Экономический анализ предприятия

ЗП – полные затраты  на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

План:

КМ=156/520*100%=30%

КЭ=46/520*100%=8,85%

КЗП=82/520*100%=15,77%

КОЗП=31/520*100%=5,96%

КА=153/520*100%=29,42%

КПР=52/520*100%=10%

Факт:

КМ=167/527*100%=31,69%

КЭ=83,8/527*100%=15,90%

КЗП=78/527*100%=14,80%

КОЗП=32/527*100%=6,07%

КА=119/527*100%=22,58%

КПР=47,2/527*100%=8,96%

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции  показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

 

                                          ,                                     (2.2)        

  

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.

Для объективной оценки изменений  показателя затрат на 1 грн. товарной продукции  должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических  цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

К _з^план=520/660=0,788.

К_з^факт=527/686,2=0,768.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения  оптовых цен на продукцию можно  оценить по формуле:

 

                               ,                       (2.3)

 

где ЗП_Ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

ВП_Ф и ВП_П  – стоимость  выпущенной  продукции  соответственно 

в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

ΔК_з(цп)=527/686,2-527/660=-0,03 грн.

Прибыль (убыток) от изменения  затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

 

                                 DП_(ЗА) = ЗА_Ф – ЗА_П, тыс.грн.,                 (2.4)

 

где ЗА_ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

ΔП_(ЗА)=119-153=-34 (тыс грн).

Вывод: плановое задание по себестоимости по изделию 1 недовыполнено на 4%, по изделию 2 – перевыполнено на 35%, по себестоимости в целом – перевыполнено на 5%. Выполнение плана по основным элементам затрат:

- сырье и материалы  – недовыполнено на 2,56%;

- топливо и энергия  – перевыполнено на 78,26%;

- заработная плата –  перевыполнено на 1,22%;

- отчисления на заработную  плату – перевыполнено на 3,23%;

- амортизация ОФ –  недовыполнено на 3,27%;

- прочие расходы –  недовыполнено на 5,77%.

Доля сырья и материалов уменьшилась на 6,12%, заработной платы  – на 3,6, % отчислений от заработной платы – на 1,69%, амортизации ОФ – на 7,87%, прочих расходов – на 10,26%. Доля топлива и энергии увеличилась на 69,77%.

Уменьшение затрат на амортизацию  привело к прибыли в размере 5 тыс грн.

Плановые затраты на 1 грн товарной продукции составили 0,788 грн, а фактические – 0,797 грн. Изменение оптовых цен привело к уменьшению затрат на 1 грн товарной продукции на 0,03 грн.

Необходимо провести мероприятия  по снижению затрат на топливо и  энергию (использовать энергосберегающие  технологии).

 

Задание 3.  Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

 

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку  использования материальных и  энерге-тических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2. Выявить влияние на  себестоимость продукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.

3. Выявить влияние изменений  затрат на материально-энер-гетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит  в виде аналитической таблицы.

Решение

Таблица 3.1 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

 

Показатели	Усл. обозн.		План (база)	Факт		Процентвыпол- нения	Откл., ±
1	2		3	4		5	6
1. Расходы материалов  и  электроэнергии на изготовление  единицы изделия 2:   – комплектующих изделий,       един.;    – материала А, м	РМ1 РМ2		5 4	5 4,4		100 110	0 0,4
– материала Б, кг    – электроэнергии, кВт/ч		РМ3 РЭ	2 2		2 1,9	100 95		0 -0,1
2. Удельный вес в себестоимости   изделия 2, %:     – затрат на  сырье и материалы     – затрат на  топливо и электро-        энергию		Кэм   Кзэ	30   0,33		38,28   0,27	127,60   79,8		8,28   -0,07
Продолжение табл. 3
1		2	3		4	5		6
3. Повышение (снижение) себестоимости  изделия 2 (грн.) вследствие:     – изменения  норм расхода         материалов     – изменения  стоимости         материалов     – изменения  расхода электро-        энергии      – изменения  затрат на электро-        энергию		DСП(РМ)   DСП(ЦМ)   DСП(РЭ)   DСП(ЦЭ)						1,92   19,5   -0,02   0,02
4. Прибыль (убыток) от  реализации изделия 2  (тыс.грн.)  вследствие:     – изменения затрат на материалы     – изменения  затрат на электро-        энергию		DП(ЗМ)   DП(ЦЭ)						17950,4   -1,02
5. Повышение (снижение) рентабельности  изделия 2 (%) вследствие:    – изменения затрат  на материалы    – изменения затрат  на электро-       энергию		DR(зм)   DR(ЗЭ)						-23,98   0,00

 

Определим удельный вес материалов и электроэнергии в себестоимости  изделия 2.

