Оценка изменений финансового положения предприятия гостинично-туристского комплекса на примере ООО "Зодиак"

При проведении оценки деятельности любого предприятия  важную роль играет анализ основных показателей его экономической деятельности.

Единовременная  вместимость Спа-отеля «Гранд Петергоф» составляет 37 двух местных номеров, то есть 74 человека(37*2). Тогда максимальная пропускная способность составляет 27 010 местодней (74* 365 дней).

Анализ  ресурсного потенциала ООО «Зодиак» представлен в таблице 2.4. Анализ производится на основании данных формы №1 «Бухгалтерский баланс» ООО «Зодиак» за 2010-2011 года, а также формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Данные документы представлены в Приложениях 3 и 4 соответственно.

 

Таблица 2.4

  Оценка ресурсного потенциала  ООО «Зодиак»

Показатели	2010 год	2011 год	2011 год в  % к 2010 году
1	2	3	4
Среднегодовая численность  работников, чел.	43	60	139,5
Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс.руб.	7095	5952	83,9
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс.руб.	18907	20532	108,6
Авансированный капитал  на конец периода, тыс.руб.	22763	30204	132,7
Площадь гостиничного комплекса, кв.м.	4146	4146	100,0
Расходы на оплату труда  работников, тыс.руб.	10750	21180	197,0
Среднегодовая выработка  на 1 работника, тыс.руб.	1026	1792	174,7
Средняя заработная плата 1 работника, тыс.руб.	250	353	141,2
Применяемая система  налогообложения	традиционная	традиционная	х

 

Анализируя  данные таблицы 2.4, следует отметить, что по всем показателям, кроме среднегодовой стоимости основных фондов, наблюдается рост значений. Среднегодовая стоимость основных фондов ООО «Зодиак» снизилась на 16,1%.

Среднегодовая стоимость авансированного капитала увеличилась на 32,7%, показатели численности работников увеличились на 39,5%. Среднегодовая стоимость оборотных активов увеличилась на 8,6%, это говорит, что в целом на предприятии ООО «Зодиак» складывается положительная картина, среднегодовая стоимость оборотных средств растет быстрее среднегодовой стоимости основных фондов и авансированного капитала, что говорит о повышении стоимости активов предприятия ООО «Зодиак».

ООО «Зодиак» применяет традиционную систему  налогообложения, то есть уплачивает налог  на прибыль, налог на добавленную  стоимость,  взносы в социальные фонды (фонд медицинского страхования, фонд социального страхования, пенсионный фонд). В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%, суммарная  величина взносов в фонды равна 34%, в том числе в:

• Пенсионный фонд РФ – 26%,
• Фонд социального страхования – 2,9%,
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1%,
• Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 3%.

Применение  традиционной системы налогообложения  ООО «Зодиак» обусловлено тем, что  предприятие является не просто гостиницей на 37 номеров, а также включает ресторан  на 100 посадочных мест и двухуровневый Спа центр.

Далее необходимо рассмотреть динамику развития основных экономических показателей ООО  «Зодиак», это позволяет составить  представление о масштабе деятельности и возможных перспективах развития предприятия.

Анализ основных экономических показателей ООО  «Зодиак» приведен в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Динамика  основных экономических показателей  хозяйственной деятельности ООО  «Зодиак»

Наименование  показателей	2010 г.	2011 г.	2011 в % к  2010 г.	Отклонение 2011 г. от 2010 г.
1	2	3	4	5
Выручка от продажи  услуг,  тыс. руб.	44 134	107526	243,6	63 392
Себестоимость продаж, тыс. руб.	18 044	53227	295,0	35 183
Валовая прибыль, тыс. руб.	26 090	54299	208,1	28 209
Уровень валовой прибыли в % к выручке,%	59,17	50,50	-	-9
Коммерческие расходы, тыс. руб.	2 818	4790	170,0	1 972
Управленческие расходы, тыс. руб.	19 925	31882	160,0	11 957
Прочие доходы, тыс. руб.	103	459	445,6	356
Прочие расходы, тыс. руб.	3424	7114	207,8	3 690
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	26	10972	42200,0	10 946
Прибыль (убыток) до налогообложения  в % к выручке, %	0,048	10,20	-	10
Налог на прибыль, тыс. руб.	5	2194	43880,0	2 189
Чистый доход (убыток), тыс. руб.	21	8778	41800,0	8 757
Чистый доход (убыток)  в % к выручке, %	0,059	8,16	-	8,101

 

Из представленной таблицы 2.5 видно, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом объем выручки увеличился на 143,6% или на 63 392 тыс.руб. Произошло увеличение управленческих расходов на 11957 тыс. руб., что объясняется расширением штата работников гостиничного комплекса в связи с активизацией его деятельности. Кроме того наблюдается рост валовой прибыли на 28209 или на 108,1%.

Естественно активизация деятельности гостиничного комплекса привела к росту  прибыли в 2011 году на 8 757 тыс.руб., что можно рассматривать как положительную тенденцию в развитии ООО «Зодиак».

В ООО  «Зодиак» наблюдается следующее  соотношение основных показателей: темп роста выручки (243,6%) опережает темп роста фонда заработной платы (197,0%), который в свою очередь опережает темп роста численности (139,5%).

Такое соотношение  показателей привело к увеличению производительности труда работников на 74,7% при одновременном росте средней заработной платы на 41,2%. В результате индекс роста выработки одного работника превысил  индекс средней заработной платы, что привело к снижению уровня расходов на оплату труда в процентах к обороту по реализации (в 2010 и 2011 годах уровень составлял 24,3% и 19,7% соответственно).

Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что деятельность «Гранд Петергоф Спа отеля» за период 2010-2011 года значительно увеличилась и гостиничный комплекс успешно вышел на санкт-петербургский рынок загородных Спа-центров.

За время  своей деятельности ООО «Зодиак» зарекомендовало себя как отель  с качественным сервисом и разнообразным  набором услуг. Кроме того экономический  анализ основных хозяйственных показателей  подтверждает, что для гостиничного комплекса выход на рынок был  успешным.

 

2.2. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия гостинично-туристского комплекса ООО «Зодиак»

Содержание горизонтального анализа состоит в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом, принимаемым за базу для расчета. С этой целью составляют несколько аналитических таблиц, в которых абсолютные финансовые показатели дополняют относительными темпами роста (снижения).

Горизонтальный  анализ имущества ООО «Зодиак» дает представление о темпах изменения стоимости активов и пассивов предприятия, которые следует сопоставлять с темпами изменения выручки и прибыли.

Данная методика позволяет оценить эффективность использования всего авансированного капитала предприятия.

Представим  горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Зодиак» за 2010-2011 года в таблице 2.6.

На основании  данных, представленных в таблице 2.6, можно сделать следующие выводы: за 2011 год по отношению к 2010 году произошло повышение общей стоимости имущества ООО «Зодиак на 32,7%.

Оборотные активы увеличились за 2011 год в большей  степени, чем внеоборотные. Стоимость  основных средств сократилась более  чем на 27%, это вызвано списанием амортизации, а также тем, что компания не приобретала в 2011 году нового оборудования.

Наиболее  значительно в относительном  выражении увеличились денежные средства – на 995,8%. Рост денежных средств свидетельствует о том, что значение коэффициента быстрой ликвидности улучшилось. Денежные средства образовались за счет значительных поступлений средств от клиентов в последнюю неделю года, что объясняется началом новогодних праздников.

Значительное  увеличение стоимости материальных запасов (более чем на 75%) вызвано возможностью их пополнения, так как ООО «Зодиак» значительно расширило объемы своей деятельности в 2011 году.

Таблица 2.6

Горизонтальный  анализ активов и пассивов баланса

ООО «Зодиак» за 2010-2011 года

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Темп прироста, %
	На конец 2010 года	На конец 2011 года	Изменение за 2011 год
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные  средства	6807	4935	-1872	-27,5
Прочие внеоборотные активы	162	-	162	-100,0
Итого по разделу I	6969	4935	-2034	-29,2
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том  числе:	7115	12456	5341	75,1
- сырье,  материалы и другие аналогичные  ценности	4689	7362	2673	57,0
- готовая  продукция и товары для перепродажи	1521	3224	1703	112,1
- расходы  будущих периодов	905	1869	964	106,5
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	1380	-	1380	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной   даты)	6272	4074	-2198	-35,0
в том числе  покупатели и заказчики	3851	1968	-1883	-48,9
Денежные  средства	784	8591	7807	995,8
Прочие  оборотные активы	243	148	-95	-39,1
Итого по разделу II	15794	25269	9475	60,0
БАЛАНС	22763	30204	7441	32,7
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	10	10	0	0,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(7448)	1330	8778	-
Итого по разделу III	(7438)	1340	8778	-
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	27340	26468	-872	-3,2
Итого по разделу IV	27340	26468	-872	-3,2
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	503	512	9	1,8
Кредиторская задолженность, в том числе:	2358	1884	-474	-20,1
- поставщики и подрядчики	180	917	737	409,4
- задолженность перед персоналом организации	963	421	-542	-56,3
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	159	97	-62	-39,0
- задолженность по налогам и сборам	288	142	-146	-50,7
- прочие кредиторы	768	308	-460	-59,9
Итого по разделу V	2861	2396	-465	-16,3
БАЛАНС	22763	30204	7441	32,7

 

Наблюдается снижение дебиторской задолженности, что является положительным фактором, так как объема реализации повысился  на 143,6%, а задолженность сократилась на 35,3%, следовательно, состояние расчетов с покупателями улучшилось.

Наблюдается динамика снижения кредиторской задолженности на 20,1%. Однако в составе кредиторской задолженности произошел значительный прирост задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 409,4%, то есть в размере 737 тыс.руб. Такое значительное увеличение показателя следует рассматривать как отрицательную тенденцию, связанную с неоптимальной системой организации расчетов  с дебиторами и кредиторами.

А также произошло снижение задолженности перед персоналом на 56,3% за счет сокращения в декабре премии по итогам работы за год. Как следствие происходит  снижение задолженности перед внебюджетными фондами и бюджетом на 39% и 59,9%.

Кроме того из данной таблицы видно, что собственный капитал ООО «Зодиак» увеличился на 8778 тыс. руб. полностью за счет появления в 2011 году нераспределенной прибыли в размере 1330 тыс.руб. Уставный капитал предприятия не изменился.

Также произошло  уменьшение долгосрочных обязательств ООО «Зодиак» на 3,2%.

Краткосрочные заемные  средства  выросли  в  на 1,8%,  что свидетельствует о том,  что предприятие ООО «Зодиак»  эффективно пользуется механизмом финансового левериджа.

Основными положительными моментами в деятельности предприятия ООО «Зодиак» по результатам 2011 года явились следующие факторы:

• увеличение валюты баланса на 32,7% в конце 2011 года;
• темпы прироста оборотных активов превысили темпы изменения внеоборотных активов (75,1% и -27,5% соответственно);
• темпы изменения дебиторской задолженности (-35%) превысили темпы изменения кредиторской задолженности (-20,1%).

Важное значение для оценки финансового состояния  имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяют изучению относительных показателей.

Цель подобного анализа состоит в определении удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его колебаний. Относительные показатели нивелируют отрицательные последствия инфляционных процессов на величину балансовых статей.

Вертикальный  анализ бухгалтерского баланса ООО «Зодиак» дает представление о его структуре. Результаты анализа представим в таблице 2.7.

На основании  данных, представленных в таблице 2.7, можно сделать следующие выводы.

В структуре  оборотных активов в ООО «Зодиак» преобладают запасы, доля которых  по состоянию на начало 2011 г. составляла 31,26%. В течении 2011г произошло увеличение запасов и их доля на конец 2011 г. составила 41,24%.