Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Гранд»

Был проведен аудит в соответствии с:

1. Федеральный закон РФ  "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013).
2. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г №696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228, от 25.08.2006 N 523, от 22.07.2008 N 557, от 19.11.2008 N 863, от 02.08.2010 N 586, от 27.01.2011 N 30, от 22.12.2011 N 1095)
3. Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора

Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части отражения расчетов с подотчетными лицами не содержит существенных искажений. Аудит проводился сплошным методом и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами [12].

Полагаю, что проведенный аудит  предоставляет достаточные основания  для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности в части отражения расчетов с подотчетными лицами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами законодательству Российской Федерации.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой отчетности в части расчетов с подотчетными лицами, обращаю внимание на информацию о том, что в ходе проверки были выявлены нарушения в порядке оформления расчетов с подотчетными лицами, т.е отсутствие приказов, выдача денежных средств лицу, которое не отчиталось по предыдущей подотчетной сумме, несоблюдение сроков отчета по полученным суммам и т.п, которые не влияют на показатели отчетности проверяемой организации.

По моему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Гранд» отражает достоверно во всех существенных отношениях состояние расчетов с подотчетными лицами на 31 октябрь 2013 г.

 

Заключение

 

Аудит и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами достаточно полно  регламентирован нормативными документами, и при соблюдении требований законодательства при учете этих операций каждое конкретно взятое предприятие способно обеспечить достоверное отражение движения денежных средств при расчетах с подотчетными лицами.

Однако не на всех предприятиях дела обстоят благополучно. Тогда аудит расчетов с подотчетными лицами необходим для оценки реального состояния бухгалтерского учета, станет незаменимым инструментом, при помощи которого в комплексе будут выявлены и устранены недостатки в учете. Независимость внешнего аудитора от интересов предприятия придаст такой оценке объективность и достоверность.

Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с  несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ .

В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.

В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состояние учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

Список использованных источников

 

1 Шиленко С.И. Основы аудита: учебник для студ. вузов / С.И. Шиленко, Р.В. Шеин, Е.В. Колосова. - М.: КНОРУС, 2009. - 152 с.

2 Юдина Г.А. Основы аудита: учебное пособие для студентов вузов / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2012. - 384 с.

3 Алборов Р. А. Практический аудит (курс лекций): учебное пособие

для студентов вузов / Р.А. Алборов, С.М. Концевая. - М.: Дело и Сервис, 2011. - 304 с.

4 Андреев В.Д. Внутренний аудит: учебник для студ. вузов / В.Д. Андреев.- М.: Финансы и статистика, 2009.- 464с.

5 Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: учебное пособие для студентов вузов / К.К. Арабян. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 551 с.

6 Аудит: практикум: учебное пособие для студ. вузов / С.А. Самусенко, О.Н. Харченко, И. С. Ферова и др. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 264 с.

7 Бычкова С.М. Аудит: учебное пособие для студентов вузов / С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова. - М.: Магистр, 2011. - 463 с.

8 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от  31 июля 1998г. №146-ФЗ (в ред. от 2013 г.) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс»

9 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000г. №117-ФЗ (в ред. от 2013 г.) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс»

10 Чечеткин А.С. Организация учета и аудита: учебное пособие для студентов вузов / А.С. Чечеткин, Е.Н. Клипперт. - 3-е изд., перераб. - Минск: ИВЦ Минфина, 2009. - 352 с.

11 О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (в ред. от 02.11.2013 г.) [Электронный ресурс] /СПС «Консультант Плюс»

12 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: постановление Правительства РФ от 23 сентября.2002г. N 696 ( в ред. от 22.11.2011г.) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс»

13 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 № 40) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс»

14 Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 N 9757) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс»

15 Балыбердина Е.Е. Практический аудит: учебное пособие/ Иркутск: Изд-во БГЭП, 2009-165 с.

16 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М., «ИПБ-БИНФА», 2010 г.

17 Мерзликина Е.М, Никольская Ю.П Аудит: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011 – 368 с.

18 Подольский В.И. Аудит/ 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 – 583 с.

19 Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (Под ред. А.С.Бакаева). – М., «ИПБ-БИНФА», 2010 г.

 

 

Приложение А

 

План аудита расчетов с подотчетными лицами

Проверяемая организация: ООО «Гранд»

Период аудита: октябрь 2013 года

Фактическая проверка: 14.10.2013 – 21.10.2013

Количество человеко-часов: 56 часа

Индивидуальный аудитор: Романова Е.А.

Планируемый уровень существенности 0,59 %

 

Планируемые работы, аудиторские  процедуры	Период проведения
1. Сбор общей информации и подтверждение прав на деятельность организации	14.10.2013 – 14.10. 2013
2. Аудит расчетов с  подотчетными лицами	14.10. 2013 – 20.10. 2013
3. Заключение о проверке расчетов с подотчетными лицами	21.10. 2013

 

Аудитор ____________________ Романова Е.А

Приложение Б

 

Программа аудиторской проверки

Проверяемая организация: ООО «Гранд»

Период аудита: октябрь 2013 года

Фактическая проверка: 14.10.2013 – 21.10. 2013

Количество человеко-часов: 56 часа

Индивидуальный аудитор: Романова Е.А.

Планируемый уровень существенности 0,59 %

Планируемые работы, аудиторские  процедуры	Отчётные и рабочие  документы
1. Сбор общей информации  и подтверждение прав на деятельность организации	«Общая информация о  клиенте»
1.1. Сбор основных данных  и реквизитов организации
1.2. Изучение учетной  политики предприятия
2. Аудит расчетов с  подотчетными лицами
2.1. Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.	Рабочий документ № 1 «Проверка обоснованности выдачи денежных средств под отчет  исключительно сотрудникам организации»
2.2. проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам
2.3. проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
2.4 проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия;
2.5. проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.
2.6. проверка наличия приказов о направлении работников в командировку
2.7. проверка наличия  в командировочных удостоверениях  отметок в местах пребывания  в командировке
2.8. проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм
2.9. проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами
2.10. проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».

Приложение В

 

Наименование аудируемого  лица ООО «Гранд» 

Рабочий документ № 1

Проверяемый период октябрь 2013 года

Ф.И.О. лица, составившего документ Иванова М.И.

Дата составления документа 21.10.2013 г.

Проверка обоснованности выдачи денежных средств под отчет  исключительно сотрудникам организации

 

Выдача денег, отраженная в бухгалтерском учете					Статус лица	Код нарушения	Описание нарушения
Дата операции	Номер документа	Дата документа	Сумма	Ф.И.О.
02.11.2012	358	02.12.2012	3000-00	Хладов П.М.	экспедитор	нет	нет
18.11.2012	359	18.12.2012	10000-00	Пиотровский Г.М.	зам. директора	нет	нет
29.11.2012	360	29.12.2012	1000-00	Пигалица З.Я.	секретарь	нет	нет

 

Приложение  Г

 

Рабочий документ № 5

Проверка правильности аналитического и синтетического учета

Наименование аудируемого лица ООО «Гранд»

Проверяемый период октябрь 2013 года 

Ф.И.О. лица, составившего документ Иванова М.И. 

Ф.И.О. лица, проверившего документ Петрова Т.Н.

Дата составления документа  22 октября 2013 г. 

Дата проверки документа  22 октября 2013 г.

 

№ опера-ции	По данным учета			По данным аудитора			Рекомендации аудитора
23	Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
24	71	50	15000	71	50	15000	-
25	26	71	27600	26	71	27600	-
26	71	50	12600	71	50	12600	-

 

Приложение  Д

 

Приложение  Е