Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере ООО "Ростопливо"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2013 в 23:19, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы заключается в исследовании аудита операций с подотчетными лицами по данным исследуемого предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:
- определить основные понятия, цели, задачи и объекты аудита расчетов с подотчетными лицами;
- представить нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами;

Содержание

Введение………………………………………………………………………….
Глава 1.Теоретические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………….……………………
1.1. Понятие и учет расчетов с подотчетными лицами……………………..
1.2.Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………...
1.3. Источники информации для проверки расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………
1.4. Организационно-экономическая характеристика предприятия…………
Глава 2. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии…………...
2.1.Составление плана и программы аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………………………….
2.2. Методика аудита расчетов с подотчетными лицами……………………..
2.3. Рассмотрение системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета в рамках аудита…………………………………………………………………….
Глава 3. Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии………….
3.1.Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами на предприятии………………………………………………………………………
3.2.Аудит синтетического и аналитического учёта расчётов с подотчётными лицами……………………………………………………………………………
3.3. Обобщение результатов проверки и подготовка отчёта аудитора……….
Заключение………………………………………………………………………..
Список литературы……………………………………………………………….

Вложенные файлы: 1 файл

Адит подт.лиц.docx

— 125.62 Кб (Скачать файл)

 

Таким образом, были отражены хозяйственные  операции по учету приобретения горюче-смазочных  материалов.

  Офис-менеджеру  ООО «Ростопливо» Соколовой О.В. на основании приказа руководителя организации Занкевича А.Г., по расходному кассовому ордеру №04 от 11.01.2012г. выдан аванс на приобретение инвентаря для офиса организации в сумме 4000рублей. Деньги выданы сроком на 3 дня. Задолженности по подотчетным суммам на 11.01.2012г. у Соколовой О.В.нет.

Соколова О.В. представила в бухгалтерию авансовый отчет №2 от 11.01.2012г. об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

1) товарный чек №07 от 11.01.2012г.  и кассовый чек магазина розничной  торговли «Электротехника» на  радиотелефон «Philips»по цене 980руб. - 1шт.; на общую сумму 980руб.;

2) накладная №11 от 11.01.2012г. и счет-фактура  №11 от 11.01.2012г. организации ООО  «Дипломат» на электронные калькуляторы  «Citizen» - по цене 350руб. - 2шт.; на  общую сумму 700руб., в т.ч. сумма  НДС – 106,78руб.;

3) квитанция к приходному кассовому  ордеру №08 от 11.01.2012г. ООО «Дипломат»  на сумму 700руб., полученных от  Соколовой О.В.;

4) договор купли-продажи №02 от 11.01.2012г. и акт купли-продажи, составленные с предпринимателем Селезневым С.С. на приобретение стульев по цене 870руб. – 3шт.; на общую сумму 2610руб.

 На основании счета-фактуры  №11 от 11.01.12г. ООО «Дипломат» оформлен к возмещению НДС, уплаченный при покупке товаров:

Дебет 68 Кредит 19 – 106,78рублей.

Поступление инвентаря подтверждено приходными ордерами по оприходованию  на склад: радиотелефон - 1шт.; калькулятор - 2шт.; стул - 3шт.

Авансовый отчет приняла, проверила  и подтвердила правильность оформления -  главный бухгалтер Никифорова О.А., утвердил отчет директор Занкевич А.Г. 11.01.2012г.

Перерасход подотчетных сумм выдан  Соколовой О.В. по расходному кассовому  ордеру №05 от 11.01.2012г.

Все хозяйственные операции, возникшие в данной ситуации, сформулированы в таблице 3.4. Корреспонденция счетов по выдаче подотчетных сумм на хозяйственные нужды.

Таблица 3.4.

Корреспонденция счетов по выдаче подотчетных  сумм на хозяйственные нужды.

Документ и содержание операции

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Расходный кассовый ордер  №04 от 11.01.2012г. Выдано под отчет

71

50

4000

Авансовый отчет №1 от 11.01.2012г. Соколовой О.В.

- приобретен 1 радиотелефон  в розничной торговли и оприходован  на склад;

- приобретены 2 калькулятора  в организации «Дипломат» и  оприходованы на склад (без  НДС);

- НДС (счет-фактура №11 от 11.01.2012г.)

