Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

Введение

Деятельность любого предприятия  всегда определяется конечным финансовым  показателем. Финансовым результатом  деятельности организации может быть либо прибыль, либо убыток.  Прибыль - важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и материальных потребностей ее учредителей и работников. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Объектом изучения данной курсовой работы является закрытое акционерное общество «Агрофирма Боровская» - крупнейшая в Зауралье бройлерная птицефабрика. Закрытое акционерное общество «Агрофирма Боровская» (Общество), сокращенное название ЗАО «Агрофирма Боровская», ИНН 451008526, зарегистрировано 28.10.1998 года Администрацией Кетовского района, МИФНС №7 по Кетовскому району Курганской области.

Сведения в единый государственный реестр юридических лиц внесены 30.12.2002г., за основным государственным регистрационным номером 1024501525730.

Юридический и почтовый адрес:

641320,Курганская  область, Кетовский район, с. Новая  Сидоровка.

Основными видами деятельности согласно Уставу Общества являются:

1. Разведение сельскохозяйственной птицы.

2. Производство и реализация сельхозпродуктов, в том числе: производство, переработка и реализация продуктов из мяса птицы, яйца куриного; производство, переработка и реализация зерновых и бобовых культур; разведение и реализация племенного молодняка кур мясных и яичных пород.

3. Торгово-закупочная деятельность.

Целью данной курсовой работы углубленное  изучение  и анализ формирования финансовых результатов деятельности предприятия  на примере конкретной организации – ЗАО «Агрофирма Боровская».

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие  задачи:

1. изучить теоретические основы анализа в целом
2. Изучить анализа финансовых результатов на предприятии
3. Провести экспресс-анализа финансового состояния предприятия
4. Провести факторный анализ резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия
5. Провести диагностику вероятности банкротства предприятия
6. обобщение и подсчет резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

В курсовой работе были использованы следующие методы

Информационной основой явилась нормативно - правовая база, учебная литература, периодические издания, данные бухгалтерской отчетности, а также первичные документы.

 

 

 

 

 

Глава 1. Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

1.1 Задачи и информационное обеспечение экономического анализа.

 

Экономический анализ как наука представляет собой системуспециальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых дляобработки и анализа экономической информации о деятельностипредприятий.Многообразие функций экономического анализа в системе управления производством порождает многообразие его целей и задач. Основной целью экономического анализа является подготовка и обоснование оптимальных управленческих решений, направленных наповышение эффективности хозяйствования.

Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.[7]

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль становится основным источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного). За счет прибыли погашаются - долговые обязательства перед банком и инвесторами. Прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, с качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.[19]

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только 
абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. 
К ним относятся показатели рентабельности. Рассчитываются и 
анализируются общая рентабельность предприятия, рентабельность продукции 
и другие показатели рентабельности. Чем выше уровень рентабельности, тем 
выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных 
товаропроизводителей.[3]

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности 
предприятия  являются:

• Оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых  результатов  (прибыли  и  рентабельности);
• Определение направленности и размера влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;
• Выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности.

Обобщенная информация для анализа финансовых результатов представлена в форме № 2 для годовой и квартальной бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках», в форме № I для годовой и периодической бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс», в форме

№5 для годовой отчетности «Приложение к балансу». Кроме того, при анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета к счету №90 «Продажа», к счету № 91 «Прочие доходы и расходы», к счету № 99 «Прибыли и убытки» и другим счетам.[4]

 

 

 

 

 

1.2. Методика экспресс-анализа  финансового состояния предприятия

 

Цель экспресс-анализа  финансового состояния предприятия – это оперативная обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта по основным аналитическим показателям и методикам их расчета.

Задача экспресс-анализа финансового состояния предприятия- подготовка заключения о финансовой состоятельности и экономической эффективности хозяйственной деятельности.

Последовательность экспресс-анализа такова: просмотр отчета по формальным признакам, ознакомление с заключением аудитора, выявление статей в отчетности и их оценка в динамике, чтение пояснительной записки(аналитических разделов учета), общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса, формирование выводов по результатам анализа. 

