Анализ бухгалтерского баланса

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Основная часть
1. Анализ бухгалтерского баланса (форма №1)
1. Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования
2. Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования
3. Анализ ликвидности предприятия
4. Анализ текущей деятельности
2. Анализ отчета о прибылях и убытках (форма №2)

2.1.1. Анализ прибыли

2.1.2. Анализ  рентабельности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Анализ финансового состояния организации (или финансовый анализ) не существует в качестве самостоятельной учебной дисциплины. Соответствующая дисциплина в курсе высшей школы называется анализом финансовой отчетности. Это название не вполне корректно, поскольку бухгалтерская финансовая отчетность сама по себе не является объектом анализа. Она интересна как источник информации, которая отражает экономический потенциал организации и характеризует финансовые результаты ее прошлой деятельности. Все это в целом принято называть финансовым состоянием организации. Бухгалтерская отчетность в современном понимании выступает в качестве финансовой модели хозяйствующего субъекта. Таким образом, анализ финансовой отчетности – это анализ финансового состояния организации по данным ее бухгалтерской финансовой отчетности.

Использование бухгалтерской отчетности оправдано тем, что это практически единственный вид информации о деятельности предприятия, которая собирается регулярно и доступна в течение продолжительного периода. В ходе анализа дается оценка информации, содержащейся в отчетности, сравниваются имеющиеся сведения и на их базе создается новая информация, которая станет основой для принятия решений.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации по его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ

 

1. Анализ бухгалтерского баланса (форма №1)

 

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и исполь-зованием средств (активов) и источниками их формирования собственного капитала и обязательств, (пассивов).  Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения по-требности собственного оборотного капитала за счет прибыли, и во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Можно сказать, что фи-нансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйствен-ных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, Отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния.

Задачами экономического анализа финансового состояния являются: объек-тивная оценка использования финансовых ресурсов на предприятиях, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др. Анализ финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнен с различной степенью детализации. Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц, логика отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики экономического потенциала предприятия, результатов и эффективности его использования.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИТИЧЕСКИХ РАСЧЕТОВ

Форма №1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

(тыс. руб.)

АКТИВ	Код стр.	На начало предыду щего год	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	-	-	-
Основные средства	120	67280	61944	69708
Незавершенное строительство	130	2796	2636	11690
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-	-
Отложенные налоговые активы	145	41	40	39
Прочие внеоборотные активы	150	-	-	-
Итого по разделу I	190	70117	64620	81437
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	27489	30840	64504
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	8536	9782	13491
затраты в незавершенном производстве	213	1989	2762	13347
готовая продукция и товары для перепродажи	214	16530	17253	36183
товары отгруженные	215	-	-	-
расходы будущих периодов	216	434	435	338
прочие запасы и затраты	217	-	608	1145
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	383	1537	33
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-	-
в том числе: покупатели и заказчики	231	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение  12 месяцев после отчетной даты)	240	17366	20411	16832
в том числе: покупатели и заказчики	241	13419	7434	11534
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	5500	300
Денежные средства	260	27	131	367
Прочие оборотные активы	270	-	-	-
Итого по разделу II	290	45265	58419	82036
БАЛАНС	300	115382	123039	163473

 

ПАССИВ	Код стр.	На начало предыду щего года	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4	5
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	37908	37908	37908
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(    -    )	(     -     )	(     -     )
Добавочный капитал	420	-	-	-
Резервный капитал	430	223	436	659
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	11205	14858	18240
Итого по разделу III	490	49336	53202	56807
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	-	57900
Отложенные налоговые обязательства	515	1252	1192	1189
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-	-
Итого по разделу IV	590	1252	1192	59089
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	37280	38062	14970
Кредиторская задолженность	620	27514	30583	32607
в том числе: поставщики и подрядчики	621	5830	4911	9354
задолженность перед персоналом организации	622	1887	2424	2996
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	778	609	1173
задолженность по налогам и сборам	624	13638	8779	2496
прочие кредиторы	625	5381	13860	16588
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-	-
Итого по разделу V	690	64794	68645	47577
БАЛАНС	700	115382	123039	163473

 

 

 

 

1. Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования

      Устойчивость  финансового положения предприятия  в значительной степени зависит  от целесообразности и правильности  вложения финансовых ресурсов  в активы. В процессе функционирования  предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. 

      Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Необходимость и целесообразность вертикального анализа в том, что переход к относительным показателям позволяет не только проводить сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, но и в определенной степени сглаживать негативное влияние инфляционных процессов1 .

      Для общей  оценки динамики финансового  состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме (см. табл. 1.1):

Таблица 1.1

Агрегированный баланс предприятия

АКТИВ	ПАССИВ
1.  Имущество	1.  Источники имущества
1.1.    Иммобилизованные  активы	1.1.     Собственный  капитал
1.2.    Мобильные, оборотные  активы	1.2.     Заемный  капитал
1.2.1.  Запасы и затраты	1.2.1.  Долгосрочные обязательства
1.2.2.  Дебиторская задолженность	1.2.2. Краткосрочные кредиты  и займы
1.2.3.  Денежные средства  и ценные             бумаги	1.2.3.  Кредиторская задолженность

 

       

      В таблицах  1.2 представлено структурное представление (вертикальный анализ) агрегированного баланса предприятия за три года.

Таблица 1.2

Вертикальный анализ агрегированного баланса за три года

Актив	На начало пред. года		На начало отч. года		На конец отчетного года		Отклонение 2г. к 1г.		Отклонение 3г. к 1г.
баланса	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%	т. руб	%	т.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Имущество	115382	100,0	123039	100,0	163473	100	7657	0,0	48091	0,0
1.1.Иммобилизованные                активы	70117	60,8	64620	52,52	81437	49,82	-5497	-8,28	11320	-10,98
1.2. Оборотные активы	45265	39,2	58419	47,48	82036	50,18	13154	8,28	36771	10,98
1.2.1. Запасы и затраты	27489	60,73	30840	52,79	64504	78,63	3351	-7,94	37015	17,9
1.2.2.НДС по приобре-тенным ценностям	383	0,85	1537	2,64	33	0,04	1154	1,79	-350	-0,81
1.2.3. Дебиторская               задолженность	17366	38,36	20411	34,94	16832	20,51	3045	-3,42	-534	-17,85
1.2.4. Краткосрочные фи-нансовые вложения	-	-	5500	9,41	300	0,37	5500	9,41	300	0,37
1.2.5.Денежные средства	27	0,06	131	0,22	367	0,45	104	0,16	340	0,39
Пассив баланса
1.Источники имущества	115382	100,0	123039	100,0	163473	100,0	7657	0,0	48091	0,0
1.1. Собственный капи-тал	49336	42,76	53202	43,24	56807	34,75	3866	0,48	7471	-8,01
1.1.1. Уставный капитал	37908	86,84	37908	71,25	37908	66,73	-	-15,59	-	-20,11
1.1.2.Резервный капитал	223	0,45	436	0,82	659	1,16	213	0,37	436	0,71
1.1.3. Прибыль (убытки)	11205	22,71	14858	27,93	18240	32,11	3653	5,22	7035	4,18
1.2. Заемный капитал	66046	57,24	69837	56,76	106666	65,25	3791	-0,48	40620	8,01
1.2.1. Долгосрочные               обязательства	1252	1,9	1192	1,71	59089	55,4	-60	-0,19	57837	53,5
1.2.2. Краткосрочные           кредиты  и займы	37280	56,44	38062	54,5	14970	14,03	782	-1,94	-22310	-42,41
1.2.3. Кредиторская           задолженность	27514	41,66	30583	43,79	32607	30,57	3069	2,13	5093	-11,09
1.2.4. Прочие пассивы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-