Экономический анализ

 

Показатели, представленные в табл. 3, показывают, что, по сравнению с предыдущим годом, сумма доходов возросла на 312 850 тыс. руб. (4,23%), главным образом за счет роста выручки от реализации на 379 035 тыс. руб. (5,89%). Выручка составляет 87% доходов организации в предыдущем году и 88% в отчетном периоде. Также по сравнению с предыдущим годом наблюдается значительное снижение суммы процентов к получению на 121 464 тыс. руб. (проценты к получению составляет 485 630 и 364 166 тыс. руб. соответственно в предыдущем и отчетном году).

Расчет основных показателей оценки доходов организации показал, что  в отчетном периоде на 1 руб. доходов  приходится 0.88 руб. выручки (в предыдущем году – 0.87 руб. выручки на 1 руб. доходов), т.е. в структуре доходов отчетного  года доходы от реализации составляют 88% против 87% в предыдущем году. Другими словами, как в предыдущем периоде, так и в текущем доходы от основного вида деятельности в значительной степени превалируют над прочими доходами.

Кроме того, в отчетном году на 1 руб. расходов приходится 1.06 руб. доходов против 1.05 руб. в предыдущем году, т.е. наблюдается тенденция к увеличению на 0.01 руб. доходов на 1 р. расходов, что является позитивным моментом.

 

 

Задание №4

 

По данным бухгалтерского баланса (Приложение №1) и отчета о прибылях и убытках (Приложение №2) рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии. Результаты расчетов представьте в табл.5.

Таблица 5

Факторный анализ рентабельности активов организации

(по данным формы №1 и формы  №2)

Показатель	Алгоритм расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	3	4	5	6
Исходные данные
1. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода, тыс. руб. (ЧПр)	стр. 190 формы №2	271 626	342 964	71 338
2. Среднегодовые остатки всех  активов, тыс. руб. (Аср)	Среднее знач. Стр.300	2 150 600	2 315 650	165 050
3. Среднегодовые остатки собственного  капитала, тыс. руб. (СКср)	Среднее знач.          стр. 490	1 078 725	1 163 331	84 606
4. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. (В)	стр. 010 формы №2	6 432 620	6 811 655	379 035
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, % (Ра)	ЧПр / Аср*100	12,63	14,81	2,18
6. Коэффициент автономии (Кав)	СКср / Аср	0,5016	0,5024	0,0008
7. Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала (КобСК)	В / СКср	5,9632	5,8553	-0,1079
8. Рентабельность продаж, % (Рпр)	ЧПр / В*100	4,22	5,03	0,81
Расчет влияния факторов
9.  Влияние на изменение рентабельности  активовфакторов-всего, % (DРа) в том числе:	Х	Х	Х	2,17
а) коэффициента автономии (независимости) (DКав)	Х	Х	Х	0,02
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала (DКобСК)	Х	Х	Х	-0,22
в) рентабельности продаж, % (DРпр)	Х	Х	Х	2,38
Баланс отклонений, %	Х	Х	Х	2,17

Влияние факторов на изменение рентабельности активов рассчитывается с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых мы определяем.

Как видно из табл. 6 рентабельность активов зависит от нескольких факторов, зависимость между ними можно представить следующей формулой:

ЧП – чистая прибыль (убыток) отчетного периода;

Аср- Среднегодовые остатки  всех активов;

СКср- Среднегодовые остатки  собственного капитала;

Впр- выручка от продаж.

у – рентабельность активов ( );

а – коэффициент автономии ( );

в – коэффициент оборачиваемости  собственного капитала ( );

с – рентабельность продаж ( ).

=0,5016*5,9632*4,22=12,6226%

=0,5024*5,9632*4,22=12,6427%

=0,5024*5,8553*4,22=12,4140%

=0,5024*5,8553*5,03=14,7968%

=12,6427-12,6226=0,0201%

=12,4140-12,6427=-0,2287%

=14,7968-12,4140=2,3828%

0,0201-0,2287+2,3828=14,7968-12,6226

2,17%=2,17%

Таким образом, факторный  анализ показал, что увеличение рентабельности активов в отчетном периоде на 2.17% обусловлено изменением таких  факторов как коэффициент автономии, оборачиваемость собственного капитала и рентабельность продаж. Причем зависимость  рентабельности активов от данных факторов является прямой. Так, увеличение коэффициента автономии на 0.0008% привело к росту рентабельности активов на 0.02%, замедление оборачиваемости собственного капитала на -0,1079% привело к уменьшению рентабельности активов на -0,22%, а повышение рентабельности продаж на 2.37% вызвало увеличение рентабельности активов на 2.38%. Другими словами, наибольшее влияние на изменение рентабельности активов в отчетном периоде оказало повышение рентабельности продаж.

 

 

Задание 5

Проанализируйте влияние на изменение  прибыли от продаж факторов, указанных  в табл.6:

• Объема продаж;
• Себестоимости продукции;
• Коммерческих расходов;
• Управленческих расходов;
• Цен на проданную продукцию;
• Изменение структуры проданной продукции.

Дайте оценку факторам и сделайте общий вывод.

Таблица №6

Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатель	Предыдущий год	Фактически по ценам  и затратам предыдущего года	Отчетный год
Выручка от продаж	6 432 620	6 615 840	6 811 655
Себестоимость продукции	5 817 260	5 987 470	6 097 352
Коммерческие расходы	114 642	119 190	122 580
Управленческие расходы	384 110	341 250	320 940
Прибыль от продаж	116 608	167 930	270 783

 

Факторное изменение прибыли:

Индекс изменения объема(темп прироста количества проданной продукции)= =

ΔPF(о)=PF₀*(I_Δвыр-1)

ΔРF(ст-ры)=PF₁^’-PF₀*I_Δвыр

ΔРF(p)=B₁-B₁^’

ΔРF(себ-сть)=Себ-ть₁-Себ-ть₁^’

ΔРF(комм.р-ы)=КР₁-КР₀

ΔРF(упр.р-ы)=УР₁-УР₀

ΔPF(о)=116 608*(1,0285-1)=3 323,33тыс.руб.

ΔРF(ст-ры)=167 930-116 608*1,0285=47 998,67тыс.руб.

ΔРF(p)=6 811 650-6 615 840=195 810тыс.руб.

ΔРF(себ-сть)=6 097 352-5 987 470=109 882 тыс.руб.

ΔРF(комм.р-ы)=122 580-114 642=7 938 тыс.руб.

ΔРF(упр.р-ы)=320 940-384 110=62 170(-)тыс.руб.

Факторный анализ изменения прибыли от продаж показывает, что она увеличилась за счет изменения объема продаж (+3 323,33 тыс. руб.) , за счет снижения управленческих расходов (-62 170 тыс.руб.) и роста цен на товары, работы, услуги (+195 810тыс.руб.), а также изменения структуры проданной продукции (+47 998,67 тыс.руб.) Остальные факторы - увеличение себестоимости от проданной продукции, коммерческих расходов,  - привели к понижению прибыли от продаж_..

 

 

 

 

 

 

 

Задание №6

По данным бухгалтерского баланса (Приложение №1), отчета о прибылях и убытках (Приложение №2) и справочных данных (Приложение №3) заполните табл.7. Проанализируйте показатели интенсификации использования ресурсов организации. Результаты расчетов обобщите в табл.8.

Таблица 7

Расчет показателей оценки ресурсов организации

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста, %	Темп прироста, %
Исходные данные
Выручка от продаж, тыс. руб.	6432620	6811655	105,89	5,89
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	1 822 664	1951074	107,05	7,05
Материальные затраты, тыс.руб.	2649350	2551060	96,29	-3,71
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	989 873	1 091 000	110,22	10,22
Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.руб.	1103952	1206025	109,25	9,25
Расчетные данные
6.Зарплатоотдача, коп. (п.1/п.2)	3,53	3,49	98,92	-1,08
7. Материалоотдача, коп. (п.1/п.3)	2,43	2,67	109,97	9,97
8.Фондоотдача, коп.  (п.1/п.4)	6,50	6,24	96,08	-3,92
Оборачиваемость оборотных  активов, об. (п.1/п.5)	5,83	5,65	96,93	-3,07

В отчетном годуг динамику качественных показателей использования ресурсов можно оценить следующем образом: темп роста зарплатоодачи составил 98,92%,материалоотдачи109,97%, фондоодачи основных производственных фондов 96,08%, оборачиваемости основных оборотных активов96,93%.

Исходя из таблицы 6, можно сделать вывод о том, что зарплатоотдача уменьшилась на 1,08 % и материалоотдача возросла на 9,97%, а фондоотдача уменьшилась  на 3,92%. Оборачиваемость оборотных активов уменьшилась на 3,07%. Что говорит о том, что скорость оборота оборотных средств уменьшилась. Т.е. в нашем случае уменьшение скорости оборота привело к снижению объема продаж.

Таблица 8

Сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации

Виды ресурсов	Динамика качественных показателей, коэф.	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Доля влияние на 100% прироста выручки		Относительная экономия ресурсов (+,-)
			экстенсивности	интенсивности
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	0,9892	+1,1969	+119,69	-19,69	-8788771,49
Материальные затраты, тыс.руб.	1,0997	-0,6299	-62,99	+162,99	-13059941,07
Основные средства, тыс.руб.	0,9608	+1,7351	+173,51	-73,51	-5882835,66
Оборотные активы, тыс.руб.	0,9693	+1,5705	+157,05	-57,05	5301650,04
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	1,0033	+0,9682	+96,82	+3,18

 

В нашем примере на каждый процент прироста выручки  требовалось увеличить оплату труда  с отчислениями на социальные нужны  на 1,1969, основные средства - на 1,7351% и  оборотные активы - на 1,5705%, уменьшить  потребление материальных ресурсов - на 0,6299%,

Эти данные свидетельствуют, что для материальных потребленных ресурсов - преимущественно интенсивное  использование, для оплаты труда  с отчислениями на социальные нужды,  основных средств и оборотных  активов характерно- полностью экстенсивное использование при отрицательной интенсификации.

Темп прироста совокупного  ресурса на 1% прироста выручки составил 0,9682% .

В каждом 1% прироста продукции  доля экстенсивности составляет 0,9682, а, следовательно, доля интенсивности  –0,0318.

Используя индексный  метод, влияние количественного фактора определим делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.

Покажем этот расчет на примере оплаты труда:

7,05: 5,89 = 1,1969*100,% = +119,69%

доля влияния оплаты труда: 100% - 119,69% = -19,69%.

Предприятие характеризуется  преимущественно экстенсивным развитием; доля интенсивности составила всего 3,18%.

1. Относительная экономия по оплате труда:.

1951074тыс.руб.- 1 822 664тыс.руб.* 5,89 = -8 788 771,49 тыс. руб.

2. Относительноеэкономия  по материальным затратам:

2 551 060 тыс. руб. –2 649 350тыс. руб. * 5,89 =-13 059 941,07 тыс. руб.

5. Относительная экономия по основным средствам:.

1 091 000тыс. руб. –989 873тыс.  руб. * 5,89=-5 882 835,66 тыс. руб.

6. Относительная экономия по оборотным активам:

1 206 025тыс. руб. –1 103 952тыс. руб. * 5,89= +5 301 650,04 тыс. руб.

Комплексный экономический  эффект (экономия) от интенсификации использования всех производственных ресурсовсоставил:-22 429 898,18 тыс. руб.

 

Здание 7

На основе данных, представленных в таблице 9, рассчитайте сравнительную  комплексную оценку результатов  деятельности организаций «АГАТ» методом  расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью №1, №2 и №3. Результаты расчетов представьте в табл. 10, 11

Таблица 9

Исходная информация

Показатель	Общества с ограниченной ответственностью				Значимо-сть показа-теля,балл	Эталон
	«АГАТ»	№1	№2	№3
1	2	3	4	5	6	7
1. Коэффициент текущей ликвидности	2,923	1,980	1,750	1,840	4	2,923
2. Коэффициент оборачивае-мости  активов	2,655	1,850	2,710	0,760	5	2,710
3. Рентабельность продаж, %	5,035	4,230	3,820	4,980	6	5,035
4. Рентабельность собствен-ного  капитала, %	26,688	23,270	25, 420	17,450	7	26,688
5. Коэффициент финансовой независимости  (автономии)	0,502	0,600	0,580	0,470	2	0,600
6. Коэффициент маневренности	0,022	0,075	0,056	0,012	3	0,075
7. Коэффициент финансирования	1,084	1,110	0,940	0,840	4	1,110
8.Коэффициент обеспечен-ности оборотных  активов собственными средствами, %	0,024	0,192	0,038	0,028	3	0,192