Анализ финансового положения организации

Все статьи расходов увеличились  за 2011 год. При этом темп прироста выручки 20,000 % больше темпа прироста себестоимости  продукции 18,696 %, что оценивается  положительно.

Снижение коэффициента соотношения доходов и расходов организации в динамике : 1,05399 в 2010 году и 1,04521 в 2011 году, свидетельствует об уменьшении в динамике прибыли организации. Т.е. темп роста совокупных расходов опережает темпа роста доходов, что можно рассматривать как негативную тенденцию, несмотря на увеличение объема продаж.

2) Анализ структуры  доходов и расходов организации, показывает что :

Отклонения показателей  удельного веса доходов за 2011 году, по сравнению с 2010 годом можно  считать незначительными, не превышают 1 %.

Преобладающим источником доходов ООО «Рубин» остается выручка от продаж, удельный вес которой в 2011 году составляет 98,931 % при его росте за анализируемый период на 0,271 %.

Следует отметить, что более высокое  «качество» доходов любой компании характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках осуществления обычных видов деятельности, т.е. за счет выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Получение прочих видов доходов (финансовых, инвестиционных, внереализационных) также способствует росту прибыли организации, но вместе с тем имеет эпизодический характер.

В отличие от доходов, отклонения показателей удельного веса расходов в 2011 году, по сравнению с 2010 годом значительны, превышают 1 %.

Преобладающим источником расходов ООО «Рубин» остается Себестоимость продаж, удельный вес которой в 2011 году составляет 69,306 % при его снижении за анализируемый период на 1,157 %.

За 2011 год показатель Проценты к уплате увеличили свой удельный вес в совокупных расходах на 2,076 %. При этом удельный вес Процентов к уплате в отчетном периоде составляет 3,366 % от совокупных расходов. Следовательно, организация не сильно обременена нагрузкой по выплате издержек за пользование заемным капиталом и активно его привлекает.

При этом удельный вес Коммерческих и Управленческих расходов за 2011 год составляет 9,735 % и 15,056 % от совокупных расходов соответственно. За отчетный период данные источники расходов уменьшили свои удельные веса на 0,162 % и 0,251 % соответственно.

Изменения имеют в общем положительную динамику, но для существенных структурных изменений - недостаточные.

 

2.4. Анализ финансовых  результатов и рентабельности 

(п.2.4.1; п.2.4.2; п.2.4.4; п.2.4.5)

2.4.1. Анализ  динамики прибыли организации

Цель – 1) проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода; 2) дать оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата.

Прибыль, представляя собой одну из основных экономических категорий рыночного хозяйства, характеризует конечные финансовые результаты деятельности организации. В показателе прибыли отражаются эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль как конечный финансовый результат деятельности любой организации представляет собой положительную разницу между общей суммой доходов и расходами на производство и реализацию продукции с учетом других хозяйственных операций. Убыток, напротив, — отрицательная разница между доходами и расходами по всем хозяйственным операциям организации в целом.[2, с.279]

По составу  элементов, формирующих прибыль, различают валовую прибыль, прибыль от продажи, прибыль от прочей реализации, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности и чистую прибыль.

Валовая прибыль — положительная разница между суммой выручки-нетто и себестоимостью продаж.

Прибыль от продаж представляет собой сумму дохода организации за вычетом всех операционных расходов. Данному понятию отвечает понятие «прибыль от продаж» по Отчету о прибылях и убытках.

Прибыль от прочей реализации состоит из прибыли от операционной деятельности — это положительная разница (сальдо) между суммой доходов от операционной деятельности (включая проценты к получению, доходы от участия в других организациях и прочие операционные доходы) и суммой расходов на операционную деятельность. В состав этих расходов включаются проценты к уплате и прочие операционные расходы, а также прибыль от внереализационных операций, представляющая собой положительное сальдо внереализационных доходов и расходов. К доходам относятся штрафы, пени, неустойки в пользу предприятия по хозяйственным договорам, стоимость безвозмездно полученных активов, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, кредиторская и депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности, положительные курсовые разницы и прочие внереализационных доходы. Внереализационные расходы представлены штрафами, пенями и неустойками, выплаченными предприятием по хозяйственным договорам, убытками прошлых лет, признанными в отчетном году, дебиторской задолженностью с истекшим сроком исковой давности, отрицательными курсовыми разницами и прочими внереализационными расходами.

Прибыль до налогообложения равняется сумме прибыли от продаж и прибыли от прочей реализации.

Прибыль от обычной  деятельности представляет собой разницу между величиной прибыли до налогообложения и налоговыми отчислениями из прибыли, включающими налог на прибыль и экономические санкции из прибыли.

Чистая  прибыль — совокупная (общая бухгалтерская прибыль организации) прибыль, уменьшенная на сумму налога на прибыль и аналогичных платежей из нее.[2, с.281]

Величина прибыли  организации является управляемым  параметром. Управлять прибылью необходимо на всех стадиях производственно-коммерческого цикла, начиная от закупок сырья и материалов и кончая реализацией продукции. Эффективность управления прибылью возрастает в направлении, обратном движению производственно-технологического процесса.

Проблема оптимизации прибыли неоднозначна. С одной стороны, прибыли должно быть как можно больше, потому что это финансовый результат, характеризующий достижение конечных целей бизнеса, повышение его инвестиционных возможностей и привлекательности. С другой стороны, показывать в отчетах большую прибыль невыгодно: возрастают налогооблагаемая база и сумма налога. Отсюда возникает проблема оптимизации прибыли.[2, с.283]

Для анализа динамики прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода, на основании данных представленных в Отчете о прибылях и убытках (2.1.2. Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011 г.) заполним табл. 2.4.1.

Таблица 2.4.1

Анализ показателей  прибыли и факторов,

повлиявших на чистую прибыль организации, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	1 676 383	2 057 621	381 238
2	Прибыль от продаж	416 000	561 600	145 600
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-146 000	-288 764	-142 764
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	270 000	272 836	2 836
5	Налог на прибыль	54 000	54 567	567
6	Чистая прибыль (убыток)	216 000	218 269	2 269
7	Изменение чистой прибыли  отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли  до налогообложения	Х	Х	2 836
	б) изменения суммы  налога на прибыль и других аналогичных  обязательных платежей	Х	Х	-567

1. Прибыль (убыток) по прочим операциям рассчитаем по алгоритму :

2. Влияние факторов на изменение чистой прибыли отчетного периода произведем способом цепных подстановок. Для этого составим двухфакторную аддитивную модель:

2.1. Исходная факторная система при базовых значениях

  - двухфакторная аддитивная модель.

2.2. Общее отклонение результативного показателя

2.3. Влияние каждого из факторов (влияние отдельных факторов)

4. Совокупное влияние  всех факторов (баланс отклонений)

 

Вывод:

Чистая прибыль ООО  «Рубин» была сформирована за счет основной деятельности организации, т.е. за счет прибыли от продаж.

За 2011 году величина прибыли от продаж возросла по сравнению с предшествующим периодом на 145 600 тыс. руб.

В отчетном году, так же как и в предыдущем получен  убыток по прочим операциям, причем в  отчетном году сумма убытка увеличилась  на 142 764 тыс.руб. и составила 288 764 тыс.руб.

Следует отметить, что  расходы по прочим операциям и  проценты к уплате по прежнему превышают  величину прочих доходов и процентов  к получению, что является негативным фактором.

И все же убыток по прочим операциям покрылся прибылью от продаж, и это позволило организации увеличить прибыль до налогообложения на 2 836 тыс.руб. Увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль привело к пропорциональному увеличению текущего налога на прибыль на 567 тыс.руб.

Рост налогового бремени  уменьшило величину чистой прибыли. Но это нельзя назвать негативным влиянием, так как произошло увеличение выручки от продаж и чистой прибыли.

В 2011 году чистая прибыль увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 2 269 тыс. руб. или 1,050 % (218 269/216 000*100 -100). Этому увеличению способствовали следующие факторы:

1) благодаря увеличению прибыли до налогообложения (P^дон) на 2 836 тыс. руб., чистая прибыль увеличилась на 2 836 тыс. руб.;

2) благодаря увеличению налога на прибыль организации (S^нал) на 567 тыс.руб., чистая прибыль ООО «Рубин» уменьшилась на 567 тыс. руб.

 

2.4.2. Анализ  динамики прибыли от продаж

Цель – 1) проанализировать характер изменений прибыли от продаж за отчетный период; 2) рассчитать резерв увеличения прибыли от продаж.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг (прибыль от продаж) определяется как разница между выручкой от реализации товаров, работ и услуг (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью реализованных товаров, работ и услуг, а также коммерческими и управленческими расходами.

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от реализации, являются:

1) цена реализации продукции;

2) себестоимость реализованной продукции;

3) величина коммерческих и управленческих расходов;

4) объем реализованной продукции;

5) структура и ассортимент реализованной продукции.[2, с.292]

Определим влияние факторов на изменение прибыли от продаж в  ситуации, когда управленческие и  коммерческие расходы непосредственно  включаются в себестоимость продукции (, т.е. ситуация, когда P^вал=P^V).

Для анализ влияния факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж за отчетный период, на основании данных представленных в Отчете о прибылях и убытках (2.1.2. Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011 г.), в Разделе 2.2. «Анализ производства и объема продаж», в Разделе 2.3.2. «Анализ себестоимости проданной продукции», заполним табл. 2.4.2.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4.2

Анализ факторов, повлиявших

на изменение прибыли  от продаж, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6
1	Выручка	V	5 200 000	6 240 000	1 040 000
2	Расчетный показатель выручки  за отчетный год при структуре  и ценах прошлого года	Vq =V0*Iq= V0*q1/q0	Х	5 720 000	Х
3	Расчетный показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года	Vp =∑ q1*p0	Х	5 720 000	Х
4	Себестоимость продаж	Sпрод	3 523 617	4 182 379	658 762
5	Валовая прибыль	Pвал	1 676 383	2 057 621	381 238
6	Коммерческие расходы	Sком	494 943	587 477	92 534
7	Управленческие расходы	Sупр	765 440	908 544	143 104
8	Себестоимость продукции	Sпрод+Sком+Sупр= ∑ q*с/с	4 784 000	5 678 400	894 400
9	Себестоимость объема продаж при себестоимости единицы продукции  прошлого года	∑ q1*c/c0	Х	5 260 000	Х
10	Прибыль (убыток) от продаж	PV	416 000	561 600	145 600
11	Изменение прибыли от продаж отчетного периода за счет:	∆PV	Х	Х	145 600
	а) изменения объема продаж	∆PV(∆q)	Х	Х	41 600
	б) изменения себестоимости  продукции	∆PV(∆c/c)	Х	Х	-418 400
	в) изменения структуры  реализуемой продукции	∆PV(∆УВq)	Х	Х	2 400
	в) изменения цен на реализуемую продукцию	∆PV(∆p)	Х	Х	520 000