Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

 

При проверке правильности оформления работников нарушений выявлено не было.

 

При проверке учета рабочего времени, соблюдения установленного режима работы, предоставления отпусков были проверены  табель учета рабочего времени за сентябрь – октябрь 2011 г. и лицевые карточки рабочих № 11 и № 14. Сопоставлены графы «отработанные дни лицевых карточек» и «рабочие дни» табеля учета рабочего времени. В табеле учета рабочего времени рабочий день не превышает 8 часов. В ходе проверке нарушений выявлено не было.

 

 

 

Таблица 6 - Рабочий документ по проверке обоснованности начислений заработной платы

Дата проверки	Объект проверки	Наименование проверяемого документа	Период составления  документа	№ документов	Заключение об отсутствии или о характере выявленных нарушений
12.03.2012	Указания должности, сумма  оклада, наличие надбавки, премии	Трудовые договора	1997, 2011	253,698	Нарушений выявлено не было
	Указания должности, сумма  оклада, табельный номер, наличие  надбавки, премии, отработанные дни	Лицевые карточки	2011	11,14
	Табельный номер, сумма  оклада, наличие надбавки, премии	Расчетная ведомость	Октябрь 2011	000010/10
	Отработанные дни	Табель учета рабочего времени	Сентябрь-октябрь 2011

 

 

Таблица  7      

Дата проверки	Объект проверки	Наименование проверяемого документа	Период составления  документа	№ документов	Заключение об отсутствии или о характере выявленных нарушений
13.03.2012	Сумма оклада, надбавки, премии, отработанные дни, сумма по больничным листам, сумма отпускных  и компенсаций, сумма к выдаче	Лицевые карточки	2011	11,14	Начисленная сумма в  расчетной ведомости у Киселевой  Н.А. не соответствует начисленной  сумме в лицевой карточке. Неверный расчет заработной платы у Киселевой Н.А.
	Сумма оклада, надбавки, сумма по больничным листам, сумма отпускных и компенсаций, сумма к выдаче	Расчетная ведомость	Октябрь 2011г	000010/10
	Отработанные дни	Табель учета рабочего времени	Сентябрь – октябрь 2011г

 

 

При проверке полноты и своевременности  выплат были сверены графы «к выплате» расчетной ведомости и «сумма» платежной ведомости. Так же сверены даты выдачи заработной платы в платежной ведомости и положении об оплате труда. Нарушений не выявлено.

       

Таблица 8

AДата проверки	Объект  проверки	Наименование  проверяемого документа	Период  составления документа	№ документов	Заключение  об отсутствии или о характере  выявленных нарушений
15.03.2012	Сумма доходов, сумма вычетов, налоговая база	Форма 2-НДФЛ	2012 г	№4,№35	Нарушений не выявлено
	Сумма доходов, сумма вычетов, налоговая база	Карточка                       1-НДФЛ	2012 г

 

 

 

Проверка правильности удержаний  по исполнительным листам и депонированных сумм по заработной плате не целесообразна, т.к. такие случаи отсутствуют.

 

Таблица 9 - Рабочий документ по проверке ведения регистров синтетического учетаA

Дата проверки	Объект проверки	Наименование проверяемого документа	Период составления  документа	Заключение об отсутствии или о характере выявленных нарушений
18.03.2012-20.03.2012	Оборот по дебету с  кредита 70/2 сч. за октябрь	Главная книга (сч.20/2, период – октябрь)	2011 г.	Нарушений не выявлено
	С кредита сч. 70/2 в дебет  сч. 20	Журнал-ордер № 10	Октябрь 2011 г.
	Сальдо на конец периода	Оборотно-сальдовая ведомость  по счету 70/2	2011 г.
	Задолженность перед  персонал организации	Бухгалтерский баланс	2011 г.

 

 

При проверке правильности отражения  оборотов по счетам и субсчетам Главной  книги, а также других регистров  синтетического учета были сопоставлены данные по обороту по дебиту с кредита счета 70/2 за октябрь и данные с кредита счета 70/2 в дебет счета 20, а также данные из оборотно-сальдовой ведомости по счету 70/2 (сальдо на конец периода) и строка задолженности перед персоналом организации из бухгалтерского баланса. Нарушений выявлено не было.

 

Далее можно было бы проверить сопоставимость правильности ведения аналитического учета расчетов с аналогичными данными регистров синтетического учета, однако необходимая информация не была предоставлена.

 

 

 

Таблица 10 - Проверка правильности расчетов по начислению налогов

AДата проверки	Объект проверки	Наименование проверяемого документа	Период составления  документа	Заключение об отсутствии или о характере выявленных нарушений
22.03.2012 –23.03.2012	Сумма дохода за каждый месяц, стандартные налоговые вычеты, налоговая  база, налог исчисленный, налог удержанный.	Налоговые карточки 1-НДФЛ за 2011 г.	2012	Нарушений не выявлено
	Выплаты, выплаты не подлежащие обложению, базы для начисления страховых  взносов, начислено страховых взносов.	Карточки учета страховых  взносов за 2011 г.	2012

 

 

В результате проведенной проверки, выявлено, что Бухгалтерская (финансовая) отчетность в отношении расчетов по оплате труда не содержит существенных искажений, т.е. является достоверной, так как ошибки, которые могут привести к хищению, неправильному исчислению заработной платы, не превышают допустимый уровень существенности (530 тыс.руб.).

