Характеристика особенностей традиционных методов и способов экономического анализа

Самостоятельная работа №1

по дисциплине «Организация и методика экономического анализа»

на тему «Характеристика  особенностей традиционных методов  и способов экономического анализа»

 

 

 

 

 

План самостоятельной  работы:

1. Балансовый метод
2. Индексный метод
3. Табличный метод
4. Графический метод

 

Балансовый метод

Балансовый метод состоит  в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному  равновесию. Он позволяет выявить  в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

Балансовый метод является наиболее целесообразным для выявления и поддержки определенных количественных связей в экономике. Его сущность состоит в конкретизации экономических процессов и их сопоставлении. Балансовый метод опирается на систему балансов, каждый из которых связывает две группы показателей - ресурсов, с выявлением их источников, и потребностей за экономическими формами использования. Итак, балансовый метод позволяет проанализировать, насколько потребности экономики обеспечиваются ее возможностями.

Этот метод  широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой стороны – фактическое их наличие.

При анализе использования  трудовых ресурсов сравнивают возможный  фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Чтобы определить обеспеченность животных кормами, разрабатывается  кормовой баланс, в котором, с одной стороны, показывается плановая потребность в фураже, а с другой – его фактическое наличие.

Для определения платежеспособности предприятия составляется платежный  баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

В экономике, например, особое место отводят стоимостным балансам, к которым относятся: государственный бюджет, межотраслевой баланс, баланс денежных доходов и расходов населения. С помощью стоимостных балансов определяются темпы экономического развития, отраслевая и региональная структура экономики, основные макроэкономические пропорции.

Балансовый метод используется:

1.   При анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьевыми и топливно-энергетическими ресурсами и полноты их использования (например, оценка использования фонда рабочего времени, определение платежеспособности предприятия на основе платёжного баланса, в котором соотносятся платёжные средства с платёжными обязательствами).

2.   Для проверки исходных данных, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчётов. В частности, при проверке правильности определения влияния различных факторов на прирост величины результативного показателя.

3.   При построении детерминированных аддитивных факторных моделей (модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы) на основе, например, баланса товарной продукции

Он + П = Р + В + Ок , отсюда

Р = Он + П - В - Ок ,

где Р - объём реализации товарной продукции;

Он , Ок - соответственно остаток товаров на начало и конец  года;

П - производство продукции;

В - другие источники расхода  товара.

4.   Для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя, когда из трёх факторов известно влияние двух.

 

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учете факторов или о допущенных ошибках:

,где

у – результативный показатель; x– факторы;   – отклонение результативного показателя за счет фактора хi.

Балансовый метод применяют  также для определения размера  влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

.

Примеры использования  балансового метода.

Балансовый метод используется при анализе обеспеченности предприятия  сырьем, сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.

- Анализируя продуктивность  труда одного рабочего, которая возросла за отчетный период на 12 тыс.грн установили, что:

1. за счет уменьшения удельный вес работников в общем количестве работающих продуктивность труда уменьшилась на 10 тыс.грн
2. за счет увеличения продуктивности труда работников продуктивность труда одного работающего увеличилась на 22 тыс.грн. Таким образом, баланс факторов составляет:

(-10000) +22000 = +12000 грн

- На изменение прибыли  от реализации влияют 4 фактора,  три с которых вычисляются  по данным финансовой отчетности (ф.2 «Отчет о финансовых результатах), а влияние четвертого – с  помощью сальдового метода. На  предприятии, которое анализируется, прибыль от реализации увеличилась по сравнению с прошлым отчетным периодом на 1934 грн. На изменение прибыли оказали влияние факторы:

1. в результате изменения объема реализации прибыль возросла на 1932 грн.;
2. в результате того, что себестоимость анализируемой продукции увеличилась на 3720 грн. на эту сумму уменьшилась прибыль;
3. цены на товарную продукцию возросли на 10186 грн. прибыль также возросла

Влияние этих факторов рассчитано по данным финансовой отчетности. Известно, что на прибыль от реализации влияет также изменение структуры и ассортимента реализованной продукции. Существуют разные методики определения влияния этого фактора на изменение прибыли от реализации. Одним из них является сальдовый метод. На основании приведенных данных расчет будет иметь следующий вид:

1934 – (1932 + (-3720) + 10186) = -6464, т.е. за счет изменения структуры  и ассортимента реализованной  продукции прибыль уменьшилась  на 6464 грн., а баланс факторов равняется: 8398 – 6464 = 1934 грн.