- приобретены 3 стула у  предпринимателя Селезнева С.С.  и оприходованы на склад.

Итого:

 

10/9

 

10/9

19

10/9

 

71

 

71

71

71

 

 

980

 

593,22

106,78

2610

4290

Расходный кассовый ордер  №05 от 11.01.2012г. Выдан перерасход подотчетных сумм Соколовой О.В.

71

50

290


 

При проверке документов, аудитор не обнаружил нарушений оформления и учета предоставленных документов по авансовому отчету №2. Вся документация оформлена в соответствии с действующим законодательством, т.е. предоставленные кассовые и товарные чеки заполнены корректно, в товарном чеке указаны: номер, дата, организация, наименование товара, стоит круглая печать компании. Главным бухгалтером сформулированы хозяйственные операции на основании в соответствии с планом счетов.

 В процессе работы аудитор проверяет также законность и целесообразность возмещения командировочных расходов на предприятии при этом проверяется правильность ведения журнала регистрации работников направленных в командировки.

 На основании приказа руководителя, водитель Селезнев Е.Н. был отправлен в командировку в г. Саратов, за покупкой расходных материалов, на основании командировочного удостоверения №17 от 05.07. 2012 г. Перед началом командировки ему были выданы средства в подотчет в размере 12 100 руб. По окончании командировки он предоставил авансовый отчет с приложенными оправдательными документами на сумму в размере 8 632,11 руб. Полученные результаты проверки отражены в таблице 3.5.

Таблица 3.5.

 Сверка достоверности  отражения данных по командировке  работника ООО «Ростопливо» Селезнева Е.Н. за 05.07. 2012г.

 

Документ подтверждающий производственные расходы

 

Наименование

документа

(расхода)

Сумма расхода

 

Дебет

счета

(субсчета)

Отклонение

(-;+)

По данным аудита

По данным бух. учета ООО  «Ростопливо»

Дата

Номер

По отчету

Принятая

к учету

По отчету

Принятая

к учету

1

05.07.2012 г.

17

Командировочное

удостоверение

2 100

2 100

2 100

2 100

44.1

-

2

07.07.2012 г.

0014

Кассовый чек

762,02

762,02

762,02

762,02

10.03

-

3

07.07.2012 г.

0411

Кассовый чек

891,97

891,97

891,97

891,97

10.03

-

4

07.07.2012 г.

274271,0112

Счет,

Кассовый чек

2000,00

2000,00

2000,00

2000,00

44.1

-

5

07.07.2012 г.

б/н 2970

Квитанция,

Кассовый чек

200,00

200,00

200,00

200,00

44.1

-

6

07.07.2012 г.

б/н 4152

Товарный,

Кассовый чек

791,20

791,20

791,20

791,20

10.03

-

7

08.07.2012 г.

0260

Кассовый чек

964,92

964,92

964,92

964,92

10.03

-

8

09.07.2012 г.

2516

Кассовый чек

917,00

917,00

917,00

917,00

10.03

-

 

ИТОГО:

   

8632,11

8632,11

8632,11

8632,11

   

 

Особое внимание уделялось  проверке предоставленных командированными лицами авансовых отчетов.

Аудитором было проверено наличие отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении, все ли реквизиты заполнены.

На основании данных Таблицы 3.5. была установлена достоверность отражения данных бухгалтерского учета по командировке Селезнева Е.Н.в г. Саратов.

В процессе работы аудитор проверял законность и целесообразность возмещения командировочных расходов на предприятии ООО «Ростопливо» при этом проверялось правильность ведения журнала регистрации работников направленных в командировки.

В результате проведенного аудита операций с подотчетными лицами в ООО «Ростопливо» установлено, что:

  • отсутствуют случаи выдачи наличных денег из кассы посторонним лицам;
  • отсутствует приказ руководителя о лицах, уполномоченных получать денежные средства под отчет;
  • подписи в расходных кассовых ордерах присутствуют и главного бухгалтера и руководителя предприятия;
  • не выдается повторная денежная сумма в подотчет тем работникам, которые не отчитались о невозвращенных предыдущих подотчетных суммах;

Таким образом, ООО «Ростопливо» выдает денежные средства в подотчет на оплату горюче-смазочных материалов и различных хозяйственных нужд.

