Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Мая 2013 в 11:55, курсовая работа

Краткое описание

Анализ существует с незапамятных времен, являясь весьма емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека. Анализ представляет собой процедуру мысленного, а также часто и реального расчленения объекта или явления на части.
Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка.

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1.Понятие и экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности ………………………………………………………………………….7

2.Значение,задачи и источники информации для анализа………………….10

3. Анализ дебиторской задолженности………………………………………12

4.Анализ кредиторской задолженности…. ………………………………….18

5.Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности…...22

6.Применение ЭВМ и ЭММ при анализе задолженности…………………..25

Заключение……………………………………………………………………….31

Список использованных источников…………………………………………...33

Приложение………………………………………………………………………34

Вложенные файлы: 1 файл

курсоваяАХД корр.doc

— 238.00 Кб (Скачать файл)

Показателем качества и ликвидности  кредиторской задолженности может быть ее оборачиваемость. Она рассчитывается как отношение объема отгрузки по средним ценами средней дебиторской задолженности. Это коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за отчетный период[1,114].

Оборачиваемость расчетов с кредиторами характеризует  скорость оборота расчетов и полностью зависит от платежеспособности покупателя.

Табл.4.2.Расчет показателей оборачиваемости и длительности одного оборота кредиторской задолженности.

 

Показатель

За предыдущий год

За отчетный год

Изменение, +  -

1.Выручка от реализации за  вычетом налогов и платежей из выручки, мил. руб.

21302

24158

+2856

2.Среднегодовые остатки кредиторской задолженности, мил, руб.

1969,5

3187,5

+1217,5

3.Среднегодовая оборачиваемость кредиторской задолженности, раз

10,8

7,6

-3,2

4.Длительность одного оборота, дн.

34

48

+14


Примечание. Источник приложение 5.

Рассчитываем первый показатель:

за отчетный год =  24158 млн.руб.

за предыдущий год = 21302 млн.руб.

 

Рассчитываем второй показатель:

за отчетный год: (3012 + 3363) / 2= 3187,5 млн. руб.

за предыдущий год: (1933 + 2006) / 2 = 1969,5 млн.руб.

 

Рассчитываем третий показатель:

за отчетный год: 24158/3187,5=7,6 раз

за предыдущий год:21302/1969,5=10,8 раз

 

Рассчитываем четвертый показатель:

за отчетный год: 3187,5*365/24158=48 дней

за предыдущий год: 1969,5*365/21302=34 дня

По данным анализа можно сделать  следующий вывод: задержка возврата кредита составляет 48 дней, что оказывает негативное влияние на финансовое положение предприятия. Предприятию необходимо принять по меры по улучшению этого показателя.

 

 

 

 

5. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

 

Большое внимание при анализе уделяется  сравнительному анализу кредиторской и дебиторской задолженности за отчетный период и определяется уровень превышения кредиторской задолженности над дебиторской на конец года. Также указывается на причины, оказывающее большое влияние на изменение уровня превышения  кредиторской задолженности над дебиторской, и даются рекомендации по устранению такого рода нежелательных явлений в будущем.

При этом составляется табл.5.1.

Табл.5.1. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

Расчеты с дебиторами

На начало года

На конец года

Изменение за отчетный период

Сумма, млн.р

Удельный вес, %

Сумма, млн.р

Удельный вес, %

Сумма,млн.р

Удельного веса, процентных пунктов

С покупателями и заказчиками

581

93,0

705

94,0

+124

+1,0

По авансам выданным

15

2,4

11

0,93

-4

-1,47

За топливно-энергические ресурсы

11

1,78

13

2,27

+2

+0,49

С прочими дебиторами

17

2.73

21

2,8

+4

+0,07

Итого

624

100

750

100

+126

X


Примечание. Источник: приложение1,2.

  Данные таблиц свидетельствуют о существенных изменениях как абсолютной  суммы, так и структуры  дебиторской задолженности.

Увеличение дебиторской задолженности по данным сравнительного анализа произошло на 126 млн. руб. Наибольшее влияние на это увеличение оказало увеличение суммы расчетов с покупателями и заказчиками (на 124 млн. руб.).

  Для изучения состава и структуры   кредиторской  задолженности составляется табл.5.2.

Табл.5.2. Анализ состава и структуры   кредиторской  задолженности.

 

Расчеты с кредиторами

На начало года

На конец года

Изменение за отчетный период

Сумма, млн.р

Удельный вес, %

Сумма, млн.р

Удельный вес, %

Сумма,млн.р

Удельного веса, процентных пунктов

С поставщиками и подрядчиками

1129

47,54

1197

58,0

+68

+10,46

По авансам выданным

-

-

-

-

-

-

По векселям переданным

-

-

-

-

-

-

С прочими кредиторами

834

35,16

494

23,92

-340

-11,24

По оплате труда

134 

5,64

206

10,0

+72

-4,36

С бюджетом

218

9,18

91

4,4

-127

- 4,78

По социальному страхованию и обеспечению

60

2,48

77

3,68

+17

+1,2

Итого

2375

100

2065

100

- 310

Х


Примечание. Источник приложение 1,2.

   Проведя сравнительный анализ данных отчетного года с прошлым можно сделать вывод: в общем итоге произошло уменьшение кредиторской задолженности на 310 млн. руб. К уменьшению росту кредиторской задолженности привело снижение задолженности перед прочими кредиторами на 340 млн. руб., а так же перед бюджетом  на сумму 127 млн. руб.

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности на конец года.

 

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Превышение задолженности

Дебиторской

Кредиторской

760

2065

 

+1305


Примечание. Источник: собственная  разработка.

