Аудит кассовых операций

 

 

 

                3.2. Оформление аудиторских доказательств

 

      В соответствии с Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696 «Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности»  аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой кассовых операций, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Таблица 8 - Ведомость нарушений, допущенных при ведении кассовых операций кассиром и другими работниками ООО КЦ «Терра-Метрополис»

№	Пункт задач	Содержание нарушения	Нарушение нормативного документа	Выводы и рекомендации
1	1	Сидорович П.П. принята на работу без трудовой книжки, без прописки в паспорте и без заключения договора о полной материальной ответственности.	Порядок ведения кассовых операцийв РФ, , трудовой кодекс.	Обеспечить оформление прописки и восстановление трудовой книжки Сидорович П.П., заключить с ней договор о полной материальной ответственности
2	2	Общественные кассиры, не оформленные письменным приказом руководителя предприятия и без заключения договоров о полной материальной ответственности, производят выдачу заработной платы и других выплат при отсутствии кассовых пунктов на предприятии.	Порядок ведения кассовых операцийв РФ	С кассирами заключить договора о полной материальной ответственности. Оборудовать кассовые пункты и обеспечить оформление общественных кассиров в соответствии с требованиями ПВКО.
3	3	Деньги препровождаются из банка без соответствующей охраны.	Порядок Ведения кассовых операцийв РФ	Кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану.
4	4	Кассовая книга ведется без подписей директора и главбуха.	Порядок ведения кассовых операцийв РФ	Руководитель завода и главбух должны подписать кассовую книгу.
5	4	В кассовом помещении на окнах нет внутренних ставен, отсутствуют: вторая дверь, изготовленная в виде решетки, специальное окошко, исправный огнетушитель, пожарная сигнализация.	Порядок ведения кассовых операцийв РФ	Установить вторую дверь, выполненную в виде решетки; на окна кассы поставить внутренние ставни;  оборудовать специальное окошко в помещении кассы; установить в помещении кассы исправный огнетушитель; оборудовать в помещении кассы пожарную сигнализацию.
6	5	В декабре 2005г. Качева Н.Д. исполняла обязанности кассира без письменного приказа руководителя предприятия, без заключения с ней договора о полной материальной ответственности, без оформления акта о пересчете и передаче материальных ценностей, без создания специальной комиссии при передаче ей материальных ценностей.	Порядок ведения кассовых операцийв РФ	Лицам, ответственным за  оформление временного возложения обязанностей кассира на другое лицо, действовать в соответствии с установленными правилами.
7	5	15.11.2005г., в ходе инвентаризации наличия денежных средств в кассе, выявлена  недостача денег в сумме 347500 руб.	Порядок ведения кассовых операцийв РФ	Выявить причины недостачи денег в кассе и обеспечить возмещение  суммы 347 500 руб.
8	6	Выявлено превышение лимита наличных денег в кассе, установленного обслуживающим банком в размере 10 000 000 руб. (остаток денег в кассе): 9.06.05г. – 12 000 000 руб. 9.07.05г. – 11 300 000 руб. 11.07.05г. – 10 850 000 руб. 25.08.05г. – 13 310 000 руб.	Порядок ведения кассовых операцийв РФ	Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком хранения наличных денег в кассе с целью предотвращения дальнейших нарушений.
9	6	Ларина П.Т. по платежной ведомости № 3 от 8.01.2005г., при отсутствии заключенного с ней договора, получила деньги в сумме 1 600 руб. Терехова В. А. в той же платёжной ведомости не расписалась в получении денег.	Порядок ведения кассовых операцийв РФ	Обеспечить возмещение в кассе незаконно выданных денег в сумме 1 600  руб. Тереховой В. А. расписаться в платёжной ведомости. Бухгалтерам проследить, чтобы деньги без подписи не выдавались.
10	8	Нашев К.Е., без оформления расходного кассового ордера, получил деньги в сумме 1 900  руб.	Порядок ведения кассовых операцийв РФ	Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег из кассы с целью предотвращения дальнейших нарушений. В случае незаконной выдачи денег, возместить указанную сумму.
11	8	Не приложена квитанция, подтверждающая оплату ремонта автомобиля «Волга» произведённого в автопарке № 15.	Порядок ведения кассовых операцийв РФ	Оформить документы по ремонту автомобиля «Волга» в соответствии с требованиями ПВКО.
12	8	Петровой К.И., по расходному кассовому ордеру № 2 от 6.01.2005г., выданы деньги в сумме 3 000  руб. без указания целей и сроков использования денег.	Порядок ведения кассовых операцийв РФ	Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчет с целью предотвращения дальнейших нарушений. В случае незаконной выдачи денег, востребовать указанную сумму с Петровой К. И.
13	9	4.11.2005г., Федорова И.М. предоставила отчет  позже установленного срока.	Порядок ведения кассовых операцийв РФ	Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком предоставления отчетности по выданным под отчет деньгам с целью предотвращения дальнейших нарушений.
14	11	По расходному кассовомуордеру № 49 от 9.08.2005г. Вралеву Б.Ф. выданы деньги без оформления доверенности на имя Скворцовой Д. Д. в результате чего в кассе образовалась недостача на выдаденную сумму.	Правила ведения кассовых операций в РБ, раздел II, пункт 20.	Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег по доверенности с целью предотвращения дальнейших нарушений. Вызместить недостачу в кассе. Оформить доверенность на имя Скворцовой Д. Д.

 

3.3.Составление аудиторского заключения

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

          ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

 

Адресат     юридическое лицо

Аудитор   Маслов Д.А.

Наименовaние: «Ревизор» 

Место нaxождения: 460000, г.Оренбург, ул. Чкалова,60

(индекс, город, улица, номер дома и др.)

Государственная регистрация: №2156 от 11.05.99

                                       (номер и дал регистрационного свидетельства)

Лицензия: №215846

Является членом: «Слог-аудит» 

(указать  наименовaние аккредитованного профессионального аудиторского объединения)

Аудируемое лицо: юридическое лицо

Наименование:   ООО КЦ «Терра-Метрополис»

Место нахождение:  г.Оренбург, пер. Соляной 20

Лицензия (если имеется): №1256798 от 13.11.2003г.

                                           (номер, датa,)

Мы провели аудит кассовых операций ООО КЦ «Терра-Метрополис» за период с 1 января по 31 декабря 2005 г. включительно.

         Ответственность за подготовку и предсгавление информации несет исполнителъный орган ООО КЦ «Терра-Метрополис». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о досговерности во всех суигественных отношениях данных кассовых операций и соответствии порядка ведения букгалтерскоro учета законодательсгву Российской Федерации на основе проведенного аудита

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности

-внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Ревизор»

-правилами (сгандартами) аудиторской деятельности аудитора;

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование

 деятельносги аудируемоro лица.

        Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную увереннoсгь и том, что кассовые операции не содержат существенных искaжений. Аудит проводился сплошным способом и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и достоверность в кассовых операциях информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил оформления первичных документов, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о кассовых операциях. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достaточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях кассовых операций и соответствии порядка ведения бухгалтерского учетa законодательству Российской Федерации.

     Проверка выявила многочисленные нарушения правил ведения кассовых операций в ООО КЦ «Терра-Метрополис» за обследуемый период времени. Было отмечено несоответствие оборудования кассового помещения рекомендациям по технической укрепленности и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации помещений касс субъектов хозяйствования, а также недостаточность обеспечения сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

     По нашему мнению, данные нарушения происходят по вине работников бухгалтерии, которые халатно относятся к выполнению служебных обязанностей.

      Перечисленные нарушения являются поводом для отрицательного заключения о состоянии внутреннего контроля за порядком ведения кассовых операций в ООО «Терра-Метрополис» на 31 декабря 2006г. включительно. В связи с этим рекомендую уволить бухгалтера А.С. Сорокина и кассира П. П. Сидорович.

                                                                                                   «15» ноября 2006 г.

 

Руководитель   аудиторской организации    Маслов Д.А.

                          (ФИО, подпись)

Руководитель аудиторской проверки        Жакау Ж.А.

                                     ( ФИО, подпись,)

Печaть аудитора

 

 

Выводы и предложения

 

В курсовой работе, в соответствии с поставленной целью и задачами отражены вопросы аудита кассовых операций на примере ООО КЦ «Терра-Метрополис», проведена проверка правильности составления бухгалтерской отчетности предприятием, сделаны выводы по проведенной работе.

     На начальном этапе аудита проводилась оценка системы внутреннего контроля. Был составлен вопросник проверки состояния внутреннего конторля на предприятии, согласно которому установлено, что в ООО КЦ «Терра- метрополис» имеется внутренний контроль, но развит еще слабо.

Затем были составлены план и программа аудита, в соответствии с которыми осуществлась дальнейшая проверка правильности составления отчетности организации.

В ходе аудита проверялась правильность офорления кассовых документов, аудит прведения инвентаризации и сохранение взаимоувязки данных учетных регистров и первичной документации. Для этого использовались такие методы получения аудиторских доказательств, как устный опрос работников бухгалтерии, прослеживание, арифметический расчет.

    Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО КЦ «Терра-Метрополис» предлагаю использовать примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Повышать профессиональный уровень работников.

С целью обеспечения эффективности ситемы внутреннего контроля целесообразно введение внутреннего аудита как штатной единицы. Если это не возможно, то хотя бы ввести должностные инструкции и график документооборота.

Тавкже для дальнейшей эффективной работы  предприятия устранить все нарушения указанные в ведомости нарушений, при ведении кассовых операций кассиром и другими работниками ООО КЦ «Терра- Метрополис» 
Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 21 июля 2005 г.)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)
3. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)
4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. 24 марта 2000 г.)
5. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)
6. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 16 апреля 2005 г.)
7. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изм. и доп. от 1 июня 2004 г.)
8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
9. Письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»
10. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003.
11. Аренс Э., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2004
12. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские ведомости - июнь 2005, № 6.
13. Газарян А.В. Основы аудита:. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2005.
14. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - "Бератор", 2004.
15. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2003. – 216 с.
16. Гордонов М. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета – 2004, №10.
17. Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники //Право и экономика – 2003, № 9.
18. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.
19. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2003.
20. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2004.
21. Захарьин  В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2004 - 224 с.
22. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2003.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: "ИПБ-БИНФА", 2002.
24. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2004.
25. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2003.
26. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники //Аудиторские ведомости – 2003, № 10.
27. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету кассовых операций; по результатам инвентаризации. /Главбух - 2003, № 7
28. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2003. – 229 с.
29. Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовых операций //Аудит кассовых операций – 2005, № 6.
30. Хохлова О.Ю. и др. Коротко о важном //Учет, налоги, право – 2006, №26.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения