Технология аудиторской проверки

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3 
Глава 1. Теоретические основы аудита как формы                  

независимого  финансового контроля…………………………………………5

1. 1. Понятие и виды  аудита…………………………………………………..5

1. 2. Внутренний и внешний аудит. Понятие, функции, этапы…………….8

1. 3. Стандарты и задачи  аудита…………………………………………….10

1. 4. Нормативно – правовое  регулирования аудиторской

деятельности……………………………………………………………………13

 Глава  2. Организация аудиторской проверки………………………….......16

2.1. Подготовка и планирование аудиторской проверки………………….16

2. 2. Проведение аудиторских  процедур……………………………………19

2. 3. Оформление результатов работы.

Аудиторское заключение……………………………………………………..22

Заключение………………………………………………………………………25

Список литературы ……………………………………………………………26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                Введение 
          Актуальность темы контрольной работы определяется тем, что в связи с развитием предпринимательства и рынка капитала возникает потребность в независимом профессиональном аудите. В развитии аудита заинтересованы не только собственники и управленцы, но и государство, поскольку такой профессиональный контроль позволяет более строго определять достоверность финансовой отчетности организаций и на этой основе принимать правильное решение.

Аудит приобретает сегодня системно-ориентированный  подход,  
основанный на повышении эффективности системы управления предприятием, системы внутреннего контроля. Итоговая информация о результатах деятельности предприятия за определенный период в форме отчета о прибылях и убытках служит с одной стороны внутренним пользователям, которые управляют фирмой, а с другой стороны интересам всех заинтересованных пользователей, находящихся за пределами фирмы и также нуждающимися в информации о фирме.

Объективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда и уровень себестоимости наиболее полно отражены в финансовом результате деятельности организации. Показатели прибыли в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития фирмы.

Организация и методика аудиторской  проверки в аспекте рыночной экономики, адаптированной к российским условиям сегодня еще нуждается в дальнейшем исследовании. Назрела необходимость  тщательной научной и практической разработки многих актуальных вопросов, связанных с организацией и планированием аудиторской проверки, с формированием аудиторских процедур по разделам аудита.

Степень изученности проблемы. До настоящего времени в России по проблемам форсирования отчетности о финансовых результатах деятельности предприятия, организации аудиторской проверки и методики проведения аудита в комплексе посвящено еще достаточно мало научных работ, хотя отдельные аспекты данной сферы уже исследованы отечественной наукой. Много литературы, связанной с этими проблемами выходит за рубежом.

В качестве научных предшественников среди зарубежных авторов следует  назвать Э.А. Аренса, Рой Доджа, Дж.К. Лоббека. Российские ученые в области  аудита Ю.А. Данилевский, В.Ф. Палий, А.Д. Шеремет, В.И. Петрова, В.И. Видяпин, П.В. Черноморд, П.И. Камышанов в научных трудах достаточно глубоко осветили темы развития аудита в России, актуальность аудита в условиях рыночной экономики, методы и формы аудиторской проверки.  
       Для решения новых задач познания аудита, как независимого вневедомственного контроля деятельности предприятия, существующее научное знание ревизионного контроля оказывается недостаточным в условиях перехода к рыночной экономики и потребности пользователей достоверной информации.

Старое знание форм и методов контрольно-ревизионной работы  
в период административно-хозяйственной системы управления на пути движения к рыночной модели уже обнаружило свою несостоятельность в объективной оценке информации, а развитие аудита с целью установления достоверности отчета о деятельности предприятия и соответствия хозяйственных операций действующим нормативным актам еще не приняло в России развитой формы.

Цель контрольной работы – раскрыть сущность, значение аудита как формы независимого финансового контроля и изучить технологию аудиторской проверки.

        В соответствии  с поставленной целью определены  следующие основные задачи:

• раскрыть понятие и виды аудита;
• изучить технологию проведения аудита.

 

           Глава  1. Теоретические основы аудита  как формы                  

                        независимого финансового контроля

1. 1. Понятие  и виды аудита.

