Виды налогов и их классификация

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  «ВОЛЖСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ имени  В.Н. ТАТИЩЕВА» (институт)

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Нормативное регулирование налоговых отношений» на тему «Виды налогов и их классификация»

 

 

 

 

 

 

 

Работу выполнил:

Студент группы  ЭБЗ-112 (БУАиА)

Ионова Е.А

Руководитель:

Голиков О.И

 

 

 

 

 

 

Тольятти 2013

Виды налогов и их классификация

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Классификация налогов –  это обоснованное распределение  налогов по определенным группам, обусловленное  целями и задачами систематизаций и  сопоставлений.

В качестве классификационных  свойств могут быть выбраны практически  все элементы или признаки налога: субъекты и объекты налогообложения, принадлежность к бюджетам различных  уровней, способы изъятия и уплаты и т.д.

1. Классификация налогов по способу взимания:

• Прямые налоги – взимаются в процессе приобретения и накопления, материальных благ. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика. К таким налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль, на имущество, на наследство.

• Косвенные налоги – взимаются в процессе расходования материальных благ, при этом включаемые в виде надбавки к цене товаров  (работ, услуг), которая оплачивается конечным потребителем. Среди косвенных налогов выделяются:
• индивидуально-косвенные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы);
• универсально-косвенные налоги, которыми облагаются все или почти все товары, работы и услуги (НДС, налог с продаж);
• таможенные пошлины, взимаемые с лиц, осуществляющих экспортно-импортные операции.

2. Классификация налогов по принадлежности к уровню власти:

В Российской Федерации сформировалась трехуровневая система налоговых отчислений. Данная классификация единственная имеет законодательный статус - на ней построена вся последовательность изложения НК РФ.

• Федеральные налоги - это налоги, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.

В настоящее время на территории РФ действуют следующие виды федеральных налогов:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на прибыль организаций;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• государственная пошлина.
• Региональные налоги — это налоги субъектов РФ. Региональными признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.
• Местные налоги — это налоги, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводимыми в действие в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В настоящее время предусмотрена  возможность взимания следующих  видов местных налогов:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог.

3. Классификация по объекту налогообложения:

• Налоги с имущества (имущественные) – это налоги, взимаемые с организаций или физических лиц по факту владения ими определенным имуществом или с операций по его продаже (покупке)
• Налоги с дохода – это налоги, взимаемые с организаций или физических лиц при получении ими дохода. Эти доходы в полной мере определяются платежеспособностью налогоплательщика. Различают налоги с дохода фактические, т.е. взимаемые по фактически полученному доходу, и вмененные, взимаемые по доходу, который устанавливается заранее государством исходя из того, какой доход условно должен получить налогоплательщик, занимаясь данным видом предпринимательской деятельностью.
• Налоги с потребления – это налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ, услуг).
• Налоги с использование ресурсов (рентные) – это налоги, взимаемые в процессе использования ресурсов окружающей природной среды. К данной группе товаров следует отнести налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог.

4. Классификация по субъекту налогообложения:

• Налоги, уплачиваемые физическими лицами (подоходный налог, налог на наследование или дарение);
• Налоги с организаций (налог на прибыль, НДС);
• Налоги со смешанным субъектным составом (смежные налоги). Примером таких налогов служат: государственная пошлина, налог на недвижимость.

5. Классификация налогов по целевой направленности:

• Абстрактные (общие) налоги - предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом (примеры — НДС, налог на прибыль организаций и др.)
• Целевые (специальные) налоги - вводятся для финансирования конкретных направлений государственных расходов, и поступления от них могут использоваться только в строгом соответствии с их целевым назначением. Для их учета создаются специальные бюджетные или внебюджетные фонды.

6. Классификация налогов по срокам уплаты:

• Срочные (разовые) налоги – это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершении определенного действия (сборы и пошлины).
• Периодические (регулярные или текущие) налоги – это налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки (налог на прибыль, НДС).

7. Классификация налогов по уровню бюджета:

• Закрепленные налоги – это налоги, которые непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд.
• Регулирующие налоги – это налоги, распределяемые между бюджетами разных уровней в пропорции, которая определяется бюджетным законодательством и может изменяться при утверждении федерального и региональных бюджетов на текущей финансовый год.