Аудит материально-производственных запасов на примере предприятия ООО «Юнис Груп»

- о способах оценки  материально-производственных запасов  по их группам;

- о последствиях изменений  способов оценки материально-производственных  запасов;

- о стоимости материально-производственных  запасов, переданных в залог;

- о величине и движении  резервов под снижение стоимости  материально-производственных запасов  в соответствии с Приказом  Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об  утверждении Методических указаний  по бухгалтерскому учету материально-производственных  запасов»;

- информация по сегментам  в соответствии с Приказом  Минфина России от 27.01.2000 N 11н «Об  утверждении Положения по бухгалтерскому  учету «Информация по сегментам»  ПБУ 12/2000;

- информация об условных  фактах хозяйственной деятельности  с МПЗ в соответствии с Приказом  Минфина России от 28.11.2001 N 96н «Об  утверждении Положения по бухгалтерскому  учету «Условные факты хозяйственной  деятельности» ПБУ 8/00»;

- информация о событиях  после отчетной даты, влияющих  на состояние МПЗ, в соответствии  с Приказом Минфина России  от 25.11.1998 N 56н «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету «События после отчетной  даты» ПБУ 7/98»;

- информация об операциях  с аффилированными лицами в  соответствии с Приказом Минфина  России от 13.01.2000 N 5н «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету «Информация об аффилированных  лицах» ПБУ 11/2000».

Выявленные замечания  группируются в отчетном рабочем документе (Таблица №10)

Таблица №10

Замечания по аудиту полноты раскрытия информации о  МПЗ

N п/п	Наименование нарушения	Сумма	Влияние на     бухгалтерскую  отчетность	Рекомендации аудитора
1	Не правильно классифицированы ТМЦ в рамках счета 10	-	-	Правильно разнести по субсчетам материалы
2	Услуги по кашировке профиля  относятся на счет 91.2	15840,00	-	Относить стоимость кашировки  на удорожание конкретного материала

 

В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах и оформить их в рабочем документе (Таблица № 11)

- хозяйственные договоры  по материалам, принятым на ответственное  хранение;

- договоры на переработку  давальческого сырья;

- договоры комиссии;

- приходные ордера;

- накладные;

- акты приемки МПЗ;

- первичные документы  складского учета.

- ТМЦ, принятые на ответственное хранение

Таблица №11

N п/п	Вопрос	Ответ
1	Имеются ли в организации  материалы, принятые на ответственное  хранение?	Нет
2	Обеспечены ли условия  сохранности на складе?	Не в полной мере
3	Надлежащим ли образом  оформляется договор подряда?	Да
4	Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?	Да
5	Обозначена ли в актах  процедура сдачи-приемки (создана  ли комиссия, установлен ли метод приемки  и т.д.)?	Да

 

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской  отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие  влияние на формирование бухгалтерской  отчетности. (Таблица № 12)

 

 

Таблица № 12

Результаты аудиторской  проверки

Характеристики объекта  бухгалтерского учета	Результаты аудиторской  проверки (нужное подчеркнуть)	N замечаний	Сумма
Существование   и полнота	Реальность объекта учета (не)    подтверждена первичными          документами	Х	Х
Возникновение	(Не) Выявлены                    финансово-хозяйственные          операции, не отраженные в        бухгалтерском учете              за ___ месяцев ___ года	Х	Х
Права и         обязательства	Право собственности организации  на МПЗ (не) подтверждается       документами	Х	Х
Стоимостная     оценка	Оценка МПЗ (не) соответствует    их фактическому состоянию	Х	Х
Измерение	Операции по приобретению и       выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике	Х	Х
	(Не) Выявлены несвоевременно    отраженные финансово-хозяйственные операции	Из-за удаленности склада операции отражаются с запозданием
Представление   и раскрытие	(Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных          операций по объекту учета		-
	(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета	Х	Х
	Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью	Х	Х

 

Лист исправлений

Форма     отчетности,  номер строки	Изменение (+,-)  Сумма	Операция, замечание N  (по данным отчетных   документов)	Исправительная  запись,     рекомендуемая  Аудитором
		Замечание N	Дебет	Кредит
Замечания не повлекли за собой  искажение бухгалтерской отчетности

 

 

2.4 Оформление результатов аудиторской проверки

 

1. Нами проведен аудит  материально-производственных запасов  ООО «Юнис груп» за 6 месяцев  2010 года.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской  отчетности несет главный бухгалтер  ООО «Юнис груп» Загряжская Н.В.

Обязанность аудитора заключается  в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

2. Поступление и списание  материалов оформляется без нарушения  бухгалтерского учета и гражданского  законодательства.

При оформлении поступления  материалов не было выявлено нарушений  при расчете НДС.

Проводки отражаются правильно  и в полном объеме, но с некоторым  временным запозданием.

По ряду счетов отсутствует  аналитическая часть (субсчета), что  снижает контроль и может иметь  негативные последствия при ведении  учета и составлении отчетности.

На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет  к вероятности хищения.

Несущественное отклонение  материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской  отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

3. Бухгалтерский учет  в ООО " Юнис - Групп " велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета  материально-производственных запасов  нами не обнаружены факты, свидетельствующие  о несоответствии ведения ООО  «Юнис Груп» бухгалтерского учета  действующему законодательству.

По нашему мнению, в связи  с влиянием обстоятельств, указанных  в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает  мнение с оговоркой.

Исполнительный директор ООО «Аудит-Сервис»                     Данилов Д.А.

Аудитор                                                                                         Петрова Е.А.

 

 

 

 

Заключение

При написании данной работы целью было рассмотрение проверки учёта  и использования производственных запасов. При достижении поставленной цели были решены следующие задачи:

• изучены цели, задачи, объекты аудита учёта материально-производственных запасов и источники информации для их проверки;
• рассмотрены основные нормативные документы, приёмы и методы используемые при аудите.
• выделены основные рабочие документы аудитора, порядок проведения проверки;
• непосредственно изучен аудит фактического наличия производственных запасов;
• рассмотрены содержание и порядок составления аудиторского заключения.

Объектом исследования является предприятие  ООО "Юнис Груп".

На основании проведённых исследований в проверяемой организации получены следующие выводы:

1. Основной целью аудита является проверка состояния бухгалтерского учёта в организации и соответствие её действующим нормативным актам.
2. Одно из важнейших мест в аудите учёта материально-производственных запасов занимает проверка документов.
3. Рабочие документы аудитора - неотъемлемый аспект аудита. Важнейшие аудиторские доказательства должны быть документированы, данные аудита конфиденциальны, рабочие документы должны реально подтвердить, что аудит был хорошо спланирован и проведён качественно.
4. Наличие и сохранность материально-производственных запасов должен контролироваться очень жестко, так как существует угроза хищения и порчи ТМЦ.
5. Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием.
6. Материально-производственные запасы учитываются на складе кладовщиками и в бухгалтерии. Учет их осуществляется на основе типовых форм первичной документации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009)); (часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009)); (часть третья от 26.11.2001 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001) (ред. от 30.06.2008)); (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998); (часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
3. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996года
5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002г. N 696)
6. Правило Стандарт № 3 «Планирование аудита»
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.01г. №44-н. (в ред. Приказов Минфина от 26.03.2007 № 26н).
8. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ ПБУ 4/99 « Бухгалтерская отчетность» от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 26.03.2007 № 26н.).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (то 6 октября 2008 года № 106н)
10. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. №119 н (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.04.2002 N 33н, от 26.03.2007 N 26н)
11. Методические указания по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов, утверждены Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 28.12.2001 г. № 119н (с изм. и доп. От 23.04.2002 г. № 33н)
12. Агеева Ю.Б. Аудит производственных запасов// Фин.газета(Региональный выпуск) – 2008 - №4
13. Бадамшина А.Р. Аудит материально-производственных запасов // "В курсе правового дела", 2008, №13
14. Бровкина Н.Д., Кулинина Г. В. Практический аудит. Учебное пособие// ЮНИТИ - 2008.
15. Копылов Л.П. Аудит товарно-материальных ценностей // Аудиторские ведомости – 2007
16. Положение  о совете по аудиторской деятельности. Положение о рабочем органе совета по аудиторской деятельности. Приказ Минфина России от 29.12 .2009 года № 146