Документирование в форме аудиторской проверки. Аудит материалов

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

 «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЯ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт  экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

на тему: «Документирование в форме аудиторской проверки. Аудит материалов»

 

 

 

Студент   группы Б-507                                                                    В.И. Рухлева

 

Специальность – 080109.65  - Бухгалтерский учёт, анализ и аудит

 

Руководитель работы                                                                          Т.О. Графова

к.э.н.,доц. каф. БУиА                                                               

 

Курсовая  работа защищена с оценкой

 

Принял                                                                                                 Т.О. Графова 

к.э.н.,доц. каф. БУиА                                                               

 

 

Ростов-на-Дону

2012

СОДЕРЖАНИЕ

С.

Введение                                                                                                      3

1. Теоретическая  часть. Документирование в форме аудиторской проверки                                                                                                            6                                                   

1.1 Документирование аудита как критерий качества аудиторской

  проверки                                                                                                         6

1.2 Основные положения документирования аудиторских проверок         12

1.3 Нормативно-правовая  база документирования в форме  аудиторской проверки в РФ  и на международном уровне  и её отличие                           17                  

2. Практическая  часть. Аудит материалов                                             24

2.1 Основные  задачи и аудиторские ошибки  при аудите материалов          24

2.2 Характеристика  предприятия и анализ показателей  финансовой отчетности                                                                                                         25

2.3 Источники  информации для проведения аудита                                    28

2.4 Аудит  внутренней системы контроля                                                      29

2. 5  Определение  уровня существенности  и аудиторского  риска                  33

2.6 Программа аудиторской проверки                                                                 35

2.7 Аудиторский  отчет                                                                                      38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                              44

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                       45

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность  исследования. Основной целью аудиторской  деятельности является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных  ими финансовых и хозяйственных  операций нормативным актам, действующим  в Российской Федерации [2, с. 7].

Одной из причин, побудивших российское правительство  одобрить Концепцию развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобренную приказом Минфина России от 1.07.04 г. № 180), была отмеченная в данном документе слабость системы контроля бухгалтерской отчетности, в том  числе невысокое качество ее аудита.

Необходимыми  предпосылками эффективности аудита являются качественные стандарты аудиторской  деятельности, которые, как указано  в Концепции, должны соответствовать  международным стандартам аудита (МСА). Знание этих документов требуется также  для выполнения еще одной задачи, поставленной Концепцией, - совершенствования  бухгалтерского образования [6, с. 27].

Таким образом, информация, содержащаяся в документах, регулирующих аудиторскую деятельность на международном уровне, играет важную роль при реформировании системы  бухгалтерского учета и аудита в  России.

Одним из неотъемлемых элементов профессиональной аудиторской деятельности является аудиторская документация. В Российской Федерации требования к ее составлению  установлены федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита». Данное правило было разработано на основе Международного стандарта аудита (МСА) 230 «Документирование» [4, с. 12].

Документирование  аудита позволяет анализировать  действия аудиторов и, следовательно, организовать как внутрифирменный, так и внешний контроль качества их работы. Кроме того, на основе рабочей документации аудиторская организация может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.

Но, к  сожалению, федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование  аудита», утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации  от 23.09.02 г. № 696, устанавливает лишь общие требования к составлению  документации в процессе аудита.

Таким образом, аудиторские организации должны разработать конкретную методику документирования процесса проведения аудиторской проверки во внутрифирменных стандартах [18, с.24].

Все вышесказанное  определило актуальность темы курсовой работы «Документирование аудита».

К вопросу  документирования аудита нельзя относиться формально. Рабочие файлы оформляются  не в угоду требованиям правил аудиторской деятельности и не для  внешних проверяющих, а в первую очередь для самого аудитора.

Они дают возможность более четко спланировать аудит и учесть на стадии планирования все его обязательные моменты, наглядно изложить рассуждения и убедиться  в их непротиворечивости, четко поставить  задачи и подготовить весомые  аргументы, если возникнет спор с  представителями аудируемого лица, а также, при необходимости, восстановить в памяти особенности прошлогоднего аудита у данного заказчика [5, с. 4].

Цель  исследования: изучение теоретических  организационно - методических положений документирования аудита и знакомство с аудитом материалов.

Задачи  исследования:

1) изучить  теоретико-методологические основы  документирования аудита;

2) проанализировать  процесс документирования аудита;

3) исследовать  документирование и оценку значимых  вопросов и процедур в стандартах  ФПАД № 2 и МСА 320;

4) изучить  формирование окончательного аудиторского  файла и внесение изменений  в аудиторскую документацию в исключительных обстоятельствах;

5) рассмотреть задачи и ошибки при аудите материалов;

6) краткий  анализ деятельности ОАО «Санктум»;

7) составление  аудиторского отчета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая  часть

1.1 Документирование  аудита как критерий качества  аудиторской проверки

 

В настоящее время происходит расширение рынка аудиторских услуг за счет развития инициативного аудита и других сопутствующих аудиту услуг. Одновременно с увеличением числа аудиторов растет и конкуренция на этом рынке услуг, повышается требовательность заказчиков аудиторских проверок и пользователей аудиторской отчетности. Они все более заинтересованы в качестве и эффективности проводимой проверки, в соблюдении аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, в получении объективной и достоверной информации о финансовом положении предприятия, состоянии его бухгалтерского учета.

В свою очередь, качество аудиторских услуг тесно связано с организацией контроля качества работы аудиторов. Формирование этой

системы происходит одновременно с развитием и становлением аудиторской деятельности. Система контроля качества аудита складывается из внешнего и внутреннего контроля. Внутренний контроль качества аудиторских проверок организуют сами аудиторские фирмы. Согласно ст. 14 Федерального закона

«Об аудиторской  деятельности» аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок.

Основной целью внутрифирменного контроля является контроль за соблюдением обязательных требований стандартов и технологии аудиторских проверок. Поэтому результаты проверок работы аудиторских организаций и (или) индивидуальных аудиторов должны быть хорошо аргументированными и должным образом оформленными. Из этого следу-

ет, что одним  из важнейших элементов текущего внутреннего контроля является контроль за надлежащим документированием аудиторских доказательств, полученных в результате аудиторских процедур по существу, и проверка правильности выводов, сделанных по ходу работы, в том числе и по итогам проведенных консультаций.

В нашей стране, к сожалению, нет последовательной и целенаправленной системы контроля качества работы аудиторских организаций. Проверка рабочей документации со временем должна стать действенным методом внешнего контроля качества услуг, оказываемых аудиторскими организациями. Это обусловлено следующими причинами:

1. Процесс  документирования – важный участок работы аудиторской организации.

2. Изучив  состояние документов и содержащиеся  в них сведения, проверяющие получают  общие сведения о состоянии  дел в аудиторской организации,  что помогает им рационально  спланировать предстоящую проверку.

3. Проверка  рабочих документов дает возможность  формализовать процесс аудита  и, значит, провести его более  четко и в сжатые сроки.

В России значимость профессионального суждения аудитора играет еще большую роль, чем на Западе, поскольку неоднозначных ситуаций в практике наших аудиторов гораздо больше, а законодательная база бухгалтерского учета и налогообложения менее четка и часто меняется. В этой ситуации аудитор обязан отражать в рабочих документах свою позицию по всем существенным моментам. В зависимости от содержания, длительности использования, охваченного промежутка времени и ряда других параметров рабочие документы аудитора можно подразделить на

несколько видов.

Деление рабочих документов аудитора по времени ведения и использования на долгосрочные и непродолжительного использования, по

нашему мнению, отвечает требованиям однородности классификации относительно выбранного признака. Однако зарубежная практика и литература в этом отношении представляют рабочие документы как долгосрочные и текущие, что не совсем соответствует признаку

классификации.

Исходя  из опытов аудиторов германской фирмы KPMG долгосрочные документы (акты) представляют собой систематизированное собрание документов, имеющих значение на протяжении длительного периода и служат для быстрого получения информации об основных моментах деятельности предприятия. По мнению аудиторов германской фирмы KPMG, текущие рабочие документы – это систематизированное собрание документов, касающихся проверяемого годового отчета, если они не помещены в долгосрочные акты. Специалисты в области аудита США считают, что текущие документы состоят из документов двух категорий (аудиторские административные документы и документы аудиторской информации). По нашему мнению, такое подразделении текущих документов является не совсем правильным, поскольку такие же категории можно выделить и в составе долгосрочных документов. Исходя из выбранного нами признака класссификации (времени ведения и использования),так называемые текущие документы мы назвали документами непродолжительного пользования. К ним, например, относятся договор на

проведение  аудита на один год, текущий план и программа проверки, утвержденный состав группы аудиторов, рабочие документы по проверке отдельных статей баланса за отчетный период, оценка аудиторского риска, копии финансовой бухгалтерской отчетности за проверяемый период, копии первичных документов и учетных регистров, результаты опроса, тестирования, анкетирования, запросов и других выполненных аудиторских процедур[3,с.162]