Анализ прибыли

Для того чтобы можно было возможно точнее представлять область релевантности для CVP-анализа ООО «Техинагро», перечислим допущения, использованные для построения вышеописанных моделей:

• поведение общих затрат и выручки жестко определено и линейно в пределах области релевантности. Это предположение верно лишь для тех случаев, когда изменение выпуска продукции фирмы невелико по сравнению с емкостью рынка данной продукции. Иначе нарушается линейность зависимости между объемом выпуска и выручкой;
• все затраты можно разделить на переменные и постоянные;
• постоянные расходы остаются независимыми от объема в пределах области релевантности. Очень важное предположение, существенно облегчающее анализ, но и сильно ограничивающее область релевантности. В самом деле, при таком предположении объем выпуска продукции ограничен имеющимися основными средствами. Более реалистично предположение о том, что постоянные расходы изменяются ступенчато, что показано на рис. 3.2. Однако такое предположение сильно осложняет CVP-анализ, так как график общих расходов становится разрывной функцией;
• переменные расходы остаются независимыми от объема выпуска в пределах области релевантности. На самом деле величина переменных расходов есть некоторая функция от объема производства, так как существует эффект падения предельной производительности факторов производства. Поэтому в условиях предположения 3 (независимость постоянных расходов от объема производства) переменные расходы увеличиваются с ростом объема производства;
• цена реализации выпуска не меняется. Наиболее уязвимое предположение, так как цена реализации продукции зависит не только от действий самого предприятия, но и от структуры спроса на рынке, действий конкурентов, ситуации на рынке товаров-субститутов и т.д. Затраты фирмы на продвижение товара на рынок, организацию собственной торговой сети и т.п. могут оказать существенное влияние на изменение цены реализации. Здесь мы вступаем в область анализа результатов изменения двух или более факторов, влияющих на CVP-анализ. Однако, такой анализ весьма сложен, и в каждом конкретном случае необходим индивидуальный подход;
• цены на материалы и услуги, используемые в производстве, не меняются;
• производительность не меняется;
• отсутствуют структурные сдвиги.

Прежде чем перейти к рассмотрению мероприятий направленных на повышение прибыли и рентабельности предприятия проведем анализ безубыточности деятельности ООО «Техинагро» за 2012-2013 гг. Данный анализ базируется на классификации издержек на постоянные и переменные. Постоянные издержки – это затраты, которые не зависят от объема производства. Концепция постоянных издержек не является абсолютом, потому что в конечном счете в долгосрочном периоде любой элемент затрат становится переменным. Поэтому к применению анализа безубыточности нужно подходить с определенной степенью гибкости. Переменные издержки – это затраты, зависящие от объема производства. 

На основе логических суждений предлагается разделить затраты следующим образом:

• переменные затраты – основные материалы, энергия на технические нужды, запасные части, заработная плата производственного персонала с соответствующими отчислениями, прочие материалы;
• условно-постоянные  затраты – общие и административные расходы (амортизационные отчисления, материалы, заработная плата с отчислениями, аренда, коммунальные услуги, затраты на рекламу, земельный налог, налог на имущество и другие).

Таблица 13

Расчет порога рентабельности продаж ООО «Техинагро»  за 2012-2013 гг.

Из данных табл. 13 следует, что продажа продукции ООО «Техинагро»  в 2013 г. принесла предприятию прибыль в размере 15600 тыс. руб. Приближенность к точки безубыточности, которая составила 96492 тыс. руб. в стоимостном выражении, обеспечила запас финансовой прочности в 116968 тыс. руб. Это означает, что выручку от реализации можно снизить на 54,8 % без угрозы для финансового положения предприятия, т.е. не попадая в зону убыточности. Эффект операционного рычага составляет 1,8 и показывает, что предприятие сможет увеличить прибыль от продаж на 1,8 % при увеличении выручки от реализации на 1 % при сложившейся структуре затрат.

Таким образом, в условиях рыночной экономики, предприятие должно учитывать все внешние и внутренние факты и осуществлять свою деятельность так, чтобы поддерживать расходы на оптимальном уровне, не допускать увеличения уровня затрат по отношению к выручке, потому что рост расходов ведет к уменьшению прибыли.

В настоящее время руководством основного производства плит МДФ предпринимаются попытки по организации восстановления технологической оснастки. Но пока она касается лишь отдельных видов инструментов.

Дальнейшее распространение системы восстановления инструментов используемых в основном производстве позволит предприятию снизить затраты на производство и покупку необходимого инструментария. Приведем расчет эффективности внедрения системы восстановления технологической оснастки.

На ООО «Техинагро» существует заточной участок. В его функции входит заточка инструмента и всего лишь частичное восстановление в небольших размерах оснастки. Предполагается внедрение более расширенной системы многократного восстановления технологической оснастки для более эффективной деятельности хозяйства.

Экономия от восстановления определяется, как сумма разностей между стоимостью новой и восстановленной технологической оснастки.

Укрупненный расчет экономического эффекта произведем, пользуясь данными о сравнительной стоимости изготовления и восстановления оснастки.

Среди основных направлений повышения эффективности основного производства, можно отметить:

1. На таком предприятии как ООО «Техинагро» целесообразна организация централизованной заточки инструмента, которая обеспечивает предприятию значительный экономический эффект. Централизация заточки инструмента сокращает время и затраты на заточку, повышает ее качество за счет использования рабочих-заточников, имеющих специальные навыки и работающих на специализированных станках. Вместе с тем надо учитывать появление дополнительных расходов, прежде всего зарплату с начислениями рабочих-заточников, величина которой должна быть меньше экономии на условно-постоянных накладных расходах, достигаемых за счет роста производительности труда квалифицированных рабочих-заточников.

2. На заводе также еще низок  процент удовлетворения потребности  в инструменте, оснастке, покрываемый  за счет их восстановления. Под  восстановлением технологической  оснастки понимается ремонт пришедших в негодность и снятых с эксплуатации инструментов, приспособлений для придания им первоначального вида, свойств и размеров. Восстановление работоспособности инструмента может быть многократным и заключаться также в переделке его на другие размеры. Эффективность восстановления инструментария обусловливается тем, что затраты на приведение в пригодное для работы состояние изношенного инструмента всегда меньше, чем на изготовление таких же новых. В среднем стоимость восстановленного режущего инструмента, по сравнению с новым, составляет 50 %. В результате восстановления потребность в новом инструменте может сократиться в два раза. Вся изношенная оснастка передается в инструментальный цех для восстановления, где ее разделяют на 3 группы в зависимости от характера дальнейшего использования: а) инструмент, предназначенный для использования на других операциях без переделки; б) инструмент, у которого могут быть восстановлены его первоначальные параметры, т. е. вид, свойства, размер; в) инструмент, который подлежит переделке на другие типоразмеры.

3. Необходимо повысить уровень стандартизации и унификации инструмента, расширить области применения универсально-сборочных и групповых приспособлений, шире применять типовые технологические процессы, что позволит перевести изготовление инструмента на серийный метод организации производства вместо мелкосерийного.

4. При организации цехового инструментального хозяйства надо свести к минимуму потери времени рабочих на получение и сдачу инструмента. Это может быть достигнуто при системе активного обеспечения рабочих мест инструментарием, когда по заранее разработанному графику инструмент доставляется на рабочие места из ЦИС или инструментальной раздаточной кладовой цеха взамен изношенных. Предварительное комплектование инструментария для рабочих мест производится по специально составленным комплектовочным картам, которые передаются в центральный инструментальный склад или ИРК. По этой системе замена инструмента проводится периодически, независимо от его фактического технического состояния. Такая принудительная замена инструмента и оснастки имеет и профилактическое значение, так как предупреждает ускоренный износ станков и оборудования, случайный выход их из строя и повышает стабильность качества выполнения операций. Принудительная замена оснастки особенно экономически выгодна на автоматических станках, линиях используемых на заводе.

5. Широкое внедрение на ООО «Техинагро» системы «максимум-минимум», которая дает возможность вести постоянное наблюдение за движением запасов и снабжением цехов, рабочих мест инструментарием, следовательно, соблюдать нормативные величины оборотных фондов и страховых запасов, своевременно заказывать нужный инструмент или технологическую оснастку. Применение системы «максимум — минимум» упорядочивает работу инструментального хозяйства.

Для повышения эффективности работы предприятий первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов продаж, снижение себестоимости продукции, роста прибыли.

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее продажу, недопущения прочих убытков, совершенствование структуры реализуемой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.

Годовое количество технологической оснастки, находящегося в обороте и подлежащей восстановлению, остается неизменным и соответствует уровню предшествующего периода (на ООО «Техинагро»). Ее количество, изготавливаемое или приобретаемое для восполнения естественной убыли сокращается за счет многократного восстановления. Этот вариант обеспечивает экономию оборотных средств на приобретение технологической оснастки и образование прибыли предприятия, обеспечивает рост количества оснастки для снабжения рабочих мест. Не требуется увеличения числа рабочих инструментального цеха.

Для расчета эффекта рассмотрим внедрение системы восстановления на режущий инструмент (пилы). Годовая потребность в пилах – 370 шт, они приобретаются на стороне. Их оптовая цена около 1350 руб. Его значение для пилы » 0,67.

Таким образом, потребное количество покупной технологической оснастки с учетом многократного восстановления равно:

Для пил: шт.

а) затраты на приобретение: (пил) до внедрения системы восстановления:

 тыс. руб.

после внедрения: тыс. руб.

Таким образом, при внедрении системы восстановления, затраты на приобретение снизятся на 309,1 тыс. руб., что в свою очередь позволит увеличить прибыль предприятия.

Масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях. Определение размера снижения себестоимости производства и реализации продукции в ООО «Техинагро» по крупным элементам издержек осуществляется в следующем порядке: