Контрольная работа по "Управление затратами"

      Задание 1.

      Предприятие ЗАО «Новозыбковская швейная  фабрика» является закрытым акционерным  обществом. Оно создано в соответствии с Федеральным законом «Об  акционерных обществах», Гражданским  кодексом РФ и иным действующим законодательством. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства РФ.

     Основной  целью предприятия является получение  прибыли. Основным видом деятельности является производство верхней одежды. Дополнительными видами деятельности являются:

• розничная торговля одеждой;
• оптовая торговля одеждой;
• организация перевозок грузов.

     Руководство текущей деятельностью предприятия  осуществляется единоличным исполнительным органом Общества (генеральным директором). В компетенцию генерального директора относится принятие решений по следующим вопросам:

1. Принятие решений по вопросам руководства текущей деятельностью, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров;
2. Заключение сделок на сумму, которая составляет не более пятисот тысяч рублей.

     Предприятие ЗАО «Новозыбковская швейная  фабрика» ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным Законом «Об акционерных обществах» и иными правовыми актами РФ.

     Организационная структура предприятия является линейно-функциональной. Генеральному директору подчиняется заместитель генерального директора. Ему непосредственно подчиняются заместитель директора по строительству и быту, финансовый директор, директор по персоналу и мотивации труда, главный инженер, отдел снабжения и сбыта, юридический отдел, отдел технического контроля, бюро охраны труда и техники безопасности, пожарно-сторожевая служба.

     Заместителю директора по строительству и быту подчиняются

• хозяйственный отдел,
• ремонтно-строительный участок,
• здравпункт.

       Финансовому директору подчиняются:

• планово-экономический отдел,
• центральная бухгалтерия,
• расчетная группа,
• отдел мотивации труда.

     Директору по персоналу и мотивации труда  подчиняются дом культуры, отдел  кадров и столовая.

     Главному  инженеру подчиняются:

• производственно-технический отдел,
• экспериментальный цех,
• подготовительно-раскройный цех,
• швейные цеха,
• отдел главного механика,
• отдел главного энергетика.

     Отделу  снабжения и сбыта - подчиняются цех №5, склад фурнитуры, автотранспортный участок, склад сырья.

     Всего на предприятии работает 592 человека.

     Таким образом, ЗАО «Новозыбковская швейная фабрика» представляет собой сложно организованное предприятие.

     Анализ  управления затрат произведем системно т.е. рассматривая организацию как единое целое состоящее с отдельных элементов. Рис.1 

 

     Рис.1 . Система управления затратами

 

      Основные технико-экономические показатели отражены в таблице 1. 

     Таблица 1

     Основные  технико-экономические показатели ЗАО «Новозыбковская швейная фабрика» за период 2009-2011 гг.

Наименование  показателей	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолют. отклонение (+,-)		Относит. отклонение (%)
				2009/ 2010	2010/ 2011	2009 / 2010	2010/ 2011
Выручка	167791	64703	30082	-103088	-34621	39	47
Численность  работников	450	450	450		-	-
Дебиторская  задолженность	33002	47447	53705	+14445	+6258	144	113
Заработная  плата	19365	22552	11313	+3187	-11239	116	50
Амортизация	14349	27748	24205	+13399	-3543	193	87
Балансовая  прибыль	-	-	-	-		-
Убыток	2151	2566	2173	+415	-393	119	85

 

     Из  данной таблицы видна положительная  динамика таких показателей, как  дебиторская задолженность, заработная плата (в 2009 году), амортизация

     (в  2009 году), убыток. Отрицательную динамику имеют показатели выручки от продажи товаров, продукции, услуг. Не изменялся показатель численности работников. Динамика основных показателей баланса за 2009-2011 годы показана в таблице 2.

     Из  данной таблицы видно, что в 2009 году на предприятии ЗАО «Новозыбковская швейная фабрика» все показатели имели отрицательную динамику. Положительную динамику имели показатели такие, как:

• затраты в незавершенном производстве (прирост составил 949 тыс. руб.;

     товары  отгруженные (49 тыс. руб.);

 

      Таблица 2

     Динамика  основных показателей бухгалтерского баланса ЗАО «Новозыбковская швейная фабрика» за 2009-2011 годы

Показатель	Код строки	2009г.	2010г.		2011г.	Абсолютные отклонения (=, -)					Относительные отклонения (%)
						2009 / 2010		2010/ 2011			2009/ 2010	2010/ 2011
Актив 1.Внеоборотные  активы						-499		-1286			95	87,6
Основные  средства	120	10846	10347		9061	-					-
Незавершенное строительство	130	30	30		30	-499		-1286			95	87,6
Итого по разделу 1	190	10876	10377		9091	-27995		-111			42	99,4
Запасы В том  числе:	210	47797	19802		19691	-25167		+2836			31	125
Сырье, материалы	211	36656	11489		14325	+949		-2213			131	45
Незавершенное строительство	213	3044	3993		1780	-3892		-742			52	82
Готовая продукция	214	8053	4161		3419	+49		-			-	-
Товары  отгруженные	215	-	49		49	+67		+8			256	107
Расходы будущих периодов	216	43	110		118	-1157		-209			41	74
НДС	220	1952	795		586	+14445		+6258			144	113
Дебиторская задолженность В том  числе:	240	33002	47447		53705	+13500		+5371			144	112
Покупатели  и заказчики	241	30709	44209		49580	-					-
Краткосрочные финансовые вложения	250	15	15		15	-104		-20			21	26
Денежные средства	260	131	27		7	-14810		+5918			82	109
Итого по разделу 2	290	82896	68086		74004
Пассив 3.Капитал  и резервы						-					-
Уставный  капитал	410	11226	11226		11226	+415		-393			119	85
Нераспределенная  прибыль	470	-2151	-2566		-2173	+415		-397			119	85
Итого по разделу 3	490	9075	8660		9053
4.Долгосрочные  обязательства							-1-11480		-2655	58		83
Займы и кредиты	510	27214	15734	13079			-			-
Отложенные  налоговые обязательства	515	276	276	276			-11480		-2655	58		83
Итого по разделу5	590	27490	16010	13355			+1004		+2525	103		108
Краткосрочные обязательства	610	29754	30758	33283			-3600		+3552	87		115
Кредиторская  задолженность В том  числе:	620	27453	23853	27405			-6313		+2875	54		140
Поставщики  и подрядчики	621	13587	7274	10149			-1880		+659	50		135
Задолженность перед персоналом организации	622	3738	1858	2517			-187		+1450	89		193
Задолженность перед внебюджетными фондами	623	1747	1560	3010			+2473		+1826	446		157
Задолженность по налогам и сборам	624	714	3187	5013			+2304		-3257	130		67
Прочие  кредиторы	625	7669	9973	6716			-2596		+6076	95		111
Итого по разделу5	690	57207	54611	60687			-14491		+3814	85		105
Баланс	700	93772	79281	83095

