Расчет и анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности предприятия

 

C_{пер.r.А2011} = 6470*1065+4569*1065+1784*5065 = 20792495 р.

 

Расчет  маржинального дохода проводится по формуле:    

D_м = V_р.ч – C_пер.г.

                        (8)

 

 

Результаты  расчета годового маржинального  дохода приводятся в табл.7.

Таблица 7 - Годовой маржинальный доход

Показатель	Год
	2011	2012
1	2	3
1.Чистая выручка от реализации  продукции	39424675	54650675
2.Годовые переменные расходы	20792495	22653650
3.Маржинальный доход	18 632 180	31 997 025

 

Dм₂₀₁₁ = 39 424 675 – 20 792 495 = 18 632 180 р.

Заключительным показателем дохода являются прочие доходы, которые включают внереализационные доходы и доходы от финансовой (операционной) деятельности организации. Исходные данные для расчета прочих доходов приведены в разделе 2 задания на курсовую работу, прил. 2 (позиции 1 и 2). Результаты расчета прочих доходов приводится в табл. 8.

 

Таблица 8 - Расчёт прочих доходов

Показатель	Год
	2011	2012
1	2	3
1.Внереализационные доходы, тыс. р.	200 000	240 000
2.Доход от финансовой деятельности, тыс. р.	600 000	700 000
Итого прочие доходы, тыс. р.	800 000	940 000

 

1. Чистая  выручка предприятия от реализации  продукции в 2011 г. составила 39 424 675 р. и 54 650 675 р. в 2012 г. соответственно. Таким образом, можно отметить, что чистая выручка в 2012 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 40,07%. Это связано с увеличением годового объема продаж продукции.

2. Валовой  доход предприятия в 2011 г. и 2012 г. составил 15 617 736 р. и 23 265 000 р. соответственно, это говорит о том, что в 2012 году валовой доход увеличился на 53,13 % по сравнению с 2011 годом. Это связано с увеличением чистой выручки от реализации продукции и годовой себестоимости реализованной продукции (без фонда оплаты труда персонала).

3. Маржинальный  доход предприятия в 2011 г. и 2012 г. составил

18 632 180 р. и 31 997 025р. соответственно, увеличившись в 2012 г. на –75,03%. Это связано со значительным увеличением чистой выручки от реализации продукции по сравнению с увеличением годовых переменных расходов.

4. Прочие доходы организации в 2011 г. составили 800 000 р., а в 2012 г. – 940 000 р., что говорит об увеличении в 2012 г. внереализационных доходов и доходов от финансовой деятельности предприятия на 17,5% по сравнению с 2011 г.

В целом  в 2012 году произошли значительные изменения всех показателей дохода в положительную сторону по сравнению с 2011 годом, что в первую очередь связано с увеличением количества реализованной продукции.

 

1.2. Расчет показателей прибыли организации

Прибыль – это абсолютный показатель, характеризующий  финансовые результаты деятельности организации  за определенный период времени, т.е прибыль – это показатель экономического эффекта.

Показатели  прибыли рассматриваются с экономической  и с бухгалтерской точек зрения. С экономической точки зрения различают два показателя прибыли - прибыль от реализации продукции и чистая прибыль.

Расчет  прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли производится в  таблице 9.

Прибыль от реализации i-го изделия Pr_i определяется по формуле:

Pr_i = Pф_i - C п_i,

где C п_i – полная себестоимость i-го изделия, р./шт. 

Годовая прибыль от реализации i-го изделия определяется как:

Pr.г = ∑Pr_i х Q_i. Годовая прибыль от реализации по организации в целом определяется как сумма прибыли по всем изделиям, т.е. как сумма данных граф 2, 3 и 4 позиции 5 по соответствующему году.

Таблица 9 - Годовая прибыль от реализации по организации в целом

Показатель	Изделие				Итого
	фотокамера	фотоаппарат	фотопринтер
1	2	3	4		5
1.Цена изделия, р./ шт.: 2011 г. 2012 г.	10565      10565	9965        9565	4565        4465		25095       24595
2.Полная себестоимость изделия,  р./шт.: 2011 г. 2012 г.	8379       8673	6573        6411	2614        2701		17566       17785
3.Прибыль от реализации изделия,  р./шт.: 2011 г. 2012 г.	2186       1892	3392        3154	1951        1764		7529        6810
4.Годовой объем продаж, шт./год: 2011 г. 2012 г.	1065        1265	965        1165	4065        5565		6095        7995
5.Годовая прибыль от реализации, тыс. р.: 2011 г. 2012 г.	2328090    2393380	3273280    3674410	7930815    9816660		13532185   15884450
Продолжение таблицы  9
6.Налог на прибыль тыс. р.: 2011 г. 2012 г.	465618     478676	654656      734882	1586163     1963332		2706437     3176890
7.Годовая чистая прибыль, тыс.  р.: 2011 г. 2012 г.	1862472    1914704	2618624    2939528	6344652     7853328		10825748    12707560

 

Pr _{А 2011} = 10565 - 8379 = 2 186 р./шт.

Pr.r. _{А 2011} = 2156*1065 = 2 328 090 р.

Pr.ч. _{А 2011} = 2 328 090 – 465 618 =1 862 472 р.

Налог на прибыль Nпр составляет 20% от годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемая организация не имеет льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль по изделиям, получаемая за год, определяется как: P_r.ч = P_r.г – N_пр. Годовая чистая прибыль по организации определяется аналогично годовой прибыли от реализации. С бухгалтерской точки зрения показатели прибыли включают валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль и нераспределенную прибыль. Эти показатели рассчитываются в целом по организации. Исходной информацией для расчета валовой прибыли являются: чистая выручка от реализации продукции (табл.1), полная себестоимость реализованной продукции без управленческих и коммерческих расходов. Для определения последнего показателя следует рассчитать сумму управленческих (общехозяйственных) и коммерческих расходов на годовой объем продаж. Прежде всего определяется сумма общехозяйственных и коммерческих расходов на одно изделие как сумма пунктов 4.6 и 4.7 раздела 1 задания на курсовую работу.

Величина  общехозяйственных и коммерческих расходов на годовой объем продаж определяется по формуле: З _о.х.к. = ∑ З_о.х.к.i * Q_i, где З _о.х.кi – общехозяйственные и коммерческие расходы, входящие в i-е изделие, р./шт. Годовые общехозяйственные и коммерческие расходы в целом по организации Z _г. определяются как сумма данных граф 2, 3 и 4 по соответствующему году. Результаты расчета всех перечисленных показателей приводятся в табл. 10.

Таблица 10 - Расчёт общехозяйственных и коммерческих расходов на годовой объём продаж

Показатель	Изделие			Итого
	Фотокамера	фотоаппарат	фотопринтер
1.Величина общехозяйственных и  коммерческих расходов на изделие,  р./шт.: 2011 г. 2012 г.	1109     1220	1060        942	477 477	-
2.Годовой объем продаж, шт./год: 2011 г. 2012 г.	1065      1265	965       1165	4065 5565	-
3.Общехозяйственные и коммерческие  расходы на годовой объем продаж, тыс.р.: 2011 г. 2012 г.	1181085   1543300	1022900    1097430	1939005    2654505	4142990  5295235

 

Зо.х.к. _{А 2011}  = 1109*1065 = 1 181 085 р.

 

В табл. 11 определяется себестоимость годового объема продаж организации без общехозяйственных и коммерческих расходов как разница позиций 1 и 2. Исходные данные для расчета берутся из табл. 3 и 10.

 

 

Таблица 11 - Расчёт себестоимости годового объёма продаж

Показатель	Год
	2011	2012
1.Полная себестоимость изделий  годового объема продаж организации,  тыс.р.	23806939	31385675
2.Общехозяйственные и коммерческие  расходы на годовой объем продаж, тыс.р.	4142990	5295235
3.Полная себестоимость годового  объема продаж без  общехозяйственных  и ком-мерческих расходов, тыс.р.	19663949	26090440

 

Расчет показателей  бухгалтерской прибыли проводится по формулам, приведенным в табл. 12.

Таблица 12 - Формулы для расчёта показателей бухгалтерской прибыли

Показатель прибыли	Формула для расчета
1. Валовая прибыль	Prв = Vр.ч – Vс
2. Прибыль от продаж	Prпр. = Prв – Zг.
3. Прибыль до налогообложения	Pr д.н. = Prпр + Dпр – Zпр
4. Чистая прибыль	Prч = Pr д.н. (1-Сн.пр.)
5.Нераспределённая прибыль	Prч.н.р. = Prч (1– Ср.ф.)

 

Условные  обозначения:

V_с – полная себестоимость годового объема продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов (позиция 3 табл.11 по соответствующему году);

 Z_г - годовые общехозяйственные и коммерческие расходы организации (позиция 3 графа 5 табл. 10 по соответствующему году);

D_пр – годовые прочие доходы организации (итоговая позиция табл.8 по соответствующему году);

Z_пр – годовые прочие расходы организации (сумма позиций 5 и 11 раздела 2 задания на курсовую работу, прил. 2);

C_н.пр – ставка налога на прибыль (позиция 3 раздела 2 задания на курсовую работу, прил. 2);

С_р.ф. – ставка отчисления от чистой прибыли в резервные фонды организации (позиция 4 раздела 2 задания на курсовую работу, прил.2).

Результаты  расчета показателей бухгалтерской  прибыли приводятся в табл.13. В табл. 13 приведены не только сами показатели прибыли, но и показатели, участвующие в их расчете, что существенно облегчает процесс проверки правильности расчета показателей прибыли.

Таблица 13 - Расчёт показателей бухгалтерской  прибыли

Наименование показателя	Год
	2011	2012
1.Чистая выручка от реализации  продукции	39424675	54650675
2.Полная себестоимость годового  объема продаж без общехозяйственных  и ком-мерческих расходов	4142990	5295235
3. Валовая прибыль	35281685	49355440
4.Общехозяйственные и коммерческие  расходы на годовой объем продаж	4142990	5295235
5. Прибыль от продаж	15617736	23265000
6. Прочий доход	800000	940000
7. Сумма внереализационных расходов  и расходов на финансовую деятельность	490000	530000
8. Прибыль до налогообложения	15927736	23675000
Продолжение таблицы 13
9. Налог на прибыль	2706437	3176890
10. Чистая прибыль	12742188,8		18940000
11. Резервные фонды	637109,44	947000
12. Нераспределенная прибыль	12105079,36	17993000

 

1.3. Расчет показателей рентабельности предприятия

Одной из самых  важнейших характеристик деятельности любой фирмы является получаемая прибыль. Однако наличие прибыли  не позволяет точно судить об эффективности  предприятия, так как она является абсолютным показателем. Делать обоснованные выводы можно на основе показателей  рентабельности, которые являются относительными и преимущественно характеризуют  эффективность использования тех  или иных ресурсов. Деятельность организации  направлена на использование одной  части активов с целью воздействия  на другую, а результатом является производимая продукция.