По плану:

СЭМ=(5*2,0+4*3,0+2*7,0)*1000=36000 грн.

КЭМ=36000/(120*1000)*100=30%.

СЗЭ=2*0,2*1000=400 грн.

КЗЭ=400/120000*100=0,33%.

По факту:

СЭМ=(5*3,5+4,4*4,8+2*9,4)*980=56271,6 грн.

КЭМ=56721,6/(150*980)*100=38,28%.

СЗЭ=1,9*0,21*980=391,02 грн.

КЗЭ=391,02/14700*100=0,27%.

Определим влияние изменений  норм расходования по виду на себестоимость  продукции:

                           DСП_(РМ) = (РМ_Ф – РМ_П) ×ЦМ_Ф, грн.,                   (3.1)

 

где РМ_Ф и РМ_П – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:

 ЦМ_Ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

ΔСП_(РМ)=(5-5)*3,5+(4,4-4)*4,8+(2-2)*9,4=1,92 грн.

ΔСП_(РЭ)=(1,9-2)*0,21= -0,02 грн.

Определим влияние на себестоимость  продукции изменений стоимости  каждого вида материалов (энергии):

DСП_(ЦМ) = (ЦМ_Ф – ЦМ_П) ×РМ_П, грн.,                   (3.2)

DСП_(ЦМ)=(3,5-2)*5+(4,8-3)*4,4+(9,4-7)*2=19,5 грн.

DСП_(ЦЭ)=(0,21-0,2)*2=0,02 грн.

Рассчитаем прибыль (убыток) от реализации изделия 2:

DП_(ЗМ) = DСП_(ЗМ) ×РП_Ф = (DСП_РМ + DСП_ЦМ)РП_Ф, грн.,     (3.3)

где DСП_(ЗМ) – изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.

РП_Ф – объем фактической реализации продукции, един.

DП_(ЗМ)=(1,92+19,5)*1020= 21848,4 грн.

DП_(ЗЭ)=(-0,02+0,02)*1020=0,00 грн.

Определим повышение (снижение) рентабельности:

        (3.4)

 

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_П – плановая себестоимость продукции, грн.

ΔR_(ЗМ)=(190/(120+1,92+19,5)-190/120)*100=-23,98%.

ΔR_(ЗЭ)=(190/(120-0,02+0,02)-190/120)*100=0,00%.

Вывод: повышение норм расходов материала А на 10% при уменьшении норм расхода материала Б на 10% привело к повышению себестоимости на 1,92 грн. Снижение норм расходов электроэнергии на 5% привело к снижению себестоимости на 0,02 грн. Изменение стоимости материалов привело к повышению себестоимости на 19,5 грн, а повышение тарифа за 1 кВт электроэнергии привело к повышению себестоимости на 0,02 грн.

Изменение затрат на материалы  привело к убытку в размере  21848,4 грн и уменьшению рентабельности на 23,98%, а затрат на электроэнергию – к прибыли в размере 1,02 грн. Рентабельность при этом, ввиду повышения тарифа на электроэнергию, не изменилась.

Фирме стоит выяснить причину  увеличения нормы расхода материала А, чтобы определить пути их снижения. Также стоит рассмотреть альтернативные варианты приобретения материальных ресурсов по более низким ценам – возможность получения скидки у старого поставщика при заключении долгосрочного контракта или поиск новых поставщиков.

 

Задание 4. Анализ  заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку  выполнения плановых заданий  по формированию и распределению  фонда заработной платы на  предприятии в целом и по  категориям промышленно-производственного  персонала. 

2. Выявить влияние на  себестоимость продукции  изменений  численности и заработной платы  работников.

3. Определить влияние  изменения фонда заработной платы  на прибыль и другие важнейшие  показатели работы предприятия.

4. Определить плановые  и фактические показатели среднегодовой,  среднедневной и среднечасовой  производительности труда и потери  рабочего времени.

5. Выявить   влияние   на   производительность   труда   изменений объема производства  продукции, численности производственного  персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние  на производительность труда,  потерь рабочего времени и  других факторов на объем выпуска  продукции.

7. Определить соотношение  темпов роста производительности  труда и средней заработной  платы работников.

8. Результаты анализа  представить в виде аналитической  таблицы. Выявить причины и  факторы, повлиявшие на отклонения  фактических показателей работы  предприятия от плановых.

Решение

Таблица 4.1 - Результаты анализа  заработной платы и производительности труда 

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., ±
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы  предприятия, тыс.грн.	ЗЗП	82	78	95,12	-4,00
2.Удельный вес затрат  на заработную плату в себестоимости  продукции,%	КЗП	15,77	14,80	93,86	-0,97
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	28	90,32	-3,00
4. Среднегодовая заработная  плата одного работника, грн.	ГЗП	2645,16	2785,71	105,31	140,55
5.Среднегодовая  заработная плата по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	2583,33 3000 2500	2666,67 3600,00 2000	103,23 120,00 80,00	83,33 600,00 -500,00
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников – среднегодовой з/п работников, грн.	DЗП(ЧП) DЗП(ГЗП)				-7935,48 3935,48
л         Продолжение таблицы 4.1
1	2	3	4	5	6
7. Прибыль (убыток) от изменения  затрат на заработную плату, тыс.грн.	DП(ЗЭП)				-4,00
8. Среднегодовая производительность труда, грн./год	ГПТ	21290,32	24507,14	115,11	3216,82
9. Среднедневная производительность труда, грн./день	ДПТ	81,26	98,03	120,63	16,77
10.  Среднечасовая производительность труда, грн./час	ЧПТ	10,29	16,34	158,84	6,05
11. Потери рабочего времени,  час.	DТ				-569,8
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени	DГПТ(ВП) DГПТ(ЧП)   DГПТ(Т)				845,16 2371,66   -9309,45
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени,  тыс.грн.	DВП(Т)				-260664,51
14. Соотношение темпов роста  производительности труда и  заработной платы работников	Кпт			1,09

 

Среднегодовая заработная плата  работников в целом или по отдельным  категориям определяется по формуле:

 

                                          ,                              (4.1)

 

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

Определим среднегодовую  заработную плату по плану:

ГЗП^план=82000/31=2645,16 грн.

ГЗПР^план=62000/24=2583,33 грн.

ГЗПРС^план=15000/5=3000 грн.

ГЗПС^план=5000/2=2500 грн.

Определим среднегодовую  заработную плату по факту:

ГЗП^факт=83800/28=2785,71 грн.

ГЗПРфакт=56000/21=2666,67 грн.

ГЗПРС^факт=18000/5=3600,00 грн.

ГЗПС^факт=4000/2=2000 грн.

Влияние на себестоимость  продукции изменения численности  работников определяется по формуле:

 

                               DЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) ×ГЗП_П , грн.                (4.2)

 

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

DЗП_(ЧП)=(28-31)*2645,16=-7935,48 грн.

Влияние на себестоимость  продукции изменения среднегодовой  заработной платы работников оценивается  по формуле:

                           DЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) ×ЧП_Ф, грн.,                 (4.3)

 

где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

DЗП_(ГЗП) =(2785,71-2645,16)*28=3935,48 грн.

Прибыль (убыток) от изменения  затрат на заработную плату:

 

                            DП_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ, тыс.грн.                         (4.4)

 

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

DП_ЗЗП =78-82=-4 тыс грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости  от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и  среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

 

                                                                       (4.5)

 

где ВП - объем выпуска  продукции по ценам реализации, грн.

ГПТ^план=660000/31=21290,32 грн.

ГПТ^факт=686200/28=24507,14 грн.

Среднедневная производительность труда:

 

                          ,                (4.6)

 

где ДН – количество отработанных в году дней.

ДПТ^план=660000/(31*262)=81,26 грн.

ДПТ^факт=24507,14 /250=98,03 грн.