Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Апреля 2014 в 21:32, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.
Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:
- теоретическое изучение анализа дебиторской и кредиторской задолженностью;
- определение цели и задач анализа дебиторской и кредиторской задолженности, изучение информационных и организационных основ дебиторской и кредиторской задолженности;
- раскрытие аналитических подходов к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности;
- применение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
- выработать на основании практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности конкретного предприятия.

Содержание

Введение………………………...............................................................................3
1. Теоретико-методологические основы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью…………………………………………………..5
1.1. Место анализа дебиторской и кредиторской задолженности в системе финансового анализа. Цель и задачи анализа………………………………….5
1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности………..8
1.3. Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности на основные характеристики финансового состояния организации…………….12
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Фаворит»…………………………………………………………………………...16
2.1. Экономическая характеристика ООО «Фаворит» ………………………..16
2.2. Анализ эффективности управления дебиторской задолженностью…….22
2.3. Оценка кредиторской задолженности……………………………………..29
3. Пути совершенствования анализа кредиторской и дебиторской задолженности…………………………………………………………………...33
3.1. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности………...33
3.2. Оценка эффективности применения факторинга в целях оптимизации дебиторской задолженности…………………………………………………….35
3.3. Расчет снижения кредиторской задолженности путем реструктуризации... …………………………………………………………………………………….38
Заключение……………………………………………………………………….42
Список литературы………………………………………………………………44
Приложение 1…………………………………………………………………….45
Приложение 2…………………………………………………………………….47
Приложение 3…………………………………………………………………….48
Приложение 4…………………………………………………………………….52
Приложение 5…………………………………………………………………….56
Приложение 6…………………………………………………………………….58

Вложенные файлы: 1 файл

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.doc

— 615.00 Кб (Скачать файл)

где Удз – доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих

25

запасов;

ДЗ – дебиторская задолженность;

АктТек – текущие активы;

- доля  сомнительной задолженности в  составе дебиторской задолженности:

Усдз = *100%,                                                                               (3)

где Усдз – удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности;

ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность;

ДЗ – дебиторская задолженность.

Доля сомнительной дебиторской задолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности. Ее увеличение свидетельствует о снижении ликвидности. Полученные данные сведем в аналитическую таблицу 6.

 

Таблица 6 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности  ООО «Фаворит» за 2008-2009 гг.

  Показатели

2008 год

2009 год

Абсолютное изменение

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. рублей

99017

156969

+57952

Оборотные активы, тыс. рублей

190409

193099

+2690

Дебиторская задолженность, тыс. рублей

61352

63174

+1822

   из нее: краткосрочная 

61151

62731

+1580

               долгосрочная

201

443

+242

   из общей суммы дебиторской  задолженности сомнительная дебиторская  задолженность

5154

5686

+532

Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов

1,59

2,52

+0,93

   в том числе краткосрочной

1,6

2,53

+0,93

Период погашения дебиторской задолженности, дней

226

143

-83

Отношение дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг

0,619

0,402

-0,217

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %

32,2

32,7

+0,5

   в том числе доля дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков в объеме оборотных  активов, %

25,9

26,1

+0,2

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %

8,4

9,0

+0,6

Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг

5,2

3,62

- 1,58


 

26

Выводы: приведенные в таблице 6 данные показывают, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками в 2009 году по сравнению с 2008 годом улучшилось почти в 2 раза: возросла с 1,59 до 2,52 оборотов оборачиваемость дебиторской задолженности. Средний период погашения дебиторской задолженности сократился на 83 дня, на что в первую очередь повлияло улучшение состояние расчетов по краткосрочной дебиторской задолженности, занимающей наибольшую долю в общем объеме дебиторской задолженности ООО «Фаворит». Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров сократилась с 61,9% до 40,2%.

Между тем, приведенные показатели свидетельствуют о снижении качества дебиторской задолженности. В 2009 году по сравнению с 2008 годом доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности увеличилась на 0,6 процентных пункта и составила 9%. Учитывая, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 32,7%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 26,1%, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за ухудшения качества дебиторской задолженности. Причинами увеличения продолжительности периода нахождения средств в дебиторской задолженности могут быть: неэффективная система расчетов, финансовые затруднения у покупателей, длительный цикл банковского документооборота и т.д. В связи с этим могут быть предложены следующие мероприятия для разрешения сложившейся ситуации:

- создание условий расчетов  с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия  расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов), тем выше остатки дебиторской задолженности;

- разработка и внедрение  политики взыскания дебиторской  задолженности. Чем активнее предприятие  во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности;

- совершенствование качества  анализа дебиторской задолженности  и последовательность в использовании  его результатов. При удовлетворительном  состоянии аналитической работы на предприятии должна быть сформирована информация о величине и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также о конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью предприятия.

Далее проанализируем состояние дебиторской задолженности по срокам ее образования (таблица 7).

 

Таблица 7 - Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее образования по ООО «Фаворит» за 2008-2009 гг.

27

Показатели

Всего на конец года, тыс. р.

Уд. вес, %

в том числе по срокам образования

до 1 мес.

от 1 до 3 мес.

от 3 до 6 мес.

от 6 до 12 мес.

свыше 12 мес.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

50448

79,8

9809

20231

5200

15208

0

Векселя к получению

200

0,3

0

0

2+00

0

0

Задолженность дочерних и зависимых обществ

803

1,3

0

803

0

0

0

Авансы выданные

5103

8,1

2400

1030

0

1230

443

Прочие дебиторы

6620

10,5

6050

0

0

570

0

Всего дебиторская задолженность

63174

100,0

18259

22064

5400

17008

443

В процентах к общей сумме дебиторской задолженности, %

100,0

х

28,9

34,9

8,5

26,9

0,7


 

Выводы:

анализ данных таблицы показывает, что основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков – 79,8%, или 50448 тыс. рублей, 10,5% от общего объема дебиторской задолженности приходится на прочих дебиторов, 8,1% - на авансы выданные.

Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В том числе 34,9% от общей дебиторской задолженности (или 22064 тыс. рублей) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.

При этом ООО «Фаворит» в составе дебиторской задолженности имеет довольно высокую сумму задолженности (22408 тыс. рублей) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая является просроченной задолженностью. Поэтому ООО «Фаворит» необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации. Эффективными мероприятиями по снижению просроченной дебиторской задолженности могут быть: реструктуризация долга, обязательное введение санкций к потребителям – неплательщикам при неисполнении условий соглашений, как по срокам, так и по видам платежей, а также проведение работы с предприятиями – неплательщиками по предоставлению новых более жёстких финансовых гарантий исполнения своих обязательств, при непредставлении

28

гарантий – расторжение заключенных соглашений.

Таким образом, проведенный анализ дебиторской задолженности ООО «Фаворит» за 2009 год выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:

- рост  долгосрочной дебиторской задолженности в 2,2 раза;

- увеличение  просроченной дебиторской задолженности  на 4058 тыс. рублей (5,6 процентных пункта);

- рост  дебиторской задолженности со  сроком погашения более 3 месяцев  на 18,8% (на 2270 тыс. рублей);

- снижение  качества дебиторской задолженности: рост сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на 0,6 процентных пункта – до 9% и, как следствие, снижение ликвидности текущих активов.

Также, наличие просроченной дебиторской задолженности в размере 22408 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности в размере 5686 тыс. рублей, в случае признания их не возможными к взысканию, могут привести к списанию задолженности на уменьшение финансового результата 28094 тыс. рублей. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный финансовый результат.

 

2.3. Анализ  кредиторской задолженности

 

Для определения состояния обязательств  на исследуемом предприятии ООО «Фаворит»  необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В таблице 8 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.

 

Таблица 8 - Состав и структура краткосрочных обязательств ООО «Фаворит» за 2008-2009 гг.

 

 

 

 

 

29

Виды пассивов

2008 г.

2009 г.

Отклонение (+,-)

сумма, тыс.руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

 

1

2

3

4

5

6

1. Займы и кредиты

79462

71,2

59277

52,2

-20185

-19,0

2.Кредиторская  задолженность в т.ч.

25664

22,97

47210

41,6

21546

18,63

- поставщики  и подрядчики

16574

14,84

31513

27,8

14939

12,96

- задолженность  перед персоналом

3526

3,2

5417

4,8

1891

1,6

- задолженность  перед внебюджетными фондами

1677

1,06

3337

2,94

1660

1,88

- задолженность  по налогам и сборам

1188

1,5

3365

2,96

2177

1,46

-прочие кредиторы

2699

2,4

3578

3,2

879

0,8

Итого:

111681

100

113470

100

1789

-

Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности