Налоги и налоговая система. Кривая Лаффера

Задание 1. Налоги и налоговая система. Кривая Лаффера.

Налог – это комплексная категория, имеющая экономическое, финансовое, юридическое значение. В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации,  под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Существуют 4 признака налога: обязательность, индивидуальная безвозмездность, отчуждение денежных средств, направленность на финансирование деятельности государства.

Разделяют несколько видов налогов по различным классификационным признакам:

• По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.  
  Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги и личные прямые налоги. 
  Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара.  
  В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные (облагаются строго определенные группы товаров); косвенные универсальные (облагаются в основном все товары и услуги); фискальные монополии (облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах); таможенные пошлины (облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций).
• В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на: федеральные,   региональные налоги,   местные налоги.
• По целевой направленности введения налогов различают:  
  абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом; 
  целевые (специальные) налоги - для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.
• В зависимости от субъекта - налогоплательщика выделяют следующие виды: налоги, взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с предприятий и организаций; смежные налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами.
• По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:  
  закрепленные налоги, целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд; 
  регулирующие налоги - поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.
• По порядку введения налоговые платежи делятся на:  
  общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;  
  факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание — компетенция органов местного самоуправления.

Объектами налогообложения  могут быть: реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, экспортные и импортные операции.

Налоговым периодом является календарный или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

Налоговая ставка — величина налога на единицу измерения  налоговой базы (рубль, л). Ставки могут быть пропорциональные (в процентах), твердые (в рублях), регрессивные, прогрессивные.

Налоговым органом  в России является федеральная налоговая служба (ФНС) и ее территориальные органы.

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика  на бланке установленной формы о  доходах, расходах, источниках, льготах, суммах налога и другие данные. Сроки  уплаты налогов — это время, в  течение которого необходимо заплатить  налог. Устанавливаются Налоговым  кодексом РФ.

Налоговая система – это совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке.

Зависимость между  налоговыми поступлениями и динамикой  налоговых ставок выражается «Кривой Лаффера»: повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов.

Дальнейший рост налогов подрывает  стимулы к производственной деятельности (так как большая часть дохода должна быть перечислена в государственный  бюджет), тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический  рост и ведет к уменьшению поступлений  налогов в бюджет. Изъятие у  налогоплательщика значительной суммы  доходов (порядка 40-50%) является пределом, за которым ликвидируются стимулы  к предпринимательской инициативе, расширению производства. На уровне   размер налоговых ставок оптимален и обеспечивает наибольшее поступление денежных средств в бюджет.Налоговые поступления возрастают в периоды экономического подъема и сокращаются в периоды спада. А трансфертные платежи, напротив, сокращаются в периоды экономического роста и увеличиваются в периоды спада.

Для налогоплательщиков привлекательной  является низкая налоговая нагрузка (на уровне 15 %). Однако государство при  данном уровне нагрузки располагает  минимальными возможностями управления развитием экономики. Поэтому высокоразвитые государства стремятся поднять  уровень налоговых поступлений, одновременно увеличивая возврат в  экономику, социально-культурную сферу  части средств, поступивших в  бюджет.