Первичные документы заполнены  верно, по установленным типовым  формам. Приложенные к авансовому отчету товарные чеки, кассовые чеки, накладные  и квитанции отвечают требования, предъявляемым учетным законодательством  к первичным учетным документам, так как содержат обязательные реквизиты. Разноска корреспондирующих счетов выполнена верно.

Используя регистры учета  по счету 71 - главную книгу и анализ счета проведена сверка отражения  авансовых отчетов на счете. Сальдо по счету и аналитическому учету  совпадает, все данные отражаются правильно, вовремя и с соблюдением методологических рекомендаций по бухгалтерскому учету.

 

3.2. Аудит синтетического и аналитического учёта расчётов с подотчётными лицами.

 

Для проверки правильности отражения операций по расчетам с подотчетными лицами аудитор контролирует арифметическую точность и отслеживает взаимоувязку данных аналитического и синтетического учета. Взаимоувязка аналитических и синтетических данных учета зависит от формы ведения учета на предприятии.

При журнально-ордерной форме  учета сверяются записи в ведомости  аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе  подотчетных лиц и в оборотной  ведомости или журнале-ордере.

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета расчетов с подотчетными лицами оборотам и остаткам по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

В ООО «Ростопливо» аудитор провел анализ счета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", обороты по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", Оборотно-сальдовую ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (1С - "Бухгалтерия-7.7."), (Таблица 3.6.).

В процессе данной проверки аудитором было  установлено соответствие данных по подотчетным суммам показателям синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Для этого аудитор, общий итог остатков (в суммарном выражении) по сальдовой ведомости сверил с остатками на конец месяца, приведенными в оборотной ведомости.

Проверка полноты проверенных данных по перечисленным регистрам бухгалтерского учета представлена в таблице 3.6.

Представлена сверка конечного сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО «Ростопливо» за 7 июля 2012г.:

475 563,42руб. + 66 905,30 руб.- 42 831,50 руб. = 499 637,22

В результате мы выявили, что расхождения в данном случае отсутствуют, что является положительным моментом учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Ростопливо».

Таблица 3.6.

 Проверка полноты отражения  данных в регистрах бухгалтерского  учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО «Ростопливо» за 7 июля 2012 г.

Показатель 

Карточка сч.71,

руб.

Анализ сч. 71, руб.

Оборотно-сальдовая ведомость  по сч.71, руб.

Отклонение

(+;-)

1. Сальдо на начало  периода

475 563-42

475 563-42

475 563-42

-

2. Оборот по кредиту

66 905-30

66 905-30

66 905-30

-

3. Обороты по дебету

42 831-50

42 831-50

42 831-50

-

4. Сальдо на конец периода

499 637-22

499 637-22

499 637-22

-


 

Далее аудитором была произведена сверка взаимосвязи данных синтетического учета счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в «Ростопливо» со счетом 50 «Касса». При этом используя анализ счета 50 «Касса» (Приложение 8), карточку счета 50 «Касса» Оборотно-сальдовую ведомость по счету 50 «Касса» (Приложение 9). Метод сбора аудиторских доказательств включает проверку документов, предъявляемых клиентом, с использованием приема прослеживания. Аудитор прослеживает данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета (Таблица 3.7.). По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с подотчетными лицами, замечаний не выявлено.

Таблица 3.7.

Сличительная проверка операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО «Ростопливо» 18 июля 2012 г.

Хозяйственная операция

Корреспон. бух. счетов

Сумма,

руб.

Отражение хозяйственной  операции в регистрах бухгалтерского учета

Отк-лоне-ния 

(+;-)

Дебет

Кредит

ПКО

РКО

Отчет

кассира

Авансо-вый отчет

Анализ

счета 71

Обороты по

сч. 71

1.Выдана из кассы сумма  в подотчет

71

50

16 800

-

16 800

16 800

-

16 800

16 800

-

2.Поступили материалы  через подотчетных лиц

10

71

12 340

-

-

-

12 340

12 340

12 340

-

3.Начислен НДС по поступившим  материалам через подотчетных 

19

71

2221,2

-

-

-

2221,2

2221,2

2221,2

-

4.Получен в кассу возврат  подотчетных сумм

50

71

2238,8

2238,8

-

2238,8

2238,8

2238,8

2238,8

-

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере ООО "Ростопливо"