Анализ использования трудовых ресурсов

Таблица 3.

Показатель	План	Факт	Изменение	Выполнение плана, %
Валовая продукция (ВП).	5930	6670	+740	112,48
Затраты материалов на производство продукции (М)	2708	3632	+924	134,12
Материалоотдача (МО), р.	2,189	1,836	-0,353	83,87

 

1. Изменение объема производства за счет изменения затрат на материалы:

 

êВПм = ВПпл * êМ% / 100 = 5930 * 34,2 / 100 = 2023,32. тыс. руб.       

 

2. Изменение объема производства за счет изменения материалоотадчи:

 

êВПмо = (ВПпл  + êВПм) * êМО%  / 100 = (5930+2023,32) *(-16,13) / 100 = -1282,87тыс. руб.

3. Сумма влияния факторов равна:

2023,32+(-1282,87)=740 т.р.

 

Вывод: Фактически произошло увеличение затрат на материалы на 924 т.р., валовая выручка увеличилась на 740,0 т.р. Это привело к снижению материалоотдачи на 0,353 руб. Рост выручки на 740 т.р. был получен за счет роста затрат на материалы-2023,32 т.р., а снижение материалоотдачи уменьшил выручку на 1282,87 т.р. Это говорит о том, что материалы использовались неэффективно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Оценка финансово-экономического состояния предприятия.

 

Основными задачами анализа финансового  состояния являются:

1. Оценка динамики, состава  и структуры активов, их состояния  и движения.

2. Оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заёмного капитала, их состояния и движения

3. Анализ абсолютных  и относительных показателей  финансовой устойчивости предприятия  и оценка изменения её уровня.

4. Анализ платёжеспособности  хозяйственного субъекта и ликвидности  активов его баланса.

2.1. Анализ структуры имущества и источников его образования.

Анализ финансового  состояния  проводится с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования, изменения её на конец года в сравнении с началом по данным баланса. Для анализа используются  приёмы структурно-динамического анализа. Расчёты представлены в таблице.

 

Анализ структуры имущества  и структуры его образования.

 Таблица 4.

	Показатели	Наличие средств			Структура имущества(удельный вес)
		на начало года	на конец года	изменение	на начало года	на конец года	изменение
1	Имущество предприятия (валюта баланса)	7694	9618	+1924	100	100
2	Внеоборотные активы	3462	3943	+481	45	41	-4
3	Оборотные средства в том числе	4232	5675	+1443	55	59	+4
4	Материальные оборотные средства	2708	3632	+924	64	64
5	Дебиторская задолженность	1169	709	-460	76,7	34,7	-42
6	Денежные средства и оборотные  ц/б	1524	2043	+519	46	46
7	Источники покрытия имущества	7694	9618	+1924	100	100
8	Собственные средства	4155	5049	+894	54	52,5	-1,5
9	Заёмные средства в том числе	3539	4569	+1030	46	47,5	+1,5
10	Долгосрочные займы	669	713	+44	18,9	15,6	-3,3
11	Краткосрочные займы	1844	2216	+372	52,1	48,5	-3,6
12	Кредиторская задолжность	1026	1640	+614	29	35,9	+6,9

 

Пояснения к расчетам по структуре имущества:

Строка 2=3462/7694*100=45

Строка 3=4232/7694*100=55

Строка 4=2708/4232*100=64

Строка 5=1169/1524*100=76,7

Строка 8=4155/7964*100=54

Строка 9=3539/7964*100=46

Строка 10=669/3539*100=18,9

Строка 11=1844/3539*100=52,1

Строка 12=1026/3539*100=29

Вывод: Анализ структуры имущества и источников его образования показал, что валюта баланса на конец года выросла, это удовлетворительный результат. Актив баланса  в большей степени формируется за счет оборотных средств (больше 50%) и в меньшей степени за счет внеоборотных активов. На начало года основная доля оборотных средств -  это материалы (64%) и денежные средства (46%). К концу года доля дебиторской задолженности сократилась  на 42%, а доля материальных запасов не изменилась, доля денежных средств не изменилась.

Очевидно, что средства от сокращения дебиторской задолженности пошли  на увеличение материальных запасов  и денежных средств. Это хорошая  тенденция.

Анализ источников покрытия показал, что большую часть занимают собственные средства (больше 50%) и меньшую – заемные. Доля собственных средств сократилась, а доля заемных выросла, это неудовлетворительная тенденция. В структуре заемных средств преобладают краткосрочные займы, доля их к концу года уменьшилась (с52,1 до 48,5%), но выросла доля кредиторской задолженности (на 6,9%). Это неудовлетворительный результат. Доля собственного капитала уменьшилась на 1,5 %, это свидетельствует об уменьшении независимости и хозяйственной самостоятельности.

 

2.2. Оценка финансовой  устойчивости предприятия.

 

Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. В данной работе будут рассмотрены только относительные показатели:

1. Коэффициент автономии - отношении суммы собственных средств предприятия к имуществу характеризует независимость заёмных средств, показывает долю собственных средств  в общей сумме всех средств предприятия.

2. Коэффициент соотношения  собственных и заёмных средств - отношение всех обязательств к собственным средствам.  Показывает сколько заёмных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

3. Коэффициент обеспеченности  собственными средствами - отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия. Показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, является критерием для определения платёжеспособности предприятия.

4. Коэффициент маневренности - отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств. Характеризует способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала  и пополнить оборотные средства за счёт собственных источников.

5. Коэффициент соотношения  мобильных  и иммобилизованных  средств -отношение оборотных средств к необоротным активам.

6. Коэффициент имущества  производственного назначения - отношение суммы внеоборотных активов и производственных запасов к итогу баланса. Показывает долю имущества производственного назначения в стоимости всех средств предприятия.

7. Коэффициент прогноза банкротства - отношение оборотных средств и краткосрочных пассивов к итогу баланса. Показывает долю чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия.

 

Расчёт показателей  финансовой устойчивости.

Таблица 5.

Коэффициент.	на начало года	на конец года	отклонение	норматив
1. Коэффициент автономии	4155/7694=0,54	5049/9618=0,52	-0,02	>0,5
2. Коэффициент соотношения заёмных  и собственных средств	3539/4155=0,85	4569/5049=0,9	+0,05	<0,7
3. Коэффициент обеспеченности собственными  средствами	1296/4232=0,31	1671/5676=0,29	-0,02	>0,1
4. Коэффициент маневренности	1296/4155=0,31	1671/5049=0,33	+0,02	0,2-0,5
5. Коэффициент соотношения мобильных  и иммобилизованных средств	4232/3462=1,22	5676/3943=1,44	+0,22	Чем выше, тем лучше
6. Коэффициент имущества производственного назначения	3462+2708/7694=0,8	3943+3632/9618=0,78	-0,02	>0,5
7. Коэффициент прогноза банкротства	4155-1026/7694=0,41	5049-1640/9618=0,35	-0,06	Снижение-финансовое затруднение

 

Вывод:

1. Коэффициент автономии к концу года уменьшился, но выше норматива. Это указывает на достаточную финансовую независимость, хотя она к концу года ухудшается. Означает, что собственных средств достаточно, чтобы покрыть заемные.
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличивается и выше предела нижнего. Это означает зависимость предприятия от внешних источников средств и снижения финансовой устойчивости.
3. Коэффициент маневренности увеличивается и в пределах норматива. Маневренность финансов у предприятия хорошая.
4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами к концу года уменьшается, но выше нормы. Означает, что предприятие может проводить самостоятельную финансовую политику.
5. Коэффициент соотношения мобильных  и иммобильных средств растет, это хорошая динамика, означает, что количество оборотных средств, вкладываемых в оборотные активы растет.
6. Коэффициент имущества производственного назначения уменьшился. Это означает снижение имущества производственного назначения - динамика неудовлетворительная.
7. Доля чистых оборотных активов в стоимости средств предприятия уменьшилась, что ведет к финансовым затруднениям.

В целом финансовая устойчивость оценивается  как недостаточная. Собственных  средств больше чем заемных, но доля заемных нарастает быстрее, чем собственные и это настораживает.

 

2.3. Оценка ликвидности и платёжеспособности предприятия.

 

Для определения ликвидности баланса  сопоставим итоги по группам по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место соотношения:

Начало года.    Конец года.

А1 > П1   355<1026            1334<1640

А2 > П2   1169<1844            709<2216

А3 > П3   2708>669            3632>713

А4 < П4   3462<4155            3943<5049

 

А1 – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

А2 – дебиторская задолжность  и прочие активы.

А3 – запасы и затраты.

А4 – внеоборотные активы.

П1- кредиторская задолжность.

П2 – краткосрочные  кредиты и заёмные средства.

П3 – долгосрочные кредиты  и заёмные средства.

П4 – собственные средства.

 

Вывод: Из трех необходимых неравенств соблюдается два. Это указывает на недостаточную ликвидность, недостаточную платежеспособность, но собственные средства больше внеоборотных активов, отражает перспективную ликвидность. Более точно ликвидность анализируется с помощью коэффициентов ликвидности.

Далее произведём расчёт коэффициентов ликвидности на начало и конец года, определим их динамику, сравним с нормативами.

1. Коэффициент текущей  ликвидности - отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным обязательствам).

Определяет достаточность  оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств.

2. Коэффициент критической  (срочной) ликвидности (промежуточный  коэффициент покрытия) - отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений плюс суммы мобильных средств в расчётах с дебиторами к текущим пассивам. Характеризует прогнозируемые платёжные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами.

3. Коэффициент абсолютной  ликвидности - отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам. Показывает, какую часть краткосрочной задолжности предприятие может погасить в ближайшее время.

 

Расчёт коэффициентов  ликвидности.

Таблица 6.

Показатели	на начало года	на конец года	отклонение	норматив
1. Коэффициент текущей ликвидности	4232/1844+1026=1,47	5675/2216+1640=1,47		От 01-2
2. Коэффициент критической ликвидности	355+1169/2870=0,53	1334+709/3856=0,53		≥1
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	355/2870=0,12	1334/3856=0,35	+0,23	>0,2-0,5