Оценка изменений финансового положения предприятия гостинично-туристского комплекса на примере ООО "Зодиак"

Финансовое  состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия  Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы  экономические интересы самого предприятия  и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Под финансовым состоянием понимается способность  предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность  предприятия своевременно производить  платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем финансовом состоянии.

В качестве объекта  практического исследования было выбрано  предприятие гостинично-туристского комплекса ООО «Зодиак». Используя отчетно-учетную информацию о деятельности предприятия с позиции имущественного и финансового положения, был проведен анализ финансового состояния, а также представлены материалы по финансовому планированию и финансовому оздоровлению.

Более подробно был  исследован вопрос о финансовом состоянии организации, проведена  методика анализа ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости, а также  методика расчета коэффициентов  рентабельности, расчет влияния различных факторов на рентабельность ООО «Зодиак».

Анализ финансового  состояния ООО «Зодиак» различными методами позволяет сделать следующие  выводы:

ООО «Зодиак» является молодой компанией с  еще не успевшим сформироваться устойчивым балансом. Развитие показателей выручки и среднегодовой стоимости активов имеет положительную тенденцию.

ООО «Зодиак» привлекает значительный объем заемного капитала, поэтому можно об его высоком потенциале развития.

Сложившиеся значения коэффициента финансирования значительно  превышают рекомендуемое значение. Это свидетельствует  о серьезной зависимости ООО «Зодиак» от внешних источников финансирования.

Соотношение актива и пассива баланса говорит  о том, что ООО «Зодиак» является ликвидным на период до 3х месяцев, а также существует тенденция к текущей ликвидности в ближайшие 6 месяцев. ООО «Зодиак» не является ликвидным в относительно отдаленном будущем. Кроме того, наблюдается недостаток собственного капитала для покрытия труднореализуемых активов.

Значение  общего показателя ликвидности  и  на начало, и на конец 2011 года свидетельствует  о недостаточности имущества  ООО «Зодиак» для выполнения всех его обязательств. Однако следует отметить, что на конец 2011 года динамика развития данного показателя является положительной.

ООО «Зодиак» можно назвать абсолютно ликвидным, так как предприятие способно покрыть свои текущие обязательства  за счет имеющихся денежных средств. Финансовая устойчивость ООО «Зодиак» на конец 2011 года оценивается как абсолютная.

Материалы, представленные в третьей главе дипломной работы, а также предложения по финансовому оздоровлению имеют целью повысить финансовое состояние ООО «Зодиак», что в свою очередь имеет, несомненно, практическое значение для предприятия.

Составление планового отчета о прибылях и убытках ООО «Зодиак» производилось методом процента от выручки. Расчет объема выручки произведен с использованием модели финансовой поддержки, в результате чего выручка на 2012 год составила 120239 тыс.руб. При планировании бухгалтерского баланса использовался метод удельной капиталоемкости, авансированный капитал в плановом году увеличился на 11,8% и составил 33775 тыс.руб.

Для достижения спланированных параметров деятельности и улучшения финансового положения предприятия автором были предложены следующие мероприятия:

• Оптимизация работы с дебиторами и кредиторами;
• Минимизация издержек за сет составления двойного штатного расписания;
• Разработка системы пакетных предложений;
• Дискриминационное ценообразование.

Таким образом, цель, поставленная в данной дипломной  работе проанализировать изменение  финансового положения предприятия, а также разработать мероприятия по его улучшению, считается достигнутой.

Библиографический список

I. Нормативно- правовые материалы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Российская газета, N 7, 21.01.2009 (Российская газета, N 267, 31.12.2008; Российская газета", N 267, 31.12.2008)
2. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 18.07.2011) "О защите прав потребителей" (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.09.2011) // Собрание законодательства РФ, 15.01.1996, N 3, ст. 140 (Собрание законодательства РФ, 25.07.2011, N 30 (ч. 1), ст. 4590)
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301 (Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, N 50, ст. 7347)
4. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от от 30.11.2011) // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, N 5, ст. 410 (Собрание законодательства РФ, 05.12.2011, N 49 (ч. 1), ст. 7041)
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012) //Российская газета, N 148-149, 06.08.1998 (Собрание законодательства РФ, 02.04.2012, N 14, ст. 1545)
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.05.2012) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340 (Российская газета, N 100, 05.05.2012)
7. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 23.04.2012) // Российская газета, N 256, 31.12.2001 (Российская газета, N 92, 26.04.2012)
8. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О несостоятельности (банкротстве)" // Собрание законодательства РФ, 28.10.2002, N 43, ст. 4190 (Российская газета, N 278, 09.12.2011)
9. Постановление Госстандарта РФ от 26.09.2001 N 82 "О создании и государственной регистрации Системы добровольной сертификации услуг гостиниц и других средств размещения на категорию. Росс ru.0001.03УГ00" // Справочно-правовая система Конультант-Плюс
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», ПБУ 1/2008 / Министерство финансов Российской Федерации // Справочно-правовая система КонсультантПлюс
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций», ПБУ 4/99 / Министерство Российской Федерации // Справочно-правовая система КонсультантПлюс
12. Туристско-экскурсионное обслуживание. Классификация гостиниц. ГОСТ Р 50645-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 21.02.1994 N 33) // Справочно-правовая система Консультант-плюс (утратил силу)

II. Специальная литература

13. Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина Л. В. Финансовый анализ: учеб. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 344 с.
14. Бланк И.Л. Управление прибылью.- 2-е изд., расш. и доп.- К.: Ника-Центр, 2007.- 768 с.
15. Бочаров В.В. Финансовый анализ — СПб, Питер, 2009, 2-е издание, 240 стр.
16. Варлачева Н.В. Инвестирование: учебное пособие. / Н.В. Варлачева – Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2008. – 120 с.
17. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник, 4-е изд, перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2010. — 880 с.
18. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности. М.: Вузовский учебник (ВЗФЭИ), 2007 г. -367 с.
19. Иванов А.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – Чебоксары.: Издательство ЧувГУ, 2009. – 85 стр.
20. Ермолович Л.Л. Анализ финансового состояния организации: Электронное издание. – Мн.: БГЭУ, 2009 г. - 111 с.
21. Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - СПб.: СПбГAСУ, 2007. - 155 с.
22. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. – Издательство «Омега-Л», 2009. - 350 с.
23. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2009. — 451 с.
24. Запольская С. Финансовый анализ - это просто: электронный учебник. 2010. - 84с.
25. Ионова А. Ф., Селезнева Н. Н. Финансовый анализ; учеб. — М.; ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. — 624 с.
26. Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия; Учебное пособие. - 2-е изд., ислр. и доп. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. — 288 с.
27. Комплексный экономический анализ коммерческих организаций: Учебник / Под редакцией проф. Н. В. Войтоловского, проф. А. П. Калининой. 
    СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. – 264 с.
28. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М: Инфра-М, 2008 г. ,320 с.
29. Маркетинг. Гостеприимство. Туризм: Учебник для студентов ВУЗов / Ф.Котлер, Дж.Боуэн,  Дж.Мейкенз; пер. с англ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,  2007. – 1071 с.
30. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия:  Учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008. - 192 с.
31. Овечкина, О. Н. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О. Н. Овечкина. – 2-е изд., испр. и доп. – Йошкар-Ола: Марийский государственный технический университет, 2009. – 244 с.
32. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник. М.: Эксмо, 2010. — 384 с.
33. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебно- методический комплекс. – Москва: Изд. центр ЕАОИ. 2008. – 240 с.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.
35. Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2009. – 560 с.: ил.
36. Фёдорова Г.В. Учет и анализ банкротств: учеб. пособие — 2-е изд. стер. - М.: Омега-Л. 2008. - 248 с.:
37. Чернова В. Э., Шмулевич Т.В. Анализ финансового состояния предприятия: учеб. пособие- 2-е изд.-СПбГТУРП. -СПб., 2011.-95 с.

III. Электронные ресурсы

38. Анализ финансового состояния предприятия. Сущность финансового анализа и его задачи  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://afdanalyse.ru/publ/method_fin_analiza/1/9-1-0-97
39. Анализ финансового состояния предприятия. Классификация методов и приёмов финансового анализа  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://afdanalyse.ru/publ/method_fin_analiza/celi_zadachi_metody/9-1-0-24
40. Буряковский В. В. Финансы предприятий - учебник  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://books.efaculty.kiev.ua/finpd/1/r10/
41. Виртуальные лекционные занятия по дисциплине «Финансовый менеджмент»  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.kar-femida.kz/Keis/050509-2-II/4/vlek.htm
42. Журнальный клуб Интеллектуальная Россия. М.M.Панов. Информационное обеспечение перспективного финансового анализа и планирования  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.intelros.ru/2007/06/29/mmpanov_informacionnoe_obespechenie_perspektivnogo_finansovogo_analiza_i_planirovanija.html
43. Институт дистанционного образования. Финансовый анализ  [Электронный ресурс]. – Режим доступа:  http://kurs.ido.tpu.ru/courses/financ_credit/tema6/tema6.htm
44. Интернет-проект «Корпоративный менеджмент». Финансовый анализ деятельности кредитных организаций  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cfin.ru/press/afa/2001-3/04.shtml
45. Информационный портал для бухгалтеров, кадровиков, юристов. Методы анализа и его специальные приемы  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.glavbuh-info.ru/index.php/sprav/5377-2011-01-22-17-46-54
46. Информационный портал Моя книга. Финансовый анализ.  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://mykniga.com/chitat-onlain-finansovyiy-analiz.html
47. Официальный портал Администрации Санкт-Петербурга  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.gov.spb.ru
48. Портал дистанционного правового консультирования предпринимателей. Финансовый анализ на предприятии. Основные положения  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.dist-cons.ru/modules/fap/section1.html
49. Портал менеджмента – Библиотека менеджмента. Методы и приемы финансового анализа и планирования  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.managment.aaanet.ru/economics/metodi-analiza-prognozirovaniya.php
50. Портал менеджмента – Библиотека менеджмента. Финансовая деятельность предприятия  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.managment.aaanet.ru/economics/fin-deyatelnost3.php
51. Портал «Финансы с нуля». Понятие, предмет, принципы и цели финансового анализа  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://finance0.ru/?id=413
52. Портал «Финансы с нуля». Классификация аналитических задач и видов финансового анализа  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://finance0.ru/?id=414
53. Территориальный орган федеральной службы государственной статистики по  г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://petrostat.gks.ru
54. Центр дистанционного образования. Методы финансового анализа для оценки деятельности предприятия  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.elitarium.ru/2010/11/04/metody_finansovogo_analiza.html
55. Центр дистанционных образовательных технологий (ЦДОТ) Московского Университета им. С.Ю. Витте. Продченко И.А. Теоретические основы финансового менеджмента. Учебный курс  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook063/book/index/index.html?go=part-008*page.htm
56. Электронная библиотека «Либрусек». Финансовый анализ  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://lib.rus.ec/b/347739/read

Приложения

Приложение 1

Спа процедуры, предлагаемые в «Гранд Петергоф Спа отеле»