- Рассмотрим материальный баланс промышленной продукции

Таблица 1 – Схема материального  баланса промышленной продукции

Ресурсы	Распределение
1.Производство 2. Импорт 3. Прочие поступления 4. Остатки на начало  прогнозного (планового) периода   Итого	1. Производственно-эксплуатационные нужды 2. Капитальное строительство 3. Экспорт 4. Рыночный фонд 5. Прочие расходы (пополнение  госу­ дарственных резервов и  др.)   6. Остатки на конец прогнозного (планового) периода Итого

 

Индексный метод

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчётной) величины с базисной, поэтому индексы являются разновидностью относительных величин.

Индексы, отражающие соотношение простых  единичных показателей, называются индивидуальными, а характеризующие  соотношение сложных явлений - групповыми, или тотальными.

Индексы, характеризующие изменение  определённого показателя в целом  по какой-либо сложной совокупности, называются общими (сводными).

Индексным методом можно выявить  влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов, а  также он даёт возможность сравнивать явления, состоящие из элементов, непосредственно  не поддающихся суммированию.

Статистика называет несколько  форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, гармоническая и др.).

Индексный метод применяется для  анализа:

• производства в связи с изменением количества работников и продуктивностью труда;
• фонда заработной платы (Ф_зп) в связи с изменение количества работников и среднемесячной заработной платы;
• объема реализации продукции под влиянием количества товара в натуральных единицах измерения и их цены.

С помощью индексов сравнивают данные не только двух периодов, но и за ряд лет, т.е. динамический ряд. В этом случае используют базовые и цепные индексы.

Пример использования индексного метода при оценке изменения объема продукции:

I gp = , где

I qp - индекс изменения объема производства товарной продукции;

q0 , q1 - соответственно плановое и фактическое качество продукции;

p0 , p1 - соответственно плановая и фактическая цены продукции.

Индекс изменения объема производства товарной продукции за счет количественного  фактора (I q)

Igp = .

Индекс изменения объема производства товарной продукции за счет стоимостного фактора (цен I p)

Igp =   .

Приведенные формулы  показывают, что общее относительное  изменение объема выпуска продукции  образуется как произведение относительных изменений двух факторов: количества продукции и цены. Формулы отражают принятую в статистике практику построения факторных индексов, суть которой можно сформулировать следующим образом.

Если обобщающий показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей-факторов, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного фактора количественный показатель фиксируется на уровне отчетного периода.

 

Примеры использования  индексного метода:

- Если физический объем экспорта товара А в текущем периоде составил 45 единиц, а в базисном – 37,5 ед., то индивидуальный индекс физического объема товара А будет равен:

- Валовый сбор зерна  в хозяйстве планируется увеличить  на 20% при этом увеличение площади  под зерновые культуры составило  7,5%. Определить процент ожидаемого  роста урожайности зерновых культур.

I_уп = 120%

I_п = 107,5%

Рост ожидаемой урожайности  составит 16%

- По данным результатам  таблицы 2 определить влияние  частичных факторов (количество  работников и продуктивность  труда) на обобщающий показатель (объем производства).

Таблица 2 – Частичные  и обобщающий факторы в предприятии ОАО «Весна» в 2008-2009 годах.

Показатели	2008	2009	Абсолютное отклонение +(-)	Условные обозначения показателя
Объем продукции, тыс.грн	33900	34500	+600	D
Количество работников, чел.	1680	1690	+10	g
Продуктивность труда, тыс.грн	20178	20414	+236	p

Решение

1. Рассчитаем общий  индекс изменения обобщающего  показателя

или

2. Определим влияние  отдельных показателей на величину  изменения объема производства:

• увеличение численности работников

• влияние продуктивности труда

3. Составим баланс  влияния показателей

 

Табличный метод

Как правило, результаты анализа отражаются в виде таблиц. Форма представления аналитической информации об исследуемых явлениях и процессах при помощи цифр, расположенных в определенном порядке, наиболее рациональна и удобна для восприятия. Показатели в таблицах располагаются в последовательной и логической форме, занимают меньше места, в сравнении с текстом, эффект познания достигается быстрее.