Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов

Права и обязанности  налогоплательщиков и налоговых агентов

Налогоплательщики и плательщики  сборов

   
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица , на которых в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.  
 
 
 
 
В порядке, предусмотренном НКРФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. 

Права налогоплательщиков и плательщиков сборов 

•   Получать по месту своего учета  от налоговых органов бесплатную  информацию (в том числе в письменной  форме) о действующих налогах  и сборах, законодательстве о  налогах и сборах и принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления  и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке  их заполнения.

 

•   Получать от Министерства финансов  Российской Федерации письменные  разъяснения по вопросам применения  законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах, от финансовых  органов субъектов Российской  Федерации и муниципальных образований  - по вопросам применения соответственно  законодательства субъектов Российской  Федерации о налогах и сборах  и нормативных правовых актов  муниципальных образований о  местных налогах и сборах.

•  Использовать  налоговые льготы при наличии  оснований и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах.
• Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НКРФ.
• На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
• Представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя.
• Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
• Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

•  Требовать  от должностных лиц налоговых  органов и иных уполномоченных  органов соблюдения законодательства  о налогах и сборах при совершении  ими действий в отношении налогоплательщиков.
• Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НКРФ или иным федеральным законам.
• Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
•   На соблюдение и сохранение налоговой тайны.
•   На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
• На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Обеспечение и защита прав налогоплательщиков

1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется  административная и судебная защита их прав и законных интересов.

 
 

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим  Кодексом и иными федеральными законами. 
 

2.       Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)  обеспечиваются   соответствующими обязанностями должностных  лиц налоговых  органов и иных уполномоченных органов. 

Неисполнение  или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.  

Обязанности налогоплательщиков

•  Уплачивать  законно установленные налоги.
• Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НКРФ.
• Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
• Представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

• Представлять  по месту жительства индивидуального  предпринимателя, нотариуса, занимающегося  частной практикой, адвоката, учредившего  адвокатский кабинет, по запросу  налогового органа книгу учета доходов  и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации  бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным  законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации  в соответствии с указанным Федеральным  законом не обязаны вести бухгалтерский  учет или освобождены от ведения  бухгалтерского учета.
• Представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НКРФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
• Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
• В течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и

 

налогового  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление  расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

• Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и  индивидуальные предприниматели  помимо обязанностей, предусмотренных  пунктом 1 статьи 23 НКРФ, обязаны письменно  сообщать в налоговый  орган соответственно по месту нахождения организации, месту  жительства индивидуального  предпринимателя:

•  Об  открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи  дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели  сообщают в налоговый орган  о счетах, используемых ими в  предпринимательской деятельности.
• Обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.
• Обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.
• О реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Налоговые агенты

1. Налоговыми  агентами признаются лица, на которых  в соответствии с налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению налогов в бюджетную  систему Российской Федерации.

 
 
 

2.      Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики,  если иное не предусмотрено НКРФ. 
 
 

3.      Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются  в соответствии со статьей 22 НКРФ. 

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке,  предусмотренном налоговым кодексом для уплаты налога  налогоплательщиком.

 
 
 
 

5.      За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных  на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в  соответствии с законодательством Российской Федерации.  

Налоговые агенты обязаны: 

•   Правильно и своевременно исчислять,  удерживать из денежных средств,  выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную  систему Российской Федерации  на соответствующие счета Федерального  казначейства.

 

•   Письменно сообщать в налоговый  орган по месту своего учета  о невозможности удержать налог  и о сумме задолженности налогоплательщика  в течение одного месяца со  дня, когда налоговому агенту  стало известно о таких обстоятельствах.

 

•   Вести учет начисленных и выплаченных  налогоплательщикам доходов, исчисленных,  удержанных и перечисленных в  бюджетную систему Российской  Федерации налогов, в том числе  по каждому налогоплательщику.

•   Представлять в налоговый орган  по месту своего учета документы,  необходимые для осуществления  контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

 

•   В течение четырех лет обеспечивать  сохранность документов, необходимых  для исчисления, удержания и перечисления  налогов.

Спасибо за внимание!!!