  

   Сравнительный анализ показал, что причиной изменений кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи.

   Дебиторская задолженность  составляла на конец года 760 млн.  руб., а превышение ее кредиторской задолженностью – 1305 млн. руб. (2609-1177).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. ПРИМЕНЕНИЕ ЭВМ И ЭММ ПРИ АНАЛИЗЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

 

В процессе хозяйственной деятельности, организации совершают расчетные операции с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

  Комплекс задач анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов.  Анализ по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов.

  Автоматизация анализа расчетов позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчетов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

  Оплата и получение денежных средств оформляется платежными (банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам обобщается в выписке банка по счетам или в отчете кассира.

Ввод информации в ЭВМ обеспечивает взаимосвязь комплекса анализа расчетов с поставщиками с комплексами анализа кассовых и банковских операций. Эти операции могут проводиться как на одном рабочем месте, так и на рабочих местах, связанных друг с другом.  Отсюда следует, что организация базы данных этого пакета должна предусматривать централизованную и распределенную обработку данных.

При анализе в последнее года большое внимание уделяется экономико-математическим методам, при помощи которых проводится детальный анализ, и делаются выводы о положении дел на предприятии.

В данном случае при анализе дебиторской  и кредиторской задолженности будет применен такой вид  анализа, как корреляционный анализ[15,с.83]. Для этого составляется аналитическая таблица 6.1.

Табл.6.1.Исходная информация для корреляционного  анализа уровня дебиторской задолженности.

 

№ п/п

У=Х1

Дебиторская задолженность, млн. руб.

Х2

Уровень использования производственной мощности, %.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

1

9,0

19,6

2

9,2

20,7

3

9,6

20,8

4

9,8

20,9

5

10,0

21,0

6

11,0

21,4

7

12,2

22,0

8

12,3

22,3

9

12,4

22,8

10

12,9

24,0

11

13,6

24,2

12

14,1

24,8

13

15,1

26,0

14

15,6

26,9

15

15,7

26,9

16

15,8

27,0

17

16,0

27,4

18

16,9

27,8

19

17,4

28,3

20

17,8

28,6

21

18,3

28,8

22

18,7

29,4

23

18,9

30,8

24

19,2

31,9

25

19,4

35,4

26

19,4

35,9

27

19,6

36,0

28

19,8

36,7

29

20,0

37,0

30

20,4

37,2

31

21,0

37,8

32

21,8

38,0

33

22,2

38,5

34

22,8

38,6

35

23,7

38,7

36

30,0

39,8


 

Корреляция состоит в том, что  средняя величина одного из признаков изменяется в зависимости от значения другого. Признак , от  которого зависит другой признак, называют факторным. Зависимый признак именуют результативным. В нашем случае факторным признаком является уровень использования производственной мощности, а результативным- дебиторская задолженность. Корреляционную связь можно выявить в виде общей тенденции при массовом сопоставлении фактов. В данном случае имеет место парная корреляция, под которой понимают корреляционную зависимость между двумя признаками[15,с.85].

При анализе учитывались данные предприятия за последние три  года. Первым шагом анализа , следующим за вводом данных, является расчет коэффициента вариации. Коэффициент вариации – относительная величина (%), характеризующая колеблемость признака от среднего арифметического. Если коэффициент вариации менее 10%, изменчивость вариационного ряда незначительна; изменчивость средняя, если он находится в пределах от 10% до 20%; значительная , если от 20% до 33%; если коэффициент из дальнейших расчетов или отбросить аномальные(нетипичные) наблюдения.

        В данном  примере коэффициент вариации  по первому  признаку составил 28,6152%(Приложение 6), следовательно, изменчивость вариационного ряда значительна. По второму признаку коэффициент вариации составил 22,5488%(Приложение 6). В экономическом смысле это означает, что увеличение факторного признака за анализируемый период на 22,5488%, вызвало  изменение  результативного показателя на 28,6152%.Таким образом можно сделать вывод, что дебиторская задолженность за данный период выросла на 28,6152%, что отрицательно сказалось на финансовом положении предприятия.

       На следующем  этапе анализа  вычисляется  матрица коэффициентов парной  корреляции. Парные коэффициенты  корреляции исчисляют для измерения тесноты связи между факторами и результативным показателем. Они обладают следующими свойствами:

-1 ≤ r ≤ 1;

если r = 0, линейная корреляционная связь отсутствует;

если [r] = 1 , между переменными x и y существует функциональная зависимость;

связь считается сильной, если  [r] ≥ 0,7. При [r] ≤ 0,3 – связь слабая[15,с.91].

Парные коэффициенты рассчитываются для  всевозможных пар переменных без учета влияния других факторов. В данном случае r = 0,945,что говорит о том, что связь между показателями сильная, и факторный признак оказывает большое влияние на результативный. Наличие такой связи между двумя факторами называют коллинеарностью.

Статистическая значимость, надежность связи, выраженная частными коэффициентами корреляции, проверяется по t- критерию Стьюдента путем сравнения расчетного значения с табличными при заданной  степени точности. Обычно в практике экономических расчетов степень точности берется равной 5 %, что соответствует вероятности p = 0, 005 и 0, 01 при различном числе степеней свободы, которые определяются как (n=1), где n – число наблюдателей. В данном случае при числе степеней свободы 36-1=35 табличное значение равно 2,029.Расчетное значение для данного фактора оказалось выше табличного и составило 16,77(Приложение 6), что свидетельствует о значимости данного фактора для анализируемой функции.

Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности