Анализ бухгалтерского баланса

 

Справочно:

Выручка от продаж  товаров, продукции, работ,

услуг отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб. (Q1,0)          120500

Объем реализации товаров, продукции, работ,

услуг отчетного года по себестоимости предыдущего года, тыс. руб. (S1,0)         119100 

 

 

2.1.1.  Анализ прибыли

 

            Прибыль -  это денежное выражение основной части денежных накоплений,  создаваемых предприятиями любой формы собственности. 

     Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.  Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности5.

     Получение  прибыли - это одна из главных  целей функционирования любого  предприятия. Однако именно этот  показатель отражен в балансе  недостаточно полно. Представленная  в нем абсолютная величина  накопленной прибыли в отрыве  от затрат и объема реализации  не показывает в результате  чего сложилась именно такая  сумма. Представленная, к примеру, в  балансе прибыль в размере 1 тыс. руб. может в принципе быть  прибылью совершенно разновеликих  по размеру оборота и используемых  ресурсов предприятия.

      Обобщенно  наиболее важные показатели финансовых  результатов деятельности предприятия  представлены в форме № 2 годовой  и квартальной бухгалтерской  отчетности. К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ,  услуг), прибыль (убыток) от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль и др.

     Конечный финансовый результат - это балансовая прибыль или убыток, что представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ,  услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций:

Рб = Рр ± Рпр ± Рвн

Рбпг = 4734 руб.,                           Рбог = 5016 руб.

      Анализ  финансовых результатов деятельности  предприятия включает исследо-вание, во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ), во - вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ), в - третьих, изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (трендовый анализ показателей). 

      Проведем  вертикальный анализ финансовых  результатов (табл.2.1).

Таблица 2.1

Вертикальный анализ финансовых результатов

	ПГ		ОГ		Приме-
ПОКАЗАТЕЛЬ	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	чания
1. Всего доходов и поступлений (стр. 2+ стр. 5)	155045	100,0	165449	100,0
2. Выручка от реализации  продукции без НДС и акцизов	115233	74,3	146379	88,5	в % к с. 1
3. Затраты на производство  реализованной продукции	128202	111,3	142399	97,3	в % к с. 2
4. Результат от реализации (стр.2 - стр.3)	-12969	-11,3	3980	2,7	в % к с. 2
5. Прочие доходы	39812	25,7	19070	11,5	в % к с. 1
6. Прочие расходы	22109	14,2	18034	10,9	в % к с. 1
7. Балансовая прибыль (стр.4+стр.5-стр.6)	4734	3	5016	3	в % к с. 1
8. Платежи в бюджет	588	12,4	514	10,2	в % к с. 7
9. Чистая прибыль (стр.7- стр.8)	4146	2,7	4502	2,7	в % к с. 1

 

     

Анализ и выводы по данным таблицы 2.1 делаем на основе относительных показателей.

      Показатель  по строке 2 увеличился (соответственно уменьшился показатель по строке 5). Это говорит о том, что предприятие больший доход получает от основной деятельности, эта тенденцию признается позитивной, так как она осуществляется не в ущерб основной деятельности.

      Увеличение показателя по строке 3 - положительная тенденция, лишь в том случае, если повышаются доходы.

      Рост показателя  по строке 4 в отчетном периоде благоприятен и говорит об уве-личении рентабельности продукции и относительном снижении издержек произ-водства и обращения.

      Повышение показателя по строке 7 носит явно положительный характер, свидетельствующий об положительных тенденциях в организации производства на данном предприятии.

      Для анализа  и оценки уровня  и динамики  показателей финансовых результатов  деятельности предприятия составляется  таблица (см. табл. 2.2), в которой также используются данные отчетности из формы № 2.

      В отчетном  периоде повысилась выручка от реелизации более чем на 32 % , но также снизилась и себестоимость реализованных работ и услуг,  что характерно, темп снижения себестоимости больше, чем темп снижения выручки от реализации. Это положительный момент, который говорит о снижении переменных расходов на производство продукции и оказание услуг и является фактором повышения прибыльности хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в 2007 году возросла более чем на 50%,  по сравнению с 2006 годом.

Прибыль (убыток) до налогообложения - прибыль в отчетном периоде стала выше на 5,96% по сравнению с предыдущим, что является еще одним положи-тельным моментом и позволило в отчетном году повысить показатель прибыли от финансово - хозяйственной деятельности.

      Горизонтальный анализ и динамика финансовых результатов (руб.)

Таблица 2.2

Наименование  показателя	Код стр.	ПГ	ОГ	Абсол. отклон.	Относит отклон.
Выручка (нетто)от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др.) (Np)	010	115233	146379	31146	127,03
Себестоимость реализации товаров,  продукции,  работ,  услуг	020	(103976)	(117155)	13179	112,68
Коммерческие расходы	030	(3125)	(3198)	73	102,34
Управленческие расходы	040	(21101)	(22046)	945	104,48
Прибыль (убыток) от реализации (стр. 010 - 020  - 030 - 040) (Рр)	050	(12969)	3980	16949	130,7
Проценты к получению	060	-	-	-	-
Проценты к уплате	070	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	090	39812	19070	-20742	47,9
Прочие операционные расходы	100	(22109)	(18034)	-4075	81,57
Прибыль (убыток) отчетного периода ( стр. 110 + 120 - 130 ) ( Рб )	140	4734	5016	282	105,96
Отложенные налоговые активы	141	-	25	25	-
Отложенные налоговые обязательства	142	(59)	22	81	137,29
Налог на прибыль	150	(529)	(561)	32	106,05
Чистая прибыль ( стр. 140 - 150 )	190	4264	4458	194	104,55

 

     

Налог на прибыль в отчетном году больше. Связано это с тем, что налогообла-гаемая прибыль в отчетном году больше аналогичного показателя предыдущего года из-за корректировки балансовой прибыли на суммы не включаемых в затраты, снижающих налогооблагаемую прибыль, расходов - например. И показатель чистой прибыли предприятия оказался выше показателя чистой прибыли.

