Анализ и диагностика финансовых результатов. Факторный анализ прибыли от продаж

Из анализа видно, что за год выручка от продажи товаров возросла на 50511 тыс.руб., при этом увеличилась и себестоимость проданных товаров на 9850 тыс.руб. Валовая прибыль увеличилась на 40661 тыс.руб. Прибыль от продаж увеличилась на 38690 тыс.руб. Коммерческие и управленческие расходы возросли соответственно на 1171 тыс.руб. и 800 тыс.руб. Сальдо операционных доходов и расходов уменьшилось на 233 тыс.руб., а сальдо внереализационных доходов и расходов увеличилось на 3194 тыс.руб. Налог на прибыль увеличился на 8330,2 тыс.руб., т.к. прибыль до налогообложения за год увеличилась на 41651 тыс.руб. Следовательно чистая прибыль в отчетном году составила 82352,8 тыс.руб., что составило на 33320,8 тыс.руб. больше чем в предыдущем году.

Темп роста выручки от продажи товаров составляет 121,11%, а себестоимости проданных товаров – 107,02%. Наибольший темп роста наблюдается у сальдо внереализационных доходов и расходов – 438,62%. Коммерческие и управленческие расходы таким образом имеют темп роста 111,48% и 102,05%. Темп роста прибыли от продаж равен 177,7%. Прибыль до налогообложения, налог на прибыль и чистая прибыль имеют одинаковый темп роста, который составляет 172,7%.

Состояние предприятия стабильное. Прибыль от продаж в отчетном году увеличилась, а так же увеличилась и чистая прибыль. В целом состояние предприятия является финансово - устойчивым.

2.2 Факторный анализ прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения - прибыль, признанная в отчете о прибылях и убытках до вычета расхода по налогу на прибыль.

Прибыль до налогообложения учитывает финансовые результаты от реализации продукции, прочей реализации, внереализационных операций.

Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются:

                 изучение состава и структуры прибыли в динамике;

                 выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль;

                 разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли.

В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного года; устанавливают факторы, определяющие уровень прибыли; оценивают влияние выделенных факторов, таких как:

                 прибыль от продаж;

                 сальдо операционных доходов и расходов;

                 сальдо внереализационных доходов и расходов.

Анализ прибыли до налогообложения по составляющим показан в таблице ниже (таблица 2.2).

Таблица 2.2 – Анализ прибыли до налогообложения по составляющим

Из данных таблицы можно сказать, что влияние фактора сальдо операционных доходов и расходов в сумме составило -233 тыс.руб. В процентах составило 0,56%. Наибольшее влияние на прибыль до налогообложения и в сумме, и в процентах составил показатель прибыль от продаж 38690 тыс.руб. или 92,89%. Влияние фактора сальдо внереализационных доходов и расходов в сумме составило 3194 тыс.руб., В процентах это составило 7,67%.

В целом состояние предприятия является финансово - устойчивым. За год операционные доходы и расходы уменьшились, однако увеличились внереализационные доходы и расходы. На прибыль это отрицательно не повлияло. Прибыль от продаж и прибыль до налогообложения возросла. Экономическое состояние предприятия стабильно.

2.3 Анализ прибыли и рентабельности продаж по факторам

Прибыль - форма чистого дохода предприятия, обобщающий показатель его деятельности.

Прибыль от продаж характеризует эффективность основной деятельности организации и определяется как разница между валовой прибылью, коммерческими расходами и управленческими расходами

Факторы влияющие на прибыль от продаж:

-              изменение объема продажи продукции;

-              изменение структуры реализованной продукции;

-              изменение себестоимости продукции;

-               изменение цены реализованной продукции.

Таблицу для исходных данных прибыли от продаж по факторам представлена ниже (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Исходные данные для анализа прибыли и рентабельности продаж по факторам

Исходя из данных таблицы можно сделать вывод, что прибыль от продаж за предыдущий год составила 49816 тыс.руб., а за отчетный год – 88506 тыс.руб. При этом рентабельность продаж за предыдущий год 21,08%, а заотчетный год – 30,86%. За предыдущий год валовая прибыль составила 96045 тыс.руб., а заотчетный год– 136706 тыс.руб.

Экономическое состояние предприятия стабильно. За год увеличилась рентабельность продаж и прибыль. Коммерческие и управленческие расходы уменьшились, а так же сократилась себестоимость, что положительно повлияло на выручку и прибыль.

2.4 Анализ показателей рентабельности

Рентабельность продаж — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли за определённый период к выраженному в денежных средствах объему продаж за тот же период.

Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции, а так же позволяет оценить долю себестоимости продаж.

Анализ показателей рентабельности продаж показан в таблице ниже (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Анализ показателей рентабельности продаж

Из данных таблицы следует, что чистая прибыль за предыдущий год составила 49223 тыс.руб., а в отчетном году 91107 тыс.руб. В предыдущем году прибыль от продаж составила 494816 тыс.руб., а в отчетном году увеличилась и составила 88506 тыс.руб. . Чистая рентабельность продаж в отчетном году составила 31,44%, что на 10,87% больше чем в предыдущем. Рентабельность продаж в предыдущем году составила 20,57%, а в отчетном 30,54%. Рентабельность затрат в предыдущем году составила 26,29%, что на 17,67% меньше чем в отчетном году.

Состояние предприятия является финансово - устойчивым. За год увеличилась себестоимость, однако это не сказалось отрицательно на прибыли. Рентабельность продаж возросла. Увеличилась за год и рентабельность затрат. За счет продаж прибыль предприятия возросла почти в два раза.

2.5 Анализ рентабельности производственных фондов по фактам

Рентабельность - это показатель экономической эффективности производства. Рассчитывается рентабельность как отношение прибыли к затратам или себестоимости продукции.

Рентабельность производственных фондов определяется как отношение балансовой прибыли к среднему значению суммы стоимости основных производственных фондов, нематериальных активов и оборотных средств в товарно - материальных ценностях. Уровень рентабельности производственных фондов тем выше, чем выше прибыльность продукции.

Факторы влияющие на изменение производственных фондов:

−           изменения рентабельности продаж;

−           изменения эффективности использования основных фондов и нематериальных активов;

        изменения оборачиваемости запасов.

Анализ рентабельности производственных фондов по факторам показан ниже в таблице (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Исходные данные для анализа рентабельности производственных фондов по факторам