості про зміну їхнього стану в часі можна одержати в стандартному звіті "Оборотно-сальдова відомість по рахунку"

В даному документі за рахунком 631 відображається сальдо на початок відповідного місяця, оборот за звітний період та сальдо на кінець місяця у розрізі "Контрагентів".

Для відображення факту надходження ТМЦ в головному меню передбачено Документ - "Приходная накладная". В електронну форму "Приходная накладная" заносять дані з накладною на паперовому носії.