 

  

 

 

Таблица 11 - Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки первичных учетных документов

Виды нарушений выявленных в документах	Наименование документа, по которому выявлено нарушение	Дата (период) составления  документа	Номер документа
Начисленная сумма в  расчетной ведомости у Киселевой Н.А. не соответствует начисленной сумме в лицевой карточке	Расчетная ведомость	Октябрь 2011 г.	000010/10
Неверный расчет начисленной  заработной платы у Киселевой  Н.А.	Расчетная ведомость	Октябрь 2011 г.	000010/10

A

     

      

 

Таблица 12 - Сводка нарушений, выявленных в результате арифметической проверке первичных учетных документах

Наименование документа	Дата (период) составления  документа	Номер документа	Сумма по расчету аудитора	Сумма по документу	Сумма расхождений
Расчетная ведомость	Октябрь 2011 г.	000010/10	15720,58	13756,94	1973,64

A

 

Данная ошибка не приводит к неверным расчетам заработной платы работника. Однако в последствии это может привести к хищениям, неверным расчетам налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам и как следствие к штрафам. Также необходимо отметить неаккуратность при заполнении лицевых карточек. Это может привести к арифметическим ошибкам.

В данной ситуации невозможно формирование аудиторского заключения, так как  для формирования достоверного мнения необходима проверка всей бухгалтерской  отчетности. Однако директор по результатам  проведенной проверки учета основных средств получает письменную информацию.

 

3.3. Общий вывод и аудиторское заключениеA

 

В соответствии с договором № 476 от 30.02.2012 г. с 11.03.2012 г. по 26.03.2012 г. был  проведен аудит расчетов с персоналом по оплате труда и соответствие совершаемых  операций действующему законодательству в Сухобузимском  филиале               ГПКК «Красноярсклес» за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г.

Лицо, осуществлявшее аудит: аудитор  Черепова Елена Николаевна, Лицензия на осуществления аудиторской деятельности № 002983.

Проверяемый экономический субъект: Сухобузимский  филиал               ГПКК  «Красноярсклес». Должностные лица, ответственные за ведения бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер – Кайзер Елена Николаевна, руководитель организации: директор - Герасимов Константин Юрьевич.

По результатам проверки внутрихозяйственный  контроль признан эффективным. Основным способом получения аудиторских  доказательств выявленных недостатков  служила проверка бухгалтерских  документов. Аудиторская выборка проверяемой документации не производилась, то есть проверялась сплошным методом. При разработке общего плана аудита был определен уровень существенности по данным финансовой отчетности. Его величина составила 530 тыс.руб. По результатам проверки выявлены следующие недостатки:

- Начисленная сумма в расчетной  ведомости у Киселевой Н.А.  не соответствует начисленной  сумме в лицевой карточке. Данный  недостаток обусловлен неверным  расчетом начисленной суммы в  расчетной ведомости.

- Неаккуратность при заполнении лицевых карточек.

Для устранения вышеперечисленных  нарушений необходимо:

1. Главному бухгалтеру совместно с бухгалтером III группы провести проверку по начислению заработной платы у данного работника. Устранить арифметическую ошибку.
2. Выявить причину ошибки.
3. Разработать мероприятия по эффективной проверке первичных документов.

Предлагаемые мероприятия будут  способствовать повышению качества обработки информации и уменьшению риска возникновения возможных  ошибок.

4. Внедрить систему машинописного заполнения лицевых карточек.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников

1.    Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008. (Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г № 106, в ред. 27.04.2012) [Электронный ресурс] : – Электрон. дан. – режим доступа : http://www.consultant.ru. – Загл. с экрана.
2. Федоренко, И. В. Аудит : учебник / И. В. Федоренко, Г. И. Золотарева ; Сиб. гос. аэрокосмич. ун-т. – Красноярск, 2010. – 472 с.
3. Мушкатова Мария Сергеевна, Аудит расчета с персоналом по оплате труда, Электронный ресурс: http://www.myshkatova.ru
4. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов /В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др. под ред. В.И. Подольского М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2001
5. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : федер. закон : [№ 402-ФЗ от 21.12.2011]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. – Загл. с экрана.
6. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности : федер. закон от 29.12.08 № 307-ФЗ [принят Гос. Думой 29.12.2009]. М., 2009.
7. Кондраков В.П., Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. -640 с. – (Серия «Высшее образование»).
8. Козлова Е.П., Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 3-е изд., перереб и доп., - М.: Финансы и статистика, 2003. – 752 с.б ил.
9. Алборов Р.А. Основы аудита: учебное пособие/ Р.А. Алборов, Л.И. Хоружий, С.М. Концевая. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001 г. – 224 с.
10. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон: [№ 117-ФЗ от 05.08.2000. Принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г.: в ред. от 30.12.2012 № 294-ФЗ]. – Электрон. дан. – режим доступа: http:// http://www.consultant.ru/. – Загл. с экрана.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

А где все остальное? Читайте методичку!

Оформление. И вообще я из этого документа  ничего не поняла. Кстати неправильно  оформлен перенос таблицы

???????

???????

И где здесь видно результаты проверки? Как впрочем и везде

???????

?????

Оформление, аудиторское заключение?