Аудит основных средств на примере ООО «Арслан»

     Тем самым были нарушены положения пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", который устанавливает, что «все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет». Таким образом, не подтвержден документально момент принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств, служащий ориентиром при определении периода начисления амортизации.

     4. В ходе проверки отмечены случаи  несоответствия сведений главной  книги и журнала-ордера № 13.

     Например, в журнале-ордере № 13 за июль 2007 года сделаны записи следующего содержания:

• «введено Дебет счета 01 Кредит счета 08/4 = 91068 руб;

     Дебет счета 01 Кредит счета 91/1 = 2500 руб.».

     В главной книге за июль 2007 года указанные записи отсутствуют.

     5. В ходе проверки отмечены случаи  отсутствия первичных документов, подтверждающих обоснованность  сделанных записей в регистрах  бухгалтерского учета. Например, в регистре «Перечень поступивших объектов основных средств» за май 2007 года указан шкаф (инв. № 1675, балансовая стоимость 3 160 руб.). Документов, подтверждающих факт передачи актива от другой организации для проверки, не представлено (имеется счет-фактура № 45 от 26.05.2007 ООО «БОН»).

     При аудите начисления амортизации основных средств проверялись:

• правильность списания на затраты производства объектов основных средств, стоимостью не более 10 000 рублей за единицу. Организация аналитического учета этих объектов;
• правильность использования рабочего плана счетов бухгалтерского учета в отношении счетов учета амортизации;
• соответствие корреспонденции счетов требованиям законодательства;
• правильность определения сроков полезного использования объектов основных средств;
• правильность применения способа начисления амортизации.

     В процессе проверки раздела нарушений  не выявлено. Но возник вопрос об оптимальности  используемого метода начисления амортизации, то есть является ли он самым удобным для предприятия.

     Следует отметить, что данные замечания не оказывают существенного влияния  на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности, однако, необходимо устранить  нарушения выявленные в ходе аудита, а также усовершенствовать систему  внутреннего контроля, чтобы избежать ошибок в дальнейшем.

     Таким образом, можно сделать вывод, о  том, что проведенный аудит предоставляет  достаточные основания для выражения  мнения о достоверности отражения  в учете операций с основными  средствами и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Информация  об основных средствах ООО «Арслан» отражена достоверно в бухгалтерской отчетности организации за период с 1 января по 31 декабря 2007 г. включительно. 

     2.2. План и программа контроля и аудита основных средств  

     Перед проведением аудиторской проверки на предприятии необходимо составить план и программу проведения проверки.

     План  аудита основных средств:

     1. Проверяемая организация: ООО «Арслан».

     2. Период аудита: 1.02.08. - 27.02. 08 г.

     3. Проверяемый период: 1.01.07 – 31.12.07 г.

     4. Количество человеко-часов.: 400.

     5. Аудитор: Соколова И.Е.

     6. Планируемый аудиторский риск: 3%.

     7. Планируемый уровень существенности: 5%.

 

 

     Программа аудита основных средств: 

1. Проверяемая  организация: ООО «Арслан».

2. Период аудита: 1.02.08. - 27.02. 08 г.

3. Проверяемый  период: 1.01.07 – 31.12.07 г.

4. Количество  человеко-часов.: 400.

5. Аудитор: Соколова И.Е.

6. Планируемый аудиторский риск: 3%.

7. Планируемый  уровень существенности: 5%. 
 

 
 
 
 

Руководитель  аудиторской фирмы:_________________

 

Руководитель  аудиторской группы:________________ 

     Для оценки системы внутреннего контроля, бухгалтерского учета применяется метод тестирования, позволяющий обнаружить ошибки, допущенные при недостаточно объективной системе внутреннего контроля.

    Тестирование  может быть произведено в ряде вопросов, задаваемых аудитором персоналу проверяемого предприятия. Ответы персонажа предприятия могут указать на ошибки, недоработки, которые должны быть исправлены. Например, при проверке основных средств можно задать следующие вопросы:

1. Как  отражается в  учете  поступление  основных  средств  и НМА  и  какими проводками оформляется?

2. Как  в учете и какими проводками оформляется   списание по разным причинам основных средств?

3. Какие  методы применяются при начислении  износа (амортизации) основных средств  и как она отражается в учете?

4. Имеются  ли на предприятии арендуемые  основные средства?

5. Как  они оформляются?

6. Как  учитывается НМА и что к ним относят?

    Это только малая часть тех вопросов теста, которые могут быть заданы. Вопросы можно представить в виде теста-таблицы.

 
 

2.3 Аудиторское заключение 

     Профессиональное  суждение в широком смысле есть заключительный вывод, который делается специалистом в той или иной области (профессионалом) при анализе профессиональной проблемы, не имеющей стандартного решения. В  статье рассматриваются определения профессионального суждения, требования к нему, область применения и др.

     Осуществление аудиторских проверок тесно связано  с реализацией профессионального  суждения аудитора. Как правило, использование  профессионального суждения происходит на всех этапах аудиторской деятельности: планировании, сборе и оценке аудиторских доказательств, выражении мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. От профессионализма выводов аудитора зависят качество работы аудитора, форма аудиторского заключения. Мы провели аудит основных средств и нематериальных активов ООО «Арслан» за период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2007 года включительно.

     Наша  обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности  ведения бухгалтерского учета по основным средствам и нематериальным активам и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Мы  провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом РФ от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696;
• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов и раскрытие в нем информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица.

     Мы  полагаем, что проведенный аудит  представляет достаточные основания  для выражения нашего мнения о  соответствии порядка ведения бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов законодательству Российской Федерации.