Анализ себестоимости продукции свиноводства

 

Из таблицы 4 видно, что  прибыль снизилась с 14317рублей (2010) до 6002 рублей(2011),не смотря на то, что выручка выросла на 3724 рублей  в 2011 году, снижение произошло за счёт увеличения себестоимости на 14440 рублей в 2011году, снижение залоговой прибыли на 10698 рублей  в 2011году ,увеличение управленческих расходов на 270 рублей  в 2011году,снижение прибыли от продаж на 10968 рублей в 2011 году, увеличились прочие расходы на 12668 рублей в 2011 году.

 

2 Анализ Общей  суммы затрат   предприятия ЗАО «СК Николаевский».

 

 

Таблица 5.

	VВП	В	А
Зо	VВПо	Во	Ао
З2010       114187000	18430	5044,06	21225000
З УСЛ1    108376269	17278	5044,06	21225000
З УСЛ2     134289986	17278	6543,87	21225000
З 2011       130991000	17278	6543,87	17926000

 

 ΔЗ=З1-Зо=З2011-З2010=130991000-114187000=+16804000

 

 ΔЗ VВП =З усл1 – Зо =108376269-114187000 =  -5810731

 

ΔЗв = З усл2 – З усл1 =134289986-108376268=25913717

 

ΔЗА = З1 – З усл2 = 130991000-134289986= -3298986

 

ΔЗ = ΔЗ VВП + ΔЗв + ΔЗА= 25913717-5810731-3298986=16804000

 

Таблица 6.  Анализ структуры затрат  предприятия ЗАО «СК Николаевский».

 

 

	2010г		2011
Затрат всего в том числе	114187		130997
переменных затрат	92962	81,41	113065	86,32
Заработная плата	6406	5.61	9987	7.62
Корма	82272	72,05	99988	76,33
Эл.энэргия	23407	2,05	3090	2,35
Нефтепродукты	937	0,82	--	--
постоянных затрат	21225	18,59	17932	13,68
Удельные переменные на 1ц, продукции  выращенных свиней	5044,06		6543,87

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

2. Анализ  структуры и динамика расходов.

 

      Анализ затрат на производство и реализацию продукции проводится путем сравнения удельных весов фактических затрат по экономическим элементам отчетного года с аналогичными показателями предыдущего года и позволяет изучить структуры затрат на производство и реализацию продукции.

      Как видно из таблицы 1[2], наибольший  удельный вес в себестоимости  выполненных работ составляют  покупные полуфабрикаты 28,8% в   2009году и 21,3% в 2010 году, а также  общехозяйственные расходы (22% в  2009 году и 39,8 в 2010 году). Удельный  вес зарплаты сокращается с 2008 по 2010 год с 27,4% до 12%, а доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов увеличивается, что в свою очередь свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.

      Производственная себестоимость  за 2009-2010 годы повысилась в связи с увеличением расхода по всем статьям калькуляции. В 2010 году производственная себестоимость по сравнению с 2009 годом увеличилась на 3091 тысячу рублей, что составило 51%.

 

      Таблица 1. Анализ структуры себестоимости  по статьям затрат

 

|

Затраты	2010		2011		Сумма тыс.руб.
	Сумма тыс.руб	удельный   вес %	Сумма тыс.руб	Удельный  вес %
Масса поросят  при рождении	8567	7,50%	5687	4,35%	-2280
Прирост поросят  отьемышей	22522	19,73%	8062	6,15%	-14460
Прирост	83098	72,77%	117242	89,50%	+34144
Производство  всего	114187	100%	130991	100%	+16804

 

      В 2009 году по сравнению с  2008 годом отклонение фактических  затрат на 1 рубль выполненных  работ составляет: по возведению  несущих и ограждающих конструкций  зданий - +10 рублей, по отделочным работам -+20 рублей, а по остальным видам работ - +130 рублей. А в 2010 году по сравнению 2009 годом отклонение фактических затрат на 1 рубль выполненных работ составляет: по возведению несущих и ограждающих конструкций зданий - +10 рублей, по отделочным работам -+180 рублей, а по остальным видам работ - -90 рублей.