      Использование  прибыли предприятия может идти  по нескольким направлениям:  платежи в бюджет, отчисления  в резервный капитал и фонды, отвлечено на фонды накопления  и потребления, благотворительные  цели,  другое.

      Дальнейший  анализ должен конкретизировать  причины изменения прибыли от  реализации продукции по каждому  фактору.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

      Прибыль  от реализации товарной продукции  в общем случае находится под  воз-действием таких факторов, как  изменение объема реализации, структуры продук-ции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырье, материалы, топли-во, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

      1.  Расчет  общего изменения прибыли от  реализации продукции

DР = Р1 - Р0 = 16949 руб.

      Для факторного  анализа изменения прибыли нам  потребуются дополнительные данные, которые не отражены в бухгалтерской  отчетности.

    2. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

DР2 = Р0К1 - Р0 = Р0 ( К1 - 1 ),

где:  - Р0 - прибыль базисного года,

        - К1 - коэффициент роста объема реализации продукции:

К1 = S1.0 / S0,

где:  S1.0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный                                                                                                                                                               

        период  в ценах и тарифах базисного  периода,

        S0    - себестоимость базисного периода.  

К1 = 119100 / 103976 = 1,15

DР2 = 3980 * ( 1,15 - 1 )

DР2 = 597 тыс.руб.

      Объем продукции  увеличился. Это повлекло за собой получение определенной доли прибыли предприятием отчетном году по сравнению с возможным при том же объеме реализации продукции в предыдущем году.

      3.  Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:     DР3 = Р0 ( К2 - К1 ),

где:  К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К2 = N1.0 / N0,

где:  N1.0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода,

        N0    - реализация в базисном периоде. 

    К2 = 120500 / 115233 = 1,05

DР3 = 3980 ( 1,05 – 1,15 )

DР3 = -398 тыс. руб.

      Следовательно, изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в  структуре продукции не было  и данное положение никак не  повлияло на изменение прибыли  предприятия.

      4.  Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции:

DP4 = S1.0 - S1,

где:  S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного пери-

        ода.                                       DP4 = 119100 - 117155

DP4 = 1945 тыс. руб.

      Повышение выручки, увеличение себестоимости продукции в отчетном году не повлияло на увеличение  прибыли предприятия на 194 тыс. рублей.  

      5.  Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции:       DP5 = S0K2 - S1.0

DP5 = 103976 * 1,05 - 119100

DР5 = -9925,2 руб.

      В составе продукции не было структурных сдвигов. Это никак не повлияло ни на себестоимость,  ни на прибыль предприятия.

      Сумма факторных  отклонений дает общее изменение  прибыли от реализации за отчетный  период,  что выражается следующей  формулой:

DР = Р1 - Р0 = DР1 + DР2 + DР3 + DР4 + DР5

DР = 16949 + 597 + (-398) +1945 – 9925,2

DР = 9167,8 руб.       

      Проведем  оценку динамики показателей  балансовой и чистой прибыли  за анализируемые периоды.

      1.  Чистая  прибыль на 1руб. оборота =

              = чистая прибыль предприятия / выручка  от реализации  * 100

 В ПГ: = 4146 * 100 / 115233 = 3,6  %

В ОГ: = 4502   * 100 / 146379 = 3,08 %

      Чистая  прибыль на 1 руб. оборота существенно  снизилась.

      2.  Прибыль  от реализации продукции на 1 руб. реализации продукта (оборота)=             

           =  прибыль от реализации / выручка  от реализации  * 100

 В ПГ: = -12969 * 100 / 115233 = -11,25 %

В ОГ: = 3980 * 100 / 146379 = 2,72 %

      Прибыль  от реализации продукции на 1 руб. реализации продукта возросла  более чем в пять раза, что является несомненно положительным моментом.

      3.  Прибыль  от всей реализации на 1 руб. оборота =

           =  прибыль от всей реализации / выручка от реализации * 100

В ПГ: = 4734 * 100 / 115233 = 4,11 %

В ОГ: = 5016 * 100 / 146379 = 3,43 %

      Общая прибыль  снизилась, хотя и не намного, но все равно данный факт  является негативной тенденцией.

2.1.2.  Анализ  рентабельности

 

      Важнейшим  показателем, отражающим конечные  финансовые результаты деятельности  предприятия, является рентабельность.

    Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств,  вложенных в предприятия или иные финансовые операции.

       Исходя  из состава имущества предприятия, в которое вкладывают капиталы, и проводимых предпринимателем  хозяйственных и финансовых операций  существует система показателей  рентабельности.