Аудит как вид деятельности заключается  в сборе фактов, касающихся функционирования предприятия и осуществляется компетентным независимым лицом, которое исходя из установленных критериев выносит заключение о качественной стороне этого Функционирования, положения или информации. В рамках данного  определения можно отметить ряд ключевых компонентов:

1. Необходимым условием  ведения любой аудиторской деятельности является четкое представление о ее рамках, которые могут определяться параметрами конкретного экономического субъекта;

2. Аудитор стремится  заполнить "информацию бреши"  между объектами аудита и теми, кто заинтересован в его проведении. Это связано с те тем, что в отчетах обычно недостает информации, представляющий интерес для проводящих аудит или отчеты нельзя считать достоверной и надежной основной для оценки и принятия решений;

3. Ключевым компонентом  является квалификация лиц, проводящих  аудит. Аудитор должен уметь собирать соответствующие Факты и понимать критерии , на основании которых - следует чти факты оценивать. Кроме того, как упоминалось выше, от аудиторов требуется соблюдение определенных норм поведения, выражающиеся прежде всего в его независимости и умению противостоять внешним воздействиям и давлению извне;

Аудиторы - это независимые  специалисты в области учета, анализа, контроля, имеющие соответствующие  лицензии на право ведения аудиторской  деятельности, которые проверяют  и анализируют производственно-хозяйственную деятельность различных производственно-экономических систем, как правило; на договорных началах, а также составляют заключение о конечных результатах деятельности исследованных систем за определенный период времени.[11, с. 55]

4. Основным содержанием  аудиторской деятельности является  деятельность по сбору и оценке фактов, без чего никакой аудиторский отчет не может восприниматься как результат проверки;

5. Собранные факты,  касающиеся функционирования или  информации и являющиеся предметом проверки, оцениваются согласно стандартам или критериям. Такие критерии могут устанавливаться либо извне, при внешнем аудите, либо в случае внутреннего аудита вытекать из планов и намерений, определяемых руководством предприятия на конкретную аудиторскую проверку;

6. Заключительным этапом  аудиторской проверки является  составление аудиторского отчета, посредством которого проверяющий  информирует о вскрытых в ходе  проверки обстоятельствах и о  сделанных заключениях для тех групп, которые проявляют к этому законный интерес.  

Целесообразно различать собственно аудит как контроль и удостоверение  достоверности финансовых отчетов  предприятий, учреждений и организаций и деятельность аудиторских фирм, которая сводится не только к проверкам, но и включает всевозможные иные услуги в области финансов и бухгалтерского учета.[15, с. 77]

В рамках общих параметров понятия аудита различают несколько его вариантов:

- аудиторство финансовой  отчетности, служащее для выяснения  полноты и достоверности финансовой информации, ее соответствия определенным требованиям;

- согласованный или  регулярный аудит, основной целью  имеющий проверку соблюдения  конкретных процедур, норм или  правил деятельности. Предметом аудита в данном случае является главным образом метод работы проверяемого объекта и его персонала,  при этом досконально анализируется недостатки в работе предприятия, которые стали следствием определенных управленческих решений;

- аудиторство производственной  деятельности, состоящее в проверках качественных аспектов производственной деятельности предприятия. Основная цель его состоит в  содействии увеличению выпуска конечной продукции с максимально низкой себестоимостью. Аудитор должен при этом предложить конкретнее направления повышения эффективности и производительности работы данного предприятия; 

- аудиторство, цель  которого - проверка нарушений экономической  дисциплины. При его проведении  изучаются основные направления  финансового и экономического развития предприятия или отрасли. Рекомендации аудиторов в этом случае сводятся к одобрению или неодобрению тех или иных тенденций развития, предвидению возможных последствий принимаемых решений. Этот вид аудиторства очень трудоемок, поскольку требует изучения многих аспектов проблемы, подвергаемой экспертизе. 

Аудит может быть добровольным (инициативным), когда он проводится по заказу заинтересованного лица, если проверка не предусмотрена законодательством. Характер и масштаб такой проверки зависят от желания клиента. В отличие от добровольного обязательный аудит предусматривается законом и предприятие обязано для проверки финансово-хозяйственной деятельности приглашать аудиторов.

Объем и порядок проведения обязательного аудита четко установлены  органами государственного управления. Этот вид аудита регламентируется постановлением правительства Российской Федерации "Об основных критериях деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская отчетность подлежит обязательной и ежегодной аудиторской проверке". Кроме того, выделяют следующие виды аудита: внешний, внутренний, консалтинг, оперативный аудит деятельности руководства, экологический аудит.

 

 

 1. 2. Внутренний и внешний  аудит. Понятие, функции, этапы 

Аудиторская деятельность, осуществляется в виде внешнего аудита, который выполняется аудиторскими фирмами или независимыми аудиторами, и в виде внутреннего аудита, который проводит специализированное подразделение той организации, чья деятельность подвергается аудиторской проверке. Конечная общая цель обоих видов аудита во многом совпадает — это контроль. Однако имеются и существенные различия и содержании внешнего и внутреннего аудита и характере деятельности специалистов, осуществляющих внешний и внутренний аудит.

Внешний аудит предполагает оценку системы отчетности, проверку и оценку активов и пассивов организации, тестирование существующей системы внутреннего контроля. Главная задача внешнего аудита — установить, соответствуют ли реальности представляемые отчеты и балансы проверяемой организации, оценить ее финансовое положение и результат деятельности за определенный период. Внешний аудит осуществляется периодически, причем часто разными фирмами или аудиторами, приглашаемыми со стороны. Аудиторский отчет предназначен главным образом вышестоящим органам, акционерам, кредиторам и т. д. Он используется и внутренними аудиторами.[18, с. 23]

Внутренний аудит имеет другую природу, смысл, назначение и организацию  по сравнению с внешним. Служба внутреннего  аудита (или, как ее иногда называют, служба внутренней ревизии, служба внутреннего контроля), являясь независимым подразделением, созданным в рамках организации, выполняет систематическую, каждодневную работу по проверке и оценке ее деятельности.

По общепринятому определению, общей задачей внутреннего аудита является помощь организации в эффективном выполнении ею своих обязанностей в соответствии с ее назначением. Внутренний аудит — это орудие управления, предназначенное для обеспечения (гарантии) достижения целей управления. Для этого служба внутреннего аудита снабжает управление организации информацией о результатах выполненного анализа, оценках деятельности того или иного подразделения, различными рекомендациями. Служба внутреннего аудита сотрудничает с внешними аудиторами.

Результаты внутреннего  аудита используются руководством организации для управления и" текущего ведения дел с учетом имеющихся ресурсов и в рамках существующих законов. Таким образом, внутренний аудит способствует достижению целей организации.

Основной обязанностью внешних аудиторов является оценка регулярной финансовой деятельности предприятия. В ходе проверки оценивается система внутреннего контроля. По результатам проверки контрольных систем внешние аудиторы выдают руководству предприятия отчеты, в которых указываются слабые стороны этих систем. Они дают качественную оценку деятельности предприятия, экономичности, эффективности, результативности их работы.

По своему характеру  и внешний и внутренний аудит  имеют много общего, но есть и различия, помогающие определить, чем отличается аудит от ревизии. В основном они сводятся к следующему.

Таблица 1. Сравнительный  анализ внутреннего и внешнего аудита

Внутренний аудит	Внешний аудит
Осуществляется специалистами, не работающими на предприятии	Осуществляется профессионалами, работающими на предприятии  ; выполняют функцию засвидетельствования главным образом на договорной основе.
Основная задала - удовлетворение требований руководства предприятия	Главная задача - высказать свое мнение для нужд третьей стороны: инвесторов, акционеров, банков и др.
Ориентация работы на отношения по функциональному и линейному управлению всем предприятием	Аудит ориентирован на важнейшие позиции  отчетности и источники доходов  в применении необходимых группировок  по видам ресурсов и однотипным операциям
Аудит прямо связан с текущим обеспечением сохранности активов, контролем постановки и организации материальной ответственности, выявлением и ликвидацией задолженности по недостачам, растратам и хищениям	Аудит связан с выявлением фактов мошенничества и хищений, контролем  за постановкой материальной ответственности не прямо, а случайно, то есть возникает в тех случаях, когда их результатом являются приписки и иные искажения отчетности.
Внутренний аудит должен быть независимым  от ревизуемых объектов лишь организационно в целом удовлетворять требования руководства предприятия и получать от него заработную плату для аудиторов	Внешний аудит должен быть  независим от клиента и организационно, и материально /получая денежные залоги  за предстоящий  аудит/
Внутренний аудит - часть внутрихозяйственного контроля, который должен быть непрерывным.	Внешний аудит является периодическим  и осуществляется примерно с годовым  интервалом,