Налог на доходы физических лиц

 

ФИЛИАЛ НОУ ВПО «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ИНСТИТУТ

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ, ЭКОНОМИКИ И ПРАВА»

В Г. КАЛИНИНГРАДЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная  РАБОТА

 

по дисциплине «Налогообложение»

 

Вариант № 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентки 5 курса

Экономического факультета

                                                             Специальности «Менеджмент организации»

Группы 59 МР

Савосиной Кристины Андреевны

 

 

 

Преподаватель

 

Ст.преп. Овчинникова В.В.

 

 

 

 

 

 

 

Калининград

2013 г.

Содержание:

 

1. Вопрос № 15. Налог на доходы физических лиц ..3

Задача № 2813

Список используемой литературы14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос № 15. Налог на доходы физических лиц: 

Налогоплательщики. Элементы налогообложения:

объект налогообложения,   налогооблагаемая   база,   налоговый  период,   ставки, льготы, порядок  исчисления и сроки уплаты.

 

Налогоплательщики — физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. (часть вторая в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Налогоплательщики имеют  право:

• получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
• получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;
• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени,
• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
• представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• уведомления и требования об уплате налогов;
• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексу или иным федеральным законам;
• обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
• требовать соблюдения налоговой тайны;
• требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

 

Обязанности налогоплательщиков 

Налогоплательщики обязаны:

• уплачивать законно установленные налоги;
• встать на учёт в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым Кодексом;
• вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
• представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте»;
• представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом;
• в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
• нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Также налогоплательщики  — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно  сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту  жительства индивидуального предпринимателя:

• об открытии или закрытии счетов — в течение семи дней;
• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
• обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
• о реорганизации — в срок не позднее трёх дней со дня принятия такого решения.

 

Объект налогообложения  – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или  иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает  возникновение у налогоплательщика  обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов  налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Общие принципы определения  объекта налогообложения: Имущество, товар, работа, услуга, реализация товаров (работ, услуг)

1. Под имуществом в  НК РФ понимаются виды объектов  гражданских прав (за исключением  имущественных прав), относящихся  к имуществу в соответствии  с Гражданским кодексом РФ.

2. Товаром для целей  НК РФ признаётся любое имущество,  реализуемое либо предназначенное  для реализации. В целях регулирования  отношений, связанных с взиманием  таможенных платежей, к товарам  относится и иное имущество,  определяемое Таможенным кодексом РФ.

3. Работой для целей  налогообложения признаётся деятельность, результаты которой имеют материальное  выражение и могут быть реализованы  для удовлетворения потребностей  организации и (или) физических  лиц.

4. Услугой для целей  налогообложения признаётся деятельность, результаты которой не имеют  материального выражения, реализуются  и потребляются в процессе  осуществления этой деятельности.

5. Реализацией

• товаров
• работ
• услуг

организацией или индивидуальным предпринимателем в НК РФ признаётся соответственно

• передача права собственности на товары одним лицом для другого лица
• передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица
• оказание услуг одним лицом другому лицу

на возмездной основе, а  в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

В частности, передачей (оказанием) на возмездной основе и, соответственно, реализацией признаётся обмен товарами, работами или услугами.

Место и момент фактической  реализации товаров, работ или услуг  определяются в соответствии с частью второй НК РФ.

Не признаётся реализацией  товаров, работ или услуг:

• 1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
• 2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации её правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
• 3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
• 4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
• 5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
• 6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
• 7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
• 8) изъятие имущества путём конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ;
• 9) иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.

 

Доход, дивиденд, проценты 

1. Доходом в НК РФ  признается экономическая выгода  в денежной или натуральной  форме, учитываемая в случае  возможности её оценки и в  той мере, в которой такую выгоду  можно оценить, и определяемая  в соответствии с главой 23 "Налог  на доходы физических лиц"  и главой 25 "Налог на прибыль  организаций" НК РФ.

В соответствии с этими  главами осуществляется также разграничение  доходов, полученных от источников в  Российской Федерации, и доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам  от источников в Российской Федерации  либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение  дохода к тому или иному источнику  осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

2. Дивидендом в НК РФ признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся  любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных  государств.

Не признаются дивидендами:

• 1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
• 2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
• 3) выплаты некоммерческой организации на осуществление её основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведённые хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

3. Процентами в НК РФ  признаётся любой заранее заявленный (установленный) доход, в том  числе в виде дисконта, полученный  по долговому обязательству любого  вида (независимо от способа его  оформления). При этом процентами  признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам  и долговым обязательствам

Налоговая база (налогооблагаемая база) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.