Налоговая система, описание, функции

Налоговая система

Сущность  налогов и принципы

 

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

 

Субъект налогов – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог, то есть непосредственно налогоплательщик.

 

Объект  налога – доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (товарно-материальные ценности), которые являются основой налогообложения (с которых исчисляется налог), то есть все что подлежит обложению налогом.

 

Источник  налога – доход от уплаты налогов государству.

 

Классические  принципы рациональной организации налогов:

• налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика (принцип справедливости);
• размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены (принцип определенности);
• каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);
• издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).

 

Функции налогов и налоговая политика

 

1. Фискальная функция – обеспечивает поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

 

1. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.

 

1. Регулирующая – возникает с расширением экономической деятельности государства. Она целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами.

 

1. Стимулирующая функция – направлена на стимулирование роста технического прогресса и развитие производства.

 

Налоговая политика – систему мероприятий в области налогов – в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

 

Сущность  налоговой системы и их классификация

 

Налоговая система – представляет собой законодательно-установленный перечень всех действующих налогов с указанием их ставок в порядке условии и сроки выплаты.

От объекта  обложения и взаимоотношений  плательщика и государства:

• косвенные налоги взимаются непосредственно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины);
• к прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль на имущество, землю, подоходный).

По признаку использования:

• общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются;
• специальные налоги имеют строго определенное назначение (например налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).

В зависимости  от органа, взимающего налоги:

• центральные (общегосударственные);
• местные налоги.

По экономическим  признакам объекта:

• налоги на доходы - взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения;
• налоги на потребление - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

 

 

Виды  налогов и других обязательных платежей в РК

 

Перечень  налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:

 

1. Налоги:

• корпоративный подоходный доход;
• индивидуальный подоходный налог;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• специальные платежи   и налоги недропользователей (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, налог на сверхприбыль);
• социальный налог;
• земельный налог;
• налог на транспортные средства; 
• налог на имущество.

2. Сборы:

• сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
• сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
• сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
• сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
• сбор за   государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
• сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;
• сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;
• сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
• сбор с аукционов;
• гербовый сбор;
• лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

 

Виды  налогов и других обязательных платежей в РК

 

3. Платы:

• за пользование земельными участками;
• за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
• за загрязнение окружающей среды;
• за пользование животным миром;
• за лесные пользования;
• за использование особо охраняемых природных тер­риторий;
• за использование радиочастотного спектра;
• за пользование судоходными водными путями;
• за размещение наружной (визуальной) рекламы.

4. Государственная  пошлина.

5. Таможенные  платежи:

• таможенная пошлина;
• таможенные сборы.

 

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Министерством государственных доходов, налоговыми комитетами в областях, районах, городах и районах в городах. Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов.

 

Уклонение от уплаты налогов – намеренное сокрытие и уменьшение налогоплательщиком объекта обложения (прибыли, дохода, товарооборота, имущества) с целью полной или частичной неуплаты налоговых платежей.