Аудит материально-производственных запасов на примере предприятия ООО «Юнис Груп»

Тольяттинский государственный университет

Институт финансов, экономики и  управления

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Специальность 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по предмету «Аудит»

на тему: «Аудит материально-производственных запасов»

на примере предприятия ООО  «Юнис Груп»

 

 

 

 

Студент

Ященко Э. А.

Группа БУз-531

 

Преподаватель

Филатова Е.В.

 

 

 

 

 

Тольятти 2012

Содержание:

Введение	3
1.Теоретические понятия аудита	5
1.1Основные понятия	5
1.2Цели и задачи аудиторской деятельности	6
1.3Аудит учета материально-производственных запасов	9
2. Проведение аудита  материально-производственных запасов на предприятие ООО «Юнис-Групп» 2.1Организационно-экономическая характеристика предприятия	15   15
2.2План и программа аудита	16
2.3Проверка учета материально-производственных запасов 2.4 Оформление результатов аудиторской проверки	18 31
Заключение	33
Список литературы	35
Приложения	37

 

 

 

 

 

Введение:

Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью «Юнис Груп», которое занимается производством и монтажом изделий из ПВХ. Производство является материалоемким, товарно-материальные ценности дорогостоящие и нужен дополнительный контроль за использованием и сохранностью ТМЦ, поэтому темой данной курсовой работы я выбрала «Аудит материально-производственных запасов». Для нашего предприятия сохранность и безотходное использование материалов является главной задачей на сегодняшний день.

Целью работы является проверка правильности учета материальных запасов  и выработка рекомендаций по устранению ошибок в учете и более рациональному  ведению учета.

Для достижения этих целей  в работе поставлены следующие задачи:

изучить теоретические аспекты  темы;

проанализировать технико-экономические  показатели;

рассмотреть порядок, своевременность  и точность отражения в учетных  регистрах: поступление, перемещение  и списание ТМЦ;

разработать рекомендации.

Методологической основой  курсовой работы явилась нормативная, законодательная, специальная, периодическая  и учебная литература по вопросам аудита, а также бухгалтерские  и статистические документы ООО  «Юнис Груп».

Работа состоит из введения, двух разделов (теоретического и практического), заключения, списка литературы и приложения.

Во введении определены цель, задачи и методологическая база. Первая глава посвящена теоретическим  вопросам аудита (в частности аудита производственных запасов), во второй проводится аудит товарно-материальных запасов и их использования на конкретном предприятии.

В заключении подведены итоги  работы и разработаны некоторые  рекомендации по оптимизации использования  материальных запасов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические понятия аудита

1.1 основные понятия

Аудит (аудиторская деятельность) – независимая экспертиза финансовой отчетности организации, которая основывается на проверке:

соблюдения порядка ведения  бухгалтерского учета;

соответствия операций законодательству РФ;

полноты и точности отражения  в финансовой отчетности деятельности предприятия.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона «Об аудиторской  деятельности» аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и предпринимателей. Организации и предпринимателей принято называть аудируемыми лицами.

Аудитор – лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитором может быть физическое лицо, прошедшее аттестацию на получение квалификационного аттестата. Он может заниматься профессиональной деятельностью в составе аудиторской фирмы или самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

Аудит включает в себя оказание иных аудиторских услуг:

– постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление деклараций о доходах  и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

– анализ  и экспертизу финансово-хозяйственной деятельности, состояние имущества, оценка активов  и пассивов предприятия;

– прогнозирование деятельности хозяйствующего субъекта;

– консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского  или другого законодательства РФ;

– помощь в налоговом  планировании расчете налогов;

– разработка учредительных  документов и др.;

– предоставление информации о будущих партнерах;

– разработка методических пособий по бухгалтерскому учету  и налогообложению;

– информационное обслуживание клиентов и т.д.

Аудиторы и аудиторские  фирмы не могут заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской.

Понятие аудита несколько  шире, чем ревизия или другие формы  контроля, т.к. включает в себя не только проверку финансовых показателей, но и  разработку предложений по улучшению  деятельности для рационализации расходов, оптимизации налогов и увеличения прибыли.

К основным признакам аудита можно отнести независимость, платность и конфиденциальность (аудиторская тайна).

1.2 цели и задачи аудиторской проверки

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Первая проводится в случаях, установленных законодательством  РФ, вторая – по решению предприятия.

Основной целью аудита следует  считать выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка  бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Приватное отношение в этом отдается внешнему аудиту. Для предоставления объективных, реальных и точных сведений об аудируемом объекте необходимо решить ряд задач:

1. составление плана и программы проведения аудита;
2. определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;
3. проведение аудиторской проверки экономического субъекта;
4. выражение мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Для достижения главной цели способствуют требования ведения аудиторской  деятельности:

- принцип независимости – обязательное отсутствие у аудитора при формировании мнения заинтересованности в делах проверяемого субъекта;

- принцип честности – обязательная приверженность аудитора своему профессиональному долгу, а также следование общим нормам морали;

- принцип объективности – применение аудитором беспристрастного, непредвзятого подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию выводов и заключений;

- принцип добросовестности – оказание аудитором услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью, а также ответственное отношение к своим профессиональным обязанностям;

- принцип конфиденциальности – аудиторы обязаны обеспечить сохранность документов, не передавать их третьим лицам, не разглашать содержимое документов ни во время проведения проверки ни после нее.

Также аудитор должен обладать профессиональной компетентностью, позволяющей квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги и соблюдать профессиональное поведение, воздерживаясь от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить доверие к профессии аудитора.

В последовательном развитии аудита выделяются три стадии: подтверждающую, системно-ориентированную и стадию аудита, базирующуюся на риске.

На подтверждающей стадии при проведении проверки аудитор-бухгалтер проверяет  и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию; вместе с  бухгалтером создавая собственные  учетные регистры. Такую стадию можно  обозначить как восстановление бухгалтерского учета.

Системно-ориентированный аудит  предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Аудиторы стали проводить проверку на основании  внутреннего контроля.

Аудит, базирующий на риске, когда  проверка может проводиться выборочно  исходя из условий работы предприятия (нахождения критических точек работы). Направив работу в области с наиболее высоким риском, можно сократить время на проверку областей с наименьшим риском.

1.3 Аудит учета материально-производственных запасов

Одним из наиболее сложных  и объемных участков бухгалтерского учета и, следовательно, аудита является учет материально-производственных запасов.

23 апреля 2004 года Минфином  России были утверждены Методические  рекомендации по сбору аудиторских  доказательств достоверности показателей  материально-производственных запасов  в бухгалтерской отчетности.

Изучение происходит, как  правило, путем визуального ознакомления с документами и опросов персонала, принимающего участие в обеспечении  функционирования системы бухгалтерского учета, применяемой проверяемым  экономическим субъектом. Ознакомиться со всей совокупностью документооборота крупного предприятия невозможно. Обычно применяют выборочную проверку, при  этом главное внимание уделяют системе  внутреннего контроля. Чем лучше  организована система внутреннего  контроля, тем меньше может быть риск необнаружения ошибок при выборочной проверке, тем меньше времени потратит аудитор на качественное выполнение своей работы. Однако, если проверяемая  организация не имеет обособленного  отдела внутреннего контроля, то зачастую рядовые работники бухгалтерии  не имеют четкого представления  о существующем контроле.

Если удельный вес материально-производственных запасов составляет более 5% актива баланса, то следует очень внимательно  отнестись к проверке, так как  стоимость материалов занимает существенную часть в себестоимости выпускаемой  продукции. Зачастую финансовый результат  деятельности всего предприятия  напрямую зависит от решения вопросов по закупке и доставке материалов. Кроме того, ошибки, допускаемые  в учете, ведут к неправильному  формированию себестоимости готовой  продукции, к искажению финансового результата, налогооблагаемой прибыли. Поэтому важно выявить все особенности синтетического и аналитического учета материалов на проверяемом предприятии. Необходимо отметить, что аналитическая информация о составе, стоимости, движении материалов, используемых в производстве, важна для обеспечения контроля за их сохранностью, а также для принятия оптимальных управленческих решений.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и Инструкции по его применению учет материалов может вестись двумя способами:

- по фактическим ценам  на счете 10 «Материалы»;

- по планово-учетным ценам  на счете 10 с использованием  счета 16 «Отклонение в стоимости  материалов».

Если в договоре предусмотрен переход права собственности  на материалы по мере их оплаты, то поступившие, но неоплаченные ценности должны учитываться  на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение». Аналогичным образом  учитываются неотфактурованные  поставки материалов и материалы, находящиеся  в пути.

Для обеспечения сохранности  материалов с работниками заключаются  договоры о материальной ответственности (индивидуальные или коллективные), издаются приказы о назначении материально-ответственных  лиц предприятия, проводятся инвентаризации.

Приступая к проверке материалов, необходимо ознакомиться с учетной  политикой предприятия, где должны отражаться вопросы порядка приобретения и заготовления, оценки материалов при их списании на издержки производства и обращения.

При определении оборотов и остатков по счету 10 необходимо сравнить текущий остаток и остаток  за ряд предыдущих отчетных периодов, т.е. выявить изменение сальдо по счету 10 в динамике, рассчитать долю остатка по счету 10 в активе баланса  и также рассмотреть этот показатель в динамике.

В соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 21.11.1996г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и  доп.) хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим  счетам бухгалтерского учета.