Экономический анализ

Содержание

Сущность  и задачи экономического анализа 3

Способ сравнения  в экономическом анализе 5

Понятие и  классификация резервов 12

Задача 19

Список литературы 21

 

Сущность и задачи экономического анализа

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием факторов и отражающиеся через систему экономической информации.

На хозяйственную деятельность влияют объективные и субъективные (внутренние) факторы. Внутренние связаны с деятельностью человека и зависят от него.

Задачи экономического анализа:

1)      повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, нормативов;

2)      объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;

3)      определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

4)      контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5)      выявление внутренних резервов;

6)      проверка оптимальности управленческих решений.

• В зависимости от функций управления анализ разделяют на:   внутренний (управленческий, составная часть управленческого учета);    
• внешний (финансовый, для внешних пользователей).

 

Внутренний управленческий анализ – составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения руководства предприятия.

Внешний финансовый анализ – составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информацией о предприятии по данным, как правило, публичной отчетности.

По содержанию процесса управления выделяют:

·        перспективный (предварительный) анализ;

·        ретроспективный (последующий);

·        оперативный анализ.

Классифицируют анализ по:

-         субъектам (руководство, поставщики, налоговые органы);

-         периодичности (квартальный, годовой);

-         содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений);

-         методам изучения объекта (комплексный, системны, сравнительны, сплошной и выборочный);

-         степени механизации и автоматизации вычислительных работ.

Анализом финансово-хозяйственной  деятельности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие  службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки – для оценки условий  кредитования и определения степени  риска; поставщики – для своевременного получения платежей; налоговые службы – для выполнения плана поступления средств в бюджет.

 

 

 

Способ сравнения  в экономическом анализе

Сравнение - один из способов, с помощью которых человек  начал распознавать окружающую среду. В современной действительности этот способ используется на каждом шагу, временами автоматически, неосознанно.

Широкое распространение  он получил и в исследовании экономических  явлений. Каждый показатель, каждая цифра, используемая для оценки, контроля и прогноза, имеет значение только в сопоставлении с другой.

Сущность этого способа  может быть раскрыта следующим образом. Сравнение - это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.

С помощью сравнения определяется общее и специфическое в экономических  явлениях, изучаются изменения исследуемых  объектов, тенденции и закономерности их развития.

В экономическом анализе  сравнение используют для решения  всех его задач как основной или  вспомогательный способ.

Наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение:

1. Сопоставление плановых  и фактических показателей для  оценки степени выполнения плана.

2. Сопоставление фактических показателей с нормативными позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.

 

 

 

3. Сравнение фактических  показателей с показателями прошлых  лет для определения тенденций  развития экономических процессов.

4. Сопоставление показателей  анализируемого предприятия с  достижениями науки и передового  опыта работы других предприятий  или подразделений необходимо  для поиска резервов.

5. Сравнение показателей  анализируемого хозяйства со  средними показателями по отрасли  производится с целью определения  положения предприятия на рынке  среди других предприятий той  же отрасли или подотрасли.

6. Сопоставление параллельных  и динамических рядов для изучения  взаимосвязей исследуемых показателей.

7. Сопоставление различных  вариантов управленческих решений  с целью выбора наиболее оптимального  из них.

8. Сопоставление результатов  деятельности до и после изменения  какого-либо фактора применяется  при расчете влияния факторов  и подсчете резервов.

В экономическом анализе  различают также горизонтальный, вертикальный, трендовый, одномерный и  многомерный виды сравнительного анализа.

Горизонтальный сравнительный  анализ применяется для определения  абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей  от базового (планового, прошлого, среднего уровня, достижений науки и передового опыта и т. д.).

С помощью вертикального  сравнительного анализа изучается  структура экономических явлений  и процессов путем расчета  удельного веса частей в общем  целом (удельный вес собственного капитала в общей его сумме), соотношение  частей целого между собой, а также  влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения  их величины до и после изменения  соответствующего фактора.

Трендовый анализ применяется  при изучении относительных темпов роста и прироста показателей  за ряд лет к уровню базисного  года, т.е. при исследовании рядов  динамики.

При одномерном сравнительном  анализе сопоставляются один или  несколько показателей одного объекта  или несколько объектов по одному показателю.