На основе полученных данных готовится заключение, в котором дается характеристика доходности(рентабельности) его деятельности, структуры капитала, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, ликвидность предприятия, характеризующей рискованность вложений и возможность банкротства, показатели оборачиваемости активов и собственного капитала, характеризующие уровень деловой активности предприятия, структуры выручки и затрат, а так же вероятных тенденций изменений данных показателей.

Методика экспресс-анализа может включать: анализ платежеспособности предприятия, анализ структуры имущества и средств, вложенных в него, анализ оборачиваемости оборотных средств ,анализ деловой активности и эффективности управления и других показателей.

Оценка финансового положения включает в себя анализ ликвидности и финансовой устойчивости. Значение коэффициентов ликвидности помогают проанализировать  способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Повышение значений этих коэффициентов свидетельствует об улучшении ситуации на предприятии в отношении ликвидности. Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности  и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.[23]

Расчет фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов. Значительное уменьшение оборачиваемости активов свидетельствует об уменьшении вовлекаемых средств в оборот.

Коэффициенты рентабельности характеризуют относительную доходность и прибыльность  измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. Экономическая интерпретация рентабельности собственного и авансированного капитала- сколько рублей прибыли приходится на один рубль авансированного или собственного капитала. Снижение рентабельности свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности.

Экспресс-анализ финансового состояния также может включать комплексные аналитические  расчеты в динамике за несколько отчетных периодов, что дает возможность оценить темпы изменения показателей и в последующем сформировать плановые и прогнозные показатели на основе метода пропорциональных зависимостей. Экономический потенциал организации характеризуют такие показатели бухгалтерской отчетности, как остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств, валюты баланса, величина прибыли, состав оборотных активов.[20]

 

 

 

 

 

1.3. Методика факторного  анализа рентабельности и прибыли от реализации и оценки резервов их роста.

Прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли. Она представляет собой конечный результат деятельности организации как в сфере производства, так и обращения. Формализованный результат прибыли от реализации продукции (ПРр) можно представить в таком виде:

ПРр = ВР – С – КР – УР,

где ВР – выручка от реализации продукции (работ, услуг); С – себестоимость; КР – коммерческие расходы; УР – управленческие расходы.

Величина прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: объема и структуры реализации, ее полной себестоимости и оптовых цен. Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельной продукции и обратнаязависимость при реализации убыточной.

1. Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка – это произведение количества и ценыреализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль продажной цены, по которой реализовывалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции. Тогда

Индекс цены = (100 % ± ΔЦ %) / 100 % = Iц,

где ΔЦ % – прирост (снижение) цены на продукцию за анализируемый период (в %).

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

ВР′ = ВР1 / Iц,

где ВР′ – выручка от продаж в сопоставимых ценах; ВР1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде; Iц – индекс цены.

Влияние на выручку изменения цен рассчитывается по формуле:

ΔВРц = ВР1 – ВР′.

Влияние изменения на выручку количества проданной продукции рассчитывается по формуле:

ΔВРк = ВР′ – ВР0.

1.1. Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделатьследующий расчет:

ΔПРп(ц)=(ΔВРц*Rп0)/100

1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)».

Влияние изменения количества проданной продукции на сумму прибыли от продажи (ПРп) можно рассчитать следующим образом:

ΔПРп(к)=[(ВР1- ВР0)-ΔВРц]*Rп0/100=ΔВРк*Rп0/100

где ΔПРп(к) – изменение прибыли от продаж под влиянием фактора «Количество проданной продукции»; ВР1 и ВР0 –соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах; ΔВРц – показатель изменения выручки отпродажи под влиянием цены; Rп0 – рентабельность продаж в базисном периоде.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

ΔПРп(с)=ВР1*(УС1- УС0)/100

где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Здесь при анализе необходимо учитывать, что расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

ΔПРп(кр)=ВР1*(УКР1- УКР0) /100

где УКР1 и УКР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

ΔПРп(уур)=ВР1*(УУР1- УУР0) /100

где УУР1 и УУР0 – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Поскольку рентабельность является обобщающим показателем, характеризующим эффективность функционирования организации, то необходимым условием выступает определение влияния на данный показатель факторов, оценивающих количественную и качественные стороны деятельности организации.