Доходы и расходы на примере компании Альянс (на основе бухгалтерской отчетности на 31.12.12)

Таблица 1.10

Структура и динамика расходов ОАО «НК «Альянс» за 2012 год

Вид расходов	Отчетный год		Предыдущий год		Изменение
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Темп прироста, %	Изменение, %
1. Расходы по обычным видам  деятельности (себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы)	3129432	62,3	2093340	62,3	1036092	49,5	-4,4
2.Прочие расходы, в т.ч.:	1896114	37,7	1048768	37,7	847346	80,8	4,4
- проценты к уплате	-	-	4740	-	-4740	-100,0	-0,2
- прочие расходы	1896114	37,7	1044028	37,7	852086	81,6	4,5
ИТОГО	5025546	100	3142108	100	1883438	59,9	-
Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов	1,2	-	1,05	-	0,2	15,9	-
Отношение доходов от обычной деятельности к соответствующей сумме расходов	1,3	-	1,1	-	0,2	19,2	-

 

Анализ расходов по обычным видам деятельности ОАО «НК «Альянс» произведем в таблице 1.11. Источник информации – Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

По данным таблицы 1.11 видно, что основная часть расходов по обычным видам деятельности приходится на затраты на оплаты труда и на прочие расходы. В стоимостном выражении выросли затраты на оплату труда – на 39%, отчисления на социальные нужды  - на 64,3%, прочие затраты – на 90,8%. А материальные затраты наоборот сократились на 18,3%.

 

 

Таблица 1.11

Анализ  структуры и динамики расходов по обычным видам деятельности

Показатель	Сумма, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменение, (+,-), тыс. руб.	Темп прироста, %
	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год
Всего расходов по обычным видам деятельности, в т.ч.:	2093340	3129432	100	100	1036092	49,5
Материальные затраты	391381	319875	18,7	10,2	-71506	-18,3
Затраты на оплату труда	754845	1049256	36,1	33,5	294411	39,0
Отчисления на социальные нужды	142664	234455	6,8	7,5	91791	64,3
Амортизация	117751	215899	5,6	6,9	98148	83,4
Прочие затраты	686699	1309947	32,8	41,9	623248	90,8

 

Далее представлен анализ эффективности произведенных затрат ОАО «НК «Альянс», таблица 1.12.

По данным таблицы 1.12 видно, что сократилась материалоемкость на 0,1 руб. или на 50% и составила 0,1 руб. на каждый рубль выручки от продажи. Зарплатаемкость также сократилась на 0,1 руб. или на 50% и составила 0,3 руб. на каждый рубль выручки от продажи. Общая затратоемкость сократилась на 0,1%. При этом за счет роста выручки от продажи при одновременном сокращении материальных затрат произошел рост материалоотдачи с 5,8 руб. до 12,7 руб. на 6,9 руб. Материалоемкость показывает, что каждый рубль материальных затрат приносил на начало периода 5,8 рублей выручки от продажи, а на конец периода – 12,7 руб. выручки от продажи.

 

Таблица 1.12

Расчет коэффициентов

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение, (+,-), тыс. руб.
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (объем продаж)	4049868	2272657	1777211
Всего расходов по обычным видам деятельности (себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы), в т.ч.:	3129432	2093340	1036092
Материальные затраты	319875	391381	-71506
Затраты на оплату труда	1049256	754845	294411
Амортизация	215899	117751	98148
Материалоемкость продаж	0,1	0,2	-0,1
Зарплатоемкость продаж	0,3	0,4	-0,1
Амортизациемкость продаж	0,1	0,1	0,0
Затраты на один рубль продаж (общая затратоемкость продаж)	0,8	0,9	-0,1
Материалоотдача	12,7	5,8	6,9

 

 

Таким образом, подводя итог по анализу доходов и расходов ОАО «НК «Альянс» можно сделать вывод, что в целом соотношение доходов и расходов растут как по основной деятельности, так и по прочей. Деятельность ОАО «НК «Альянс» очень доходная и очень эффективная. Доходы ОАО «НК «Альянс» растут не только за счет основной деятельности, но и за счет финансовой и инвестиционной. Значительный прирост чистой прибыли подтверждает, что деятельность предприятия доходна. Деятельность ОАО «НК «Альянс» эффективна, поскольку рентабельна и имеет положительную динамику.

При этом есть небольшое снижение материалоемкости и зарплатоемкости – оно не очень значительно. Необходимо и далее изыскивать резервы сокращения полной себестоимости продукции и прочих расходов,  а также резервы повышения доходов ОАО «НК «Альянс». Для этого требуется разработать мероприятия по повышению доходов и сокращению расходов ОАО «НК «Альянс» в целях повышения экономической эффективности его деятельности.

 

 

2. Предложения по  снижению расходов и увеличению  доходов

 

2.1 Мероприятия  по снижению расходов организации

 

Основными элементами системы управления себестоимостью продукции в ОАО «НК «Альянс» являются:

- прогнозирование и планирование,

- нормирование затрат,

- учет и калькулирование,

- анализ и контроль за себестоимостью.

Для выделения себестоимости всей товарной продукции ОАО «НК «Альянс» разрабатывается смета затрат на производство. Она определяет общий объем затрат на выпуск всей продукции по экономическим элементам затрат. В смету затрат на производство включаются все затраты как основного, так и вспомогательных производств, необходимые для выпуска и реализации товарной продукции, а также выполнения работ и услуг как для хозяйств своего предприятия (капитального строительства, жилищно-коммунального хозяйства, ремонта и др.), так и для других организаций, включая затраты на осуществление работ, не входящих в состав валовой и товарной продукции ОАО «НК «Альянс».

Себестоимость единицы отдельных видов продукции ОАО «НК «Альянс» определяется путем разработки калькуляций.

Управление затратами на основе норм в ОАО «НК «Альянс» предотвращает ненужные потери, повышает эффективность производства, улучшает политику закупок, измеряет расход производственных ресурсов и нацеливает на их эффективное использование в будущем.

В результате анализа затрат на производство и реализацию (затрат по основной деятельности) продукции ОАО «НК «Альянс» было выявлено, что затраты по основной деятельности в течение анализируемого периода растут меньшими темпами чем выручка от продажи. При этом есть небольшое снижение материалоемкости и зарплатоемкости – оно не очень значительно. Необходимо и далее изыскивать резервы сокращения полной себестоимости продукции и прочих расходов.

Наибольшее влияние на снижение материалоемкости имеет рост валовой продукции.

В качестве мероприятий по снижению материалоемкости в ОАО «НК «Альянс» в частности можно предложить следующие.

Мероприятия по ускорению научно-технического прогресса, сопровождаемые снижением относительной металлоемкости машин, механизмов, агрегатов, повышение мощности и производительности машин и оборудования. Мероприятия по дальнейшему повышению технического уровня производства, внедрению автоматизированных комплексов оборудования.

К основным организационно-экономическим направлениям экономии материальных ресурсов относятся: комплексы мероприятий, связанных с повышением научного уровня нормирования и планирования материалоемкости промышленной продукции, разработкой и внедрением технически обоснованных норм и нормативов расхода материальных ресурсов.

Руководству  ОАО «НК «Альянс» хотелось  бы  рекомендовать  предпринять  все  возможные  действия  по  снижению  не  только    переменных,  но  и  условно-постоянных  затрат.

Переменные  затраты  возрастают,  либо  убывают  пропорционально  объему  продаж.  Они  включают  в  себя:  расходы  на  закупку  товаров  и  расходных  материалов,  потребление  энергии,    транспортные  издержки  и  другие  расходы. 

Постоянные  затраты  не  следуют  за  динамикой  объема  продаж.  К  таким  затратам  относятся:

-  амортизационные  отчисления, 

-  оклады  управленческих  работников, 

-  административные  расходы  и  т.  п. 

Снизить  данные  издержки  возможно  за  счет  пересмотра  политики  начисления  амортизации,  связанной  с  увеличением  срока  службы  основных  средств.  Также  можно  временно  снизить  отчисления  на  страхование  имущества  предприятия,  расходы  по  содержанию  зданий  и  сооружений  и  т.  п.

Очень  эффективным  механизмом  является  создание  системы  по  эффективному  контролю  затрат.  Иногда  можно  сократить  расходы,  просто  начав  их  учитывать. 

Замечено,  например,  что,  когда  предприятие  начинает  регистрировать  исходящие  междугородные  и  международные  звонки  своих  сотрудников  по  дате,  времени  и  цели,  общее  количество  звонков  снижается  за  счет  уменьшения  звонков  по  личным  делам  сотрудников.  При  этом  обязательным  условием  является  поддержка  сотрудниками  существующей  системы  учета  затрат.  Важным  моментом  в  данном  направлении  является  анализ  причин  возникновения  затрат,  который  позволяет  предпринять  необходимые  действия  по  ликвидации  причин  нежелательного  роста  затрат.