При многомерном сравнительном  анализе проводится сопоставление  результатов деятельности нескольких предприятий по нескольким показателям. Многомерный сравнительный анализ используется для определения рейтинга каждого предприятия в совокупности предприятий.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

- единство объемных, стоимостных,  качественных, структурных показателей;

- единство периодов времени,  за которые производится сравнение;

- сопоставимость условий  производства;

- сопоставимость методики  исчисления показателей.

 

Типы сравнений

Как уже отмечалось ранее, одной из задач экономического анализа  является систематический контроль и всесторонняя оценка деятельности предприятия по выполнению плана  экономического и социального развития.

• Этим обусловлена необходимость сравнения фактических данных с плановыми. Такое сравнение позволяет определить степень выполнения плана за месяц, квартал, год.
• Сравнение фактических данных с плановыми может быть использовано и для проверки обоснованности плановых показателей. Для этого фактические данные в среднем за три-пять прошлых лет сравнивают с данными плана текущего года.
• Сравнение фактического уровня показателей с плановыми необходимо также для выявления резервов производства. С этой целью фактические данные об объеме проведенных мероприятий сравнивают с плановыми. Если план по какому-либо мероприятию не был выполнен, то это можно рассматривать как неиспользованный резерв увеличения производства продукции.
• Немаловажное значение в экономическом анализе имеет сравнение достигнутого уровня по тем или иным показателям с данными перспективного плана. Такое сравнение дает возможность видеть ход выполнения перспективного плана и задачи на будущий период.
• В практике аналитической работы используется также сравнение с утвержденными нормами (например, расход материалов, сырья, энергии, и т.д.). Такое сравнение необходимо для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования в процессе производства и определения утерянных возможностей увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости.
• В анализе хозяйствования очень часто применяется сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых лет. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов.
• Сравнение с лучшими результатами, т.е. с лучшими образцами труда, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники, может проводиться как в рамках исследуемого предприятия, так и за его пределами.

Внутри предприятия проводится сравнение среднего уровня показателей, достигнутых коллективом в целом, с показателями передовых участков, бригад, рабочих. Это позволяет выявить  передовой опыт и новые возможности  производства.

Большое значение имеет межхозяйственный сравнительный анализ, в процессе которого показатели анализируемого предприятия  сопоставляются с показателями ведущих предприятий, имеющих лучшие результаты при одинаковых исходных условиях хозяйствования.

Такой анализ направлен на поиск новых возможностей производства, изучение передового опыта и является важным средством определения резервов повышения эффективности работы предприятия. Особенно большое значение имеют сопоставления результатов деятельности анализируемого предприятия с данными предприятий конкурентов.

Сравнения между предприятиями  могут быть классифицированы на прямые и косвенные.

В условиях конкуренции и  коммерческой тайны конкурирующие  предприятия редко обмениваются информацией, если они не принадлежат  к одной группе и не подчиняются  одному центру управления. Поэтому  провести прямые сравнения ситуации одного предприятия с ситуацией  другого не всегда представляется возможным.

Как правило, приходится довольствоваться косвенными сравнениями, основанными  на публикуемых среднестатистических данных по определенной отрасли или  публикуемой отчетности акционерных  обществ и обществ с ограниченной ответственностью.

Очень часто в анализе  показатели исследуемого предприятия  сравниваются со среднеотраслевыми  данными или средними по министерству, объединению, концерну и др.

Такое сравнение необходимо для более полной и объективной  оценки деятельности анализируемого предприятия, определения его рейтинга среди  других субъектов хозяйствования данной отрасли, изучения общих и специфических  факторов, определяющих результаты его  хозяйственной деятельности.

• В экономическом анализе применяется также сравнение разных вариантов решения экономических задач, что позволяет выбрать наиболее оптимальный и тем самым более полно использовать возможности производства. Особенно широко оно используется в предварительном анализе при обосновании планов и управленческих решений.
• Сравнение параллельных и динамических рядов используется для определения и обоснования формы и направления связи между разными показателями. С этой целью числа, характеризующие один из показателей, необходимо расположить в возрастающем или убывающем порядке и рассмотреть, как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели.

Понятие и классификация  резервов

В экономической литературе понятие резервов сводится часто  к снижению потерь в использовании ресурсов, однако, правильнее под резервами следует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений.