Анализ общей и упрощенной систем налогообложения в ООО СК«Русь» и ее оптимизация

Составим формулу расчета налога:

 

Нпр = П×Ст,                                                                                         (2.2)         

где     Нпр – налог на прибыль, тыс.р.;

П – прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.р.;

Ст – налоговая ставка, %.

 

По вышеуказанной формуле рассчитываем налог на прибыль за анализируемый период в тыс.р.:

2007г. – Нпр = 1116× 24% = 267,84 тыс.р.;

2008г. – Нпр = 3487× 24% = 836,88 тыс.р.;

2009г. – Нпр = 623,00×20%  = 124,60 тыс.р.

3. Единый социальный налог (ЕСН).

 

Несн = ФОТ×Ст,                                                                                   (2.3)       

где     Несн – единый социальный налог

ФОТ – фонд оплаты труда, тыс.р.;

Ст – налоговая ставка, %.

 

2007г. – Несн = 4118,35 ×26% = 1070,77 тыс.р.;

2008г. – Несн = 4122,16×26% = 1071,76 тыс.р.;

2009г. – Несн = 2800,90×26% = 728,23тыс.р.

 

4. Пенсионный фонд, ставка 14% (на страховую часть трудовой пенсии 8%; на накопительную часть трудовой пенсии 6%)

2007г. – ПФ = 4118,35×14% = 576,57 тыс.р.

2008г. – ПФ = 4122,16×14% =577,10 тыс.р.

2009г. – ПФ = 2800,90×14% =392,13 тыс.р.

5. Фонд медицинского страхования, ставка 3,1% (федеральный фонд обязательного медицинского страхования 1,1%; территориальный  фонд обязательного медицинского страхования 2%)

2007 г. – ФМС = 4118,35×3,1% = 3344,5 тыс.р.;

2008 г. – ФМС = 4122,16×3,1% = 7379,7 тыс.р.;

2009 г. – ФМС = 2800,90×3,1% = 9490,1 тыс.р.

6. Отчисления в Федеральный бюджет 6%

2007г. – ФБ = 4118,35×6% =247,10 тыс.р.;

2008г. – ФБ = 4122,16×6% = 247,33 тыс.р.;

2009г. – ФБ = 2800,90×6% = 168,05 тыс.р.

 

7. Налог на имущество организации.

При расчете налога на имущество применяем, в соответствии с действующими нормами в размере – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

 

Ним = Им×Ст,                                                                                     (2.4)

 

где Ним – налог на имущество, тыс.р.;

Им – Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс.р.;

Ст – налоговая ставка, %;

 

Рассчитаем налог в анализируемый период:

2007г. – Ним = 1623,00×2,2% = 35,71 тыс.р.;

2008г. – Ним = 1390,00 ×2,2% = 30,58 тыс.р.;

2009г. – Ним = 1856,00×2,2% = 40,83 тыс.р.

Структура налоговых платежей будет нам необходима для дальнейших расчетов и анализа в области налогообложения предприятия.

Выделим налоговые платежи в отдельную сводную сравнительную таблицу 2.1. Структура налоговых платежей предусмотрена налоговым законодательством РФ. Организация лишь фиксирует документально свое согласие выполнять требования государства, в своей учетной и налоговой политике. Как излагалось выше, учетная политика является одним из инструментов оптимизации налогообложения.

 

таблица 2.1                  Фактически начисленные налоговые платежи в ООО СК "Русь"
Виды уплачиваемых налогов	2007г.,  тыс.р.	2008г.,  тыс.р.	Темп роста, %	2009г.,  тыс.р.	Темп роста, %
НДС	16387	18489	12,83	2564	-86,1
ЕСН в т.ч.	1071	1072	0,09	728	-32
ФСС 2,9%	119	120	0,09	81	-32
Пенсионный фонд 14%	577	577	0,09	392	-32
Фонд мед. страхования 3,1%	128	128	0,09	87	-32
Федеральный бюджет 6%	247	247	0,09	168	-32
Налог на имущество	36	31	-14,36	41	33,5
Налог на прибыль	268	837	212,46	125	-85,1
Итого	17761	20428	211,02	3458	-33,1

 

 

 

 

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

   Рисунок 2.1 - Фактически начисленные налоговые платежи в

                             ООО СК «Русь»

 Начисленные налоги  в ООО СК «Русь» в целом снизились, но значительно возрос налог на имущество в связи с приобретением основных средств.

Таблица 2.2 – Доля налогов в выручке

Показатели	2007г.  тыс.р.	Доля, %	2008г. тыс.р.	Доля, %	2009г.,  тыс.р.	Доля, %
ВЫРУЧКА	159614		171294		29749
Доля в выручке всего		11,13		11,93		11,62
В том числе:
НДС	16387	10,27	18489	10,79	2564	8,62
ЕСН	1071	0,67	1072	0,63	728	2,45
Пенсионный фонд 14%	577	0,36	577	0,34	392	1,32
Налог на имущество	36	0,02	31	0,02	41	0,14
Налог на прибыль	268	0,17	837	0,49	125	0,42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.2 – Изменение выручки и общей суммы налогов

 

 При значительном снижении в 2009 году выручки, налоги снижались, но не так интенсивно, как предыдущий параметр. Это связано с увеличением налога на имущество (были приобретены основные средства). И доля всех налогов в выручке составляет более 11%.

 

Таблица  2.3 – Доля налогов в себестоимости.

Показатели	2007г.  тыс.р.	Доля, %	2008г. тыс.р.	Доля, %	2009г.,  тыс.р.	Доля, %
СЕБЕСТОИМОСТЬ	71146		64579		12285
Доля в с/ст-ти, всего		24,96		31,63		28,15
В том числе:
НДС	16387	23,03	18489	28,63	2564	20,87
ЕСН	1071	1,51	1072	1,66	728	5,93
Пенсионный фонд 14%	577	0,81	577	0,89	392	3,19
Налог на имущество	36	0,05	31	0,05	41	0,33
Налог на прибыль	268	0,38	837	1,30	125	1,01

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   Рисунок 2.4 – Общая доля налогов в себестоимости

Так как организация прибыльная, то доля в себестоимости налогов выше, хотя не все налоги включаются в себестоимость:

• НДС – начисляется на выручку как косвенный налог;
• Налог на имущество – относится на финансовые результаты (прочие);
• Налог на прибыль – начисляется на прибыль до налогообложения (как результат доходов и расходов).

Но расчет ведем от всех расходов, определяя долю в них налогов. И видим, что налоги составляют 25%, 32% и 28% соответственно.

Чистая продукция – это вновь созданная стоимость на предприятии, очищенная от труда других организаций.  В нее входит заработная плата, учтенная при формировании себестоимости продукции, начисления на заработную плату (единый социальный налог) и прибыль. Применение показателя чистой продукции позволяет исключить повторный счет продукции, более точно определить показатели эффективности использования ресурсов предприятия [6,с.44].

 

2007г.–ЧП = 159614 –74033,45 – 129,84-= 85450,71 тыс.р.;

2008г.–ЧП = 171294 – 81391,2 – 111,2 = 89791,60 тыс.р.;

2009г. –ЧП = 29749 – 19156,02 – 148,48= 10444,51 тыс.р.;

 

Таблица  2.5 – Доля налогов в нормативно–чистой продукции

Показатели	2007г.  тыс.р.	Доля, %	2008г. тыс.р.	Доля, %	2009г.,  тыс.р.	Доля, %
НЧП	85451		89792		10445
Доля в нчп всего		20,79		22,75		33,11
В том числе:
НДС	16387	19,18	18489	20,59	2564	24,55
ЕСН	1071	1,25	1072	1,19	728	6,97
Налог на имущество	36	0,04	31	0,03	41	0,39
Налог на прибыль	268	0,31	837	0,93	125	1,19