Дерево прибыли и сбалансированная по прибыли система экономических показателей: построение и использование финансово сбалансированной м

ΔIDC – вклад в прибыль за счет прироста косвенных затрат.

В результате каждый фактор оказывается оцененным статистически не смещенно и экономически безупречно.

Эластичность – факторный анализ в процентах. Эластичность прибыли по фактору показывает, на сколько процентов изменится прибыль при росте значения фактора на 1%. Является безразмерной величиной и измеряет силу влияния какого-либо фактора на прибыль.

 

Этот подход широко применяется в микроэкономике. В финансовом менеджменте эластичность появляется в ≪одеждах≫ операционного и финансового рычагов. Первый рычаг показывает, на сколько процентов вырастет прибыль при росте выпуска и соответственно продаж на 1%. Второй – на сколько процентов вырастет прибыль при росте объема заемных средств на 1%.

К сожалению, показатель эластичности малоизвестен в других областях экономики. Его преимущество – вне зависимости от валюты и масштаба цен, в более полной типизации системы бонусов.

Влияние каждого фактора при малых изменениях факторов можно суммировать. Поэтому линейная многофакторная модель описывает влияние на прибыль приближенно, но вполне удовлетворительно для практических нужд:

 

Несмещенное значение прироста прибыли должно было бы дать переход от точечной эластичности, описанной выше, к так называемой дуговой эластичности, где базой является не начальное, а среднее значение прибыли и фактора прибыли:

Эластичность прибыли по факторам можно приближенно оценить и заранее объявить, «сколько стоит» каждый процент улучшения фактора. Такая наглядность делает систему показателей более действенной.

Пример. Рассмотрим один шаг из «траектории движения» фирмы. В нашем распоряжении данные за 2 квартала, соответствующие упрощенной модели декомпозиции прибыли (см. табл.).

Представим подробно вычисления, использованные в таблице. Вычислим сначала вклад каждого фактора в повышение прибыльности фирмы по формуле (5):

Затем проведем процентные расчеты. Сначала покажем, как вычисляется эластичность на примере точечной эластичности прибыли по цене:

Важно понимать, что Δπ(Р) вычисляется «при прочих равных условиях», то есть при начальных значениях за I квартал 2005 г.:

Δπ(Р) = 0,3 х 1000 = 300. Следовательно,

Дуговая эластичность прибыли по цене равна:

Обратите внимание, что Δπ(Р) = 0,3 х 1010 = 303, то есть вычисляется в соответствии с моделью приращения в рублях.

Вывод: при расчетах в рублях лучше пользоваться вычислением по средним величинам (5), тогда как при процентных расчетах следует применять формулу вычислений по точечной эластичности (7.1), которая дает приемлемую точность расчетов, тогда как дуговая эластичность – большую ошибку.

Посмотрим, как данные о вкладе в прирост прибыли могут использоваться в схемах материального стимулирования. 

Финансово сбалансированная модель материального стимулирования на основе дерева прибыли

В плане финансовой сбалансированности существуют 2 вида моделей стимулирования:

• Финансово сбалансированные модели – это балансы в традиционном понимании данного слова. Суть проста: общая сумма премиального фонда распределяется между объектами стимулирования. Слабость таких систем – в недостаточной наглядности, невозможности работнику точно определить свою оплату в связи с личными результатами.
• Бонусные системы – за достижение значений отдельных показателей начисляется локальная премия. Общая премия образуется суммированием локальных премий. Сила бонусных систем – в наглядности и простоте, слабость – в финансовой несбалансированности.

Конечно, важны условия труда, признание, нематериальные стимулы и многое другое, без чего никакие финансовые балансы не эффективны. Но это остается за кадром в финансово сбалансированных моделях, поскольку они представляют собой только часть систем мотивации.

Рассмотрим финансово сбалансированные модели подробнее.

Основной финансовый баланс строится «сверху вниз»:

• Сначала лица, принимающие решения (ЛПР), определяют, какую часть прибыли можно расходовать на премирование. Без этого шага обойтись невозможно, так как только собственники санкционируют суммы дивидендов и фонда развития.
• ЛПР определяют 2 фонда премирования: за финансовые показатели (в нашем случае за прирост прибыли – это переменная часть оплаты труда с позиций фирмы) и за нефинансовые показатели (часто он представляет собой фиксированную часть оплаты труда с позиций фирмы).
• Система распределения фонда премирования за финансовые показатели будет описана ниже.
• Распределение нефинансового фонда строится по КТУ: каждый объект премирования (подразделение на верхнем уровне, работник на нижнем уровне) получает баллы за участие в прибылях и других финансовых и нефинансовых показателях работы. Сумму баллов мы по старинке назовем КТУ – коэффициентом трудового участия. Наконец, фонд премирования за нефинансовые показатели распределяется пропорционально сумме набранных баллов, то есть КТУ.
• Вместе с тем вклад фактора в прибыль не отражает трудоемкость, сложность и удачу, сопутствующую фактору. Он не расчленяет вклад на внешние причины (которые находятся за пределами наших возможностей и поэтому не стимулируются) и на внутренние причины, которые должны стимулироваться. Поэтому в общем случае каждому фактору может быть присвоен вес. Это фактически означает, что за единицу вклада в прибыль и в прирост прибыли участников процесса ждет разное вознаграждение.

Варьируя главную управляющую переменную – долю прибыли, расходуемую на премирование, и внося субъективные поправки в КТУ, ЛПР может сформировать сбалансированную систему вознаграждения.  

 

Цитируемый источник:

Мицкевич А.А. Экономические затраты и прибыль в современном управленческом учете (Kit & EVA). – М.: Экономические стратегии, 2004, №7.

 
Андрей Мицкевич, к.э.н., доцент высшей Школы финансового менеджмента АНХ при Правительстве РФ