 
     

• расходы будущих  периодов (67 тыс. руб.);
• дебиторская задолженность, в том числе покупатели и заказчики (13500 тыс. руб.);
• краткосрочные обязательства (1004 тыс. руб.);
• задолженность по налогам и сборам (2473 тыс. руб.);
• прочие кредиторы (2304 тыс. руб.).

     Кроме того в этом году произошло увеличение убытков на 415 тыс. рублей.

     Все это говорит о неудовлетворительной работе предприятия.

     В 2010 году ситуация не слишком изменилась. По-прежнему все основные показатели баланса имеют отрицательную динамику. Положительную динамику имеют следующие показатели:

• запасы в сырье и материалах (прирост составил 2836 тыс. руб.);
• расходы будущих периодов (8тыс. руб.);
• дебиторская задолженность (6258 тыс. руб.);
• краткосрочные обязательства (2525 тыс. руб.);
• кредиторская задолженность (3552 тыс. руб.).

     Положительным моментом можно считать снижение убытков на 393 тыс. рублей.

     Анализ  основных экономических показателей отражен в таблице 3. 

     Таблица 3

     Основные экономические показатели

Показатель	2009г.	2010г.	2011г.	2009 / 2010	2010/ 2011
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	1,2	2	1,95	+0,8	-0,05
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала	0,1	0,1	0,1	-	-
КОСС (коэффициент обеспеченности собственными средствами)	-0,02	-0,02	-0,01	-	+0,01
Доля  кредиторской задолженности в собственном  капитале и дебиторской задолженности	3	2,7	3	-0,3	+0,3
Коэффициент автономии	0,1	0,1	0,1	-	-
Коэффициент финансовой устойчивости	0,1	0,1	0,1	-	-
Коэффициент финансовой зависимости	0,9	0,9	0,9	-	-
Коэффициент маневренности	-0,2	-0.2	-0,01	-	-0,19
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств	7,6	6,6	8,1	-1	+1,5
Финансовый  рычаг	9,3	8,2	8,2	-1,1	-
Коэффициент финансирования	0,1	0,1	0,1	-	-
Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом	9,1	7,9	8,2	-1,2	+0,3

 

     Из  вышеприведенной таблицы видно, что ни один коэффициент не соответствует  нормативу.

     Оставались  постоянными следующие коэффициенты:

• соотношения собственного и заемного капитала;
• КОСС;
• автономии;
• финансовой устойчивости;
• финансовой зависимости;
• финансирования;

     Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2009 году увеличился, а в 2010 году уменьшился.

     Все остальные коэффициенты имеют отрицательную  динамику.

     В целом можно сделать вывод, что  предприятие ЗАО «Новозыбковская  швейная фабрика» зависит от заемного капитала, не имеет маневренности, является не финансово устойчивым и неплатежеспособным предприятием, т.е. данное предприятие – убыточное.

     Оптимизация прибыли требует постоянного  анализа не только внешних факторов, таких как цена, спрос, конъюнктура  рынка, но и внутренних – формирование затрат на производство и уровень  рентабельности.

     Состав затрат определяется государственным стандартом, а методы калькуляции – самими хозяйствующими субъектами.

     Анализ  затрат на производство по экономическим  элементам отражен в таблице  4.

     Из  таблицы видно, что в 2009 году наблюдается увеличение затрат по следующим статьям:

• оплата труда (на 3187 тыс. руб.);
• расчеты по налогам и сборам (на 11249 тыс. руб.);
• топливо со стороны (на 1199 тыс. руб.);
• амортизация (на 13399 тыс. руб.);
• прочие (на 315 тыс. руб.).

           
 
 
 

      Таблица 4

     Анализ  затрат на производство по экономическим элементам ЗАО «Новозыбковская швейная фабрика»

Показатель	2008г.	2009г.	2010г.	Абсолют. отклонение (+,-)		Относит. Отклонение(%)
				2009- 2008	2010- 2009	2008/ 2009	2009/ 2010
Сырье, материалы	132244	42770	33401	-89474	-9369	32	78
Оплата труда	19365	22552	11313	+3187	-11239	116	50
Расчеты по налогам и сборам	-	11249	5781	+11249	-5468	-	51
Топливо со стороны	3634	5133	1230	+1199	-3903	131	24
Энергия со стороны	678	554	232	-124	-322	82	42
Амортизация	14349	27748	24205	+13399	-3543	193	87
Прочие	1501	1816	1009	+315	-807	121	56
Итого:	172071	111822	77171	-60249	-34651	65	69