 

      Обобщающим показателем себестоимости  является себестоимость 1 рубля  оказанных услуг. Он удобен  своей универсальностью, может рассчитываться  в любой отрасли производства. Кроме того, он наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью[4]. Себестоимость бурения 1 метра рассчитывается исходя из местоположения объекта и геологического разреза данной местности.

 

      Объемы выполненных работ компании ООО «БКЕ Шельф» в 2008-2010 гг. представлены в таблице 4[5].

 

 

 

 

      Таблица 4. Объемы выполненных  работ ООО «БКЕ Шельф» в  2008-2010 гг.

 

|Показатель                |Ед. измерения      |Количество                                 |Отклонение, %                        |

|                          |                   |2008 г.       |2009 г.      |2010 г.       |2008/ 2009        |2009/ 2010        |

|Проходка  в бурении        |м                  |9 030         |18 033       |21 988        |199               |121               |

 

 

 

      Рассчитаем себестоимость единицы  работ:

 

      С1 2008=2350000/9030 + 1400 = 1660,2 руб./м

 

      С1 2009=6046000/18033 + 1700 = 2035,3 руб./м

 

      С1 2010=9137000/21988 + 2040 = 2455,5 руб./м

 

      Себестоимость единицы работ увеличивается с 2008 года. В 2009 году она увеличилась на 375,1 руб/м по сравнению с 2008 годом. В 2010 году – на 420,2 руб/м по сравнению с 2009 годом. Отклонение за 2009 год составило 122,6 %, а за 2010 год – 120,6%.

 

 

 

 

      Таблица 5. Анализ себестоимости 1 метра бурения скважины

 

|Себестоимость  единицы работ, руб/м.        |Изменение себестоимости единицы  работ,      |Отклонение, %                    |

|                                           |руб/м.                                      |                                 |

|2008 г.       |2009 г.       |2010 г.      |2008/ 2009             |2009/2010           |2008/ 2009        |2009/ 2010    |

|1660,2        |2035,3        |2455,5       |375,1                  |420,2               |122,6             |120,6         |

 

 

 

      По результатам  анализа себестоимости  можно придти к выводу, что   из-за увеличения объема выполненных  работ в 2009 г., себестоимость единицы  работ увеличилась на 375,1 (руб./м), а в 2010 – на 420,2. Этот рост  является закономерным, так как объем работ с 2008 г. по 2009 г. увеличился на 9003 м (199%), в с 2090г. по 2010 г. проходка увеличилась на 3955 м (121%).

 

      Себестоимость 1 рубля оказанных  услуг наглядно показывает прямую  связь между себестоимостью и  прибылью. Отклонение за 2009 год по сравнению с 2008 составило 122,6 %, а за 2010 год по сравнению с 2009 – 120,6%.

 

      Причинами изменения прямых затрат  служит увеличение объема работ.  Отклонение за 2009 год по сравнению  с 2008 составило 199 %, в 2010 году  по сравнению с 2009 проходка в бурении увеличилась на 121%.

 

 

 

 

   3. Факторный анализ себестоимости  и ее влияние на прибыль  от продаж.

 

      Для более глубокого изучения  причин изменения себестоимости  анализируют отчетные калькуляции  по годам, сравнивают фактический уровень затрат на единицу работ с плановым уровнем.

 

Затраты	2010		2011		Сумма тыс.руб.
	Сумма тыс.руб	удельный   вес %	Сумма тыс.руб	Удельный  вес %
Масса поросят  при рождении	8567	7,50%	5687	4,35%	-2280
Прирост поросят отьемышей	22522	19,73%	8062	6,15%	-14460
Прирост	83098	72,77%	117242	89,50%	+34144
Производство  всего	114187	100%	130991	100%	+16804

 

 

Влияние факторов первого порядка на изменение  уровня себестоимости единицы работ  изучают с помощью факторной  модели:

      Сi = Ai / VВПi + bi

      Используя эту модель и данные  таблицы 6, произведем расчет влияния  факторов на изменение себестоимости  работ методом цепной подстановки[6]:

 

      С0 = А0/VВП0 + b0

      Сусл1 = А0/VВП1 + b0

      Сусл2 = А1/VВП1 + b0

      С1 = А1/VВП1 + b1

 

 

 

 

      Таблица 7. Исходные данные для  факторного анализа себестоимости  в 2008 г.

|Показатели                                 |По плану                     |Фактически                   |Отклонение от плана            |

|                                           |                             |                             |                               |

|Проходка  в бурении, м                      |10 000                       |9 030                        |970                            |

|Сумма  постоянных затрат (А), тыс. руб.     |2100                         |2350                         |250                            |

|Сумма  переменных затрат на бурение  (b),    |900                          |1400                         |500                            |

|руб.                                       |                             |                             |                               |

|Себестоимость  единицы работ, руб/м.        |1110                         |1660,2                       |550,2                          |

 

 

      С0 = А0/VВП0 + b0 = 2100000/10000+ 900 = 1110 руб/м.

      Сусл1 = А0/VВП1 + b0 = 2100000/9030 +900 = 1132,6 руб/м.

      Сусл2 = А1/VВП1 + b0 = 2350000/9030 + 900 = 1160,2 руб/м.

      С1 = А1/VВП1 + b1 = 2350000/9030 + 1400 = 1660,2 руб/м.

 

 

      Общее изменение себестоимости  единицы работ составляет:

      Δ Собщ = С1 - С0 = 1660,2 - 1110 = 550,2 руб/м

      в том числе за счет изменения:

      а) проходки бурения

      ΔСVBП = Сусл1 –С0 = 1132,6 - 1110 = 22,6 руб/м.;

      б) суммы постоянных затрат

      ΔСа= Сусл2 - Сусл1 = 1160,2 – 1132,6  = 27,6 руб/м.;

      в) суммы переменных затрат

      ΔСb = С1 - Сусл2 = 1660,2- 1160,2 = 500 руб/м.

      Аналогично рассчитывается изменение  себестоимости по каждому году.

      Таблица 8. Исходные данные для  факторного анализа себестоимости  в 2009 г.

|Показатели                                 |По плану                     |Фактически                   |Отклонение от плана            |

|                                           |                             |                             |                               |

|Проходка в бурении, м                      |16 900                       |18 033                       |1133                           |

|Сумма  постоянных затрат (А), тыс. руб.     |5900                         |6046                         |146                            |

|Сумма  переменных затрат на бурение  (b),    |1500                         |1700                         |200                            |

|руб.                                       |                             |                             |                               |

|Себестоимость  единицы работ, руб/м.        |1849,1                       |2035,3                       |186,2                          |

 

 

      С0 = 1849,1 руб/м

      Сусл1 = 1827,2 руб/м

      Сусл2 = 1835,3  руб/м

      С1 = 2035,3 руб/м

 

 

      Общее изменение себестоимости  единицы работ составляет:

      Δ Собщ = С1 - С0 = 2035,3 – 1849,1 = 186,2 руб/м

      в том числе за счет изменения:

      а) проходки бурения

      ΔСVBП = Сусл1 –С0 = 1827,2 – 1849,1 = -21,9 руб/м.;

      б) суммы постоянных затрат

      ΔСа= Сусл2 - Сусл1 = 1835,3  – 1827,2 = 8,1 руб/м.;

      в) суммы переменных затрат

      ΔСb = С1 - Сусл2 = 2035,3 – 1835,3  = 200 руб/м.

 

 

 

 

 

 

      Таблица 9. Исходные данные для  факторного анализа себестоимости в 2010 г.

|Показатели                                 |По плану                     |Фактически                   |Отклонение от плана            |

|                                           |                             |                             |                               |

|Проходка  в бурении, м                      |20 000                       |21 988                       |1988                           |

|Сумма  постоянных затрат (А), тыс. руб.     |9000                         |9137                         |137                            |