ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ

  Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

  МОСКОВСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ ДЕЛОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

 

      Кафедра правовых проблем.

 
 

     Курсовая  работа

 

     На  тему: «Лизинг в международном  правовом аспекте».

 
 
 

     Выполнил:

       студент группы 53Ю

     Воробьев  Денис.

 

     Научный руководитель:

     кандидат  юридических наук, Токмовцева Маргарита Владимировна.

 
 
 

     Москва 2011 г.

 

     Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

 

Глава 1. Характеристика международного лизинга……………………………………………………………..…………….6

     1.1. Понятие международного лизинга……………………………….…6

     1.2. Схема международных лизинговых  отношений…………………..10

     1.3. Классификация сделок международного  лизинга…………………12

 

Глава 2. Регулирование международного лизинга .............................…......…17

     2.1 Вопросы права, применимого к  сделкам международного лизинга……………………………………………………………………..……17

     2.2. Аспекты российского валютного  контроля…………………..……20

     2.3. Таможенное регулирование лизинговых операций……………….24

     2.4. Налоговые аспекты международных лизинговых сделок в России………………………………………………………………………….…29

 

Глава 3. Судебная практика……………..………………………………………45

 

Заключение……………………………………………………………………….50

 

Литература…………………………………………………………………….…52

 
 
 

 

     Введение

 

     Переход к рыночной экономике в России поставил промышленные предприятия  перед рядом проблем, главными из которых являются: необходимость  адаптации к необычным для  них условиям возрастающей конкуренции, сокращение рынка сбыта из-за высоких  цен на выпускаемую продукцию  и проблема неплатежей, сложности  с поставщиками сырья, материалов, ограниченность финансовых ресурсов. При этом современные  производства для обеспечения выживаемости должны обладать рядом особых качеств: хорошей технологической оснащённостью, большей гибкостью, способностью быстро переналаживать производство.

     Намеченная  программа развития реформ и стабилизации российской экономики предусматривает  создание социально ориентированной, эффективной экономики, обеспечивающей рынок высокотехнологичной, конкурентоспособной  продукцией. Экономика России должна иметь возможность динамично  развиваться на основе собственных  внутренних ресурсов, восприятия прогрессивных  достижений науки, прочного и органичного  включения в мирохозяйственные  связи при обеспечении экономической  и экологической безопасности.

     Для такой перестройки промышленности России необходимо использование различных  форм международного экономического сотрудничества, некоторые из которых позволяют  непосредственно привлекать иностранные  инвестиции.

     Лизинг  является формой международного экономического и инвестиционного сотрудничества, который в силу присущих ему возможностей может стать импульсом технического перевооружения, создания необходимых  мощностей промышленных предприятий  и структурной перестройки экономики  в целом.

     Существенное  преимущество лизинга по сравнению  с другими формами инвестирования состоит в том, что предпринимателю  предоставляются не денежные ресурсы, а непосредственно средства производства, имеющие технико-экономические характеристики, определенные предпринимателем.

     В современном деловом мире лизинг является одним из важнейших методов финансирования развития технической базы производства. В странах со стабильной экономикой до 30% всех капиталовложений осуществляется именно через лизинг. Лизинг позволяет в условиях сравнительно меньшего финансового напряжения обновлять основные фонды, он дает возможность предпринимателю начать дело, имея 1/3 средств (или даже меньше) для приобретения необходимого оборудования. Благодаря лизингу финансовые институты, банки могут реструктуризировать свою деятельность, увеличивая объемы кредитования проектов с более высокими

     гарантиями, т.к. сдаваемое в лизинг оборудование (имущество), как правило, высоко ликвидное; кроме того, оно остается в собственности лизингодателя в течение всего срока договора лизинга.

     В настоящее время лизинг является, пожалуй, наиболее перспективной формой привлечения инвестиций в экономику России. Именно поэтому лизинг интересен как предмет рассмотрения и изучения.

     Целями  настоящей работы являются:

• Рассмотреть понятие «Лизинг» в международном аспекте;
• Рассмотреть схемы международного лизинга и классификацию лизинговых сделок;
• Рассмотреть через призму российского законодательства (налогового и иных) регулирования сделки международного лизинга;
• Обобщить судебную практику за 2006-2011 года, с учетом фактора кризиса.

     Все вышесказанное свидетельствует  о том, что изучение, активизация  и внедрение международного лизингового бизнеса в предпринимательской практике международных лизинговых процессов становится  сегодня актуальным и интересным для российских участников лизинговых отношений.

 

     

ГЛАВА 1 Характеристика международного лизинга

 

1. Понятие международного лизинга

 

     Лизинговая  сделка — совокупность договоров, необходимых для реализации лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга. В состав лизинговой сделки, помимо самого договора лизинга, могут входить договор поручения по подбору продавца оборудования и поиску дополнительного кредитора, договор о страховании, договор о доставке, монтаже и обслуживании оборудования и другие, необходимые услуги. Эти договоры заключаются как между участниками лизинговой сделки, так и с привлекаемыми для этого сторонними предприятиями.

     Лизинговая  сделка классифицируется как сделка международного лизинга в том  случае, если лизингодатель (лизинговая компания) и лизингополучатель являются резидентами различных государств. Резидентом какого государства в  данном случае является поставщик оборудования, не имеет значения. Наиболее сложные  сделки международного лизинга могут  включать неограниченное число задействованных  стран. Главный критерий принадлежности сделки лизинга к сделке международного лизинга заключается в том, являются ли лизингодатель и лизингополучатель  резидентами одной страны.

     Выгодность  применения сделок международного лизинга - в использовании благоприятного налогового режима, установленного в  той или иной стране. Это можно  представить как экспорт налоговых  льгот из страны лизингодателя в  страну лизингополучателя.

     Сделки  международного лизинга также являются распространенным механизмом продаж оборудования, производимого предприятиями страны лизингодателя. Данный механизм реализации продукции является довольно действенным  для производителей, так как практически  полностью сделка может быть профинансирована посредством лизинговой схемы. Лизингополучатели, в свою очередь, получают преимущества из-за того, что в стране лизингодателя можно привлечь финансирование под более низкие проценты, чем в своей стране, что, естественно, отражается на стоимости всей сделки.

     Передача  в лизинг оборудования, произведенного за рубежом, позволяет привлечь более  дешевые денежные средства от иностранных  финансовых учреждений или денежные фонды государств, заинтересованных в экспорте продукции своей промышленности в какую-либо страну. Несомненным  преимуществом международного лизинга  для страны арендатора является тот  факт, что сумма лизинговых сделок не учитывается в подсчете национальной задолженности, т. е. появляется возможность  превысить лимиты кредиторской задолженности, установленные Международным валютным фондом по отдельным странам. Кроме  того, лизинг обеспечивает общее повышение  конкуренции между источниками  финансирования и уровня капиталовложений.

     Первые  сделки международного лизинга были заключены американскими лизинговыми  компаниями в 50- х годах. Различное  оборудование, произведенное в США, было передано по контрактам международного лизинга в другие страны. В этом случае лизингодатель - резидент США - имел возможность применять ускоренную амортизацию предмета договора лизинга, а также получать инвестиционные налоговые льготы, и, таким образом, уменьшать стоимость сделки международного лизинга для лизингополучателя - нерезидента. Позднее к этому  опыту прибегли фирмы из Великобритании, Европы. В последнее время данная практика распространилась и в Азии. У каждого из сложившихся сегодня  региональных рынков имеются некоторые  специфические особенности.

     Высокоразвитую  систему лизинговых операций, успешно  использующую все современные формы  лизинга, имеет Великобритания. Однако в последние годы налоговые льготы для лизинговых компаний в Великобритании были существенны снижены. Кроме этого, нормативная база этой страны не поощряет предоставление налоговых освобождений по лизинговым операциям, ориентированным на оказание лизинговых услуг за пределами Соединенного Королевства.

     Все виды лизинговых операций активно развиваются  в большинстве европейских стран. Наибольшее развитие лизинга, ориентированного на использование налоговых льгот, наблюдается во Франции, Германии и  Швеции. В большинстве европейских  стран лизингодатель может требовать  льгот, обоснованных правом собственности  на лизинговое имущество, даже в том  случае, если лизингополучатель имеет  номинальное право возобновления  лизингового договора, что не допускается, например, американским налоговым законодательством.

     Хорошо  развита система лизинговых отношений  в Японии. Японские лизинговые компании активно работают на международном  рынке лизинговых услуг, и в последние  годы крупнейшие из них открыли офисы  в Нью-Йорке, Лондоне, Гонконге, Сингапуре  и других странах Юго-Восточной  Азии. Японские компании активно выходят  на европейский и американский рынки  лизинговых услуг. Только в Нью-Йорке  успешно работают более 20 представительств лизинговых компаний. Основное направление  деятельности японских лизинговых компаний – лизинг воздушных и морских  судов. Благополучие лизинговых компаний этой страны объясняется тем, что  Экспортно-импортный банк Японии до недавнего времени активно способствовал  усиления их влияния на международном  рынке лизинговых услуг.

     До  последнего времени Азия переживала бум развития лизинговых операций. Штаб-квартиры крупнейших лизинговых компаний расположены в Гонконге, Филиппинах, в Южной Корее, на Тайване, в Сингапуре и в Малайзии. Активно  развивался лизинг в Индонезии. Китай  пошел по пути создания лизинговых компаний в виде совместных предприятий  с иностранными инвесторами. Конечно, с середины 1997 г. ситуация на этом рынке несколько изменилась, и лизинговые компании этих в настоящее время испытывают определенные трудности. Однако, по мнению аналитиков, именно лизинговые операции могут в будущем способствовать оживлению рынков в этом регионе. В первую очередь это связано с тем, что использование лизинга в международном масштабе может помочь многим азиатским компаниям увеличить объемы реализации своей продукции на других географических рынках.

     В Австралии успешно развивается  лизинг, ориентированный в основном на обслуживание внутреннего рынка, а также лизинг с дополнительным рычагом в отношении недвижимости городского значения и строительства  муниципального жилья. В стране большое  значение придается пакету документов, определяющих условия банковского  кредитования коммерческой и жилой  недвижимости, в том числе ипотечного кредитования физических лиц.