Анализ финансового состояния

Рассматривая методологические вопросы анализа экономических результатов и эффективности деятельности организации, О.В. Ефимова отмечает, что одним из важнейших финансовых показателей, определяющих способность организации обеспечивать необходимое для ее нормального развития превышение доходов над расходами, является прибыль. С целью выявления условий и возможностей для получения организацией прибыли, по ее мнению, проводится анализ экономических результатов, дающий ответы на следующие вопросы:

• насколько стабильны полученные доходы и произведенные расходы;
• какие элементы отчета о прибылях и убытках могут быть использованы для прогнозирования экономических результатов;
• насколько производительны осуществляемые затраты;
• какова эффективность вложения капитала в данное предприятие
• насколько грамотно управление предприятием.

В процессе анализа экономических результатов весьма важным является выявление факторов, повлиявших на величину достигнутых финансовых результатов. Идентификация этих аспектов выполняется как в отношении прибыли, так и в отношении коэффициентов рентабельности. Основной аппарат - жестко детерминированные факторные модели, которые широко применяются и в западной учетно-аналитической практике.

Для более точного, детального анализа экономических результатов производства предприятия необходима грамотная постановка целей экономического анализа, среди которых можно выделить следующие: организация и разработка мероприятий по увеличению прибыли; разработка предложений по использованию прибыли; выявление факторов, повлиявших на изменение показателей экономических результатов; поиск новых информационных каналов, которые способствуют получению своевременной и достоверной информации для более глубокого и целенаправленного анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Для исполнения поставленных целей, в процессе проведения анализа экономических результатов деятельности предприятия, необходимо решить такие задачи, как: анализ формирования и наиболее выгодного и обоснованного использования экономических результатов; анализ прибыли и рентабельности предприятия; выявление резервов роста прибыли и рентабельности, их динамику и прогнозирование их величины; изучение влияния различных экономических факторов на изменение финансового результата как на уровне предприятия, так и на уровне государства в целом.

Выбор приоритетов и направлений развития анализа финансовых результатов иллюстрируется множеством факторов, влияющих на изменение финансовых результатов деятельности предприятия. Это такие как товарооборот, себестоимость продукции, ассортимент товаров, валовый доход, издержки обращения, политика ценообразования, позволяющих построить факторные модели анализа, определение цен с помощью нормативов рентабельности к затратам, определение цен с помощью торговых скидок, математическая модель формирования товарных запасов.

Важными элементами анализа производства организации являются структурирование, группировка и классификация отдельных элементов, показателей, изучение количественных и качественных характеристик, установление критериев и оценка эффективности функционирования предприятия.

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает налогооблагаемая прибыль.

Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Как правило, под экономической прибылью – понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками.

В число внутренних издержек включают при этом и нормальную прибыль предпринимателя. Нормальная прибыль предпринимателя - это минимальная плата, необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант1. Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками. В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая прибыль,  прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности,  чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода).

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле (1)1:

Пвал = ВР – С                                             (1)

где     ВР – выручка от реализации;

С – себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов (2):

Ппр = Пвал – Ру – Рк                                 (2)

где   Ру – расходы на управление;

Рк– коммерческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов (3):

Пдно = Ппр ± Сдор ± Свдр                         (3)

где    Содр – операционные доходы и расходы;

Свдр – внереализационные доходы и расходы.

В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционные расходы – это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Прочими доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, с истекшим сроком исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

К прочим расходам относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Прибыль (убыток) от обычной деятельности можно получить вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных  аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды) (4):

Под = Пдно – Н                                      (4)

где    Н – сумма налогов.

Чистая прибыль – это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов (5):

Пч = Под ± Чдр                                   (5)

где    Чдр – чрезвычайные доходы и расходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие в последствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К таким относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникшие непосредственно   последствия  чрезвычайных  обстоятельств  хозяйственной  деятельности  (стихийного  бедствия,  пожара,  аварии,  национализации имущества и т. п.).

Таким образом, многоаспектное значение прибыли усиливается в условиях рыночного хозяйства. Предприятие любой формы собственности, заведомо получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

 

2. Анализ финансового состояния предприятия ООО ПКФ «БРИГ И К» за период 2010-2012 гг.

 

2.1. Общая характеристика ООО ПКФ  «БРИГ и К» г.Астрахани

Наименование предприятия: ООО ПКФ «БРИГ и К» г.Астрахани.

Местонахождение предприятия: 414024, город Астрахань, ул. Николая Островского, 74.

Подразделением ООО ПКФ «БРИГ и К» является фирма «Линия Окон» города Астрахани.

Генеральный директор: Байтемиров РН.

Главный бухгалтер: Таспенова А.А.

Миссия ООО ПКФ «БРИГ и К» г. Астрахани: производство и реализация пластмассовых изделий населению с целью извлечения прибыли.

Стратегия ООО ПКФ «БРИГ и К» г. Астрахани: сохранение и обеспечение лидерства на рынке г. Астрахани среди производителей изделий из пластмассы.

Деятельность организации - производство и оптовая реализация пластмассовых изделий .

ООО ПКФ «БРИГ и К» специализируется на производстве пластиковых окон и дверей. Производство пластикового окна или двери начинается с пластикового профиля – профиля ПВХ, из которого это окно или дверь будет изготовлено.

Сегодня предприятие предлагает качественные изделия из ПВХ: пластиковые окна, балконы, раздвижные двери, витражи, зимние сады. Также они выполняют работы по производству и установке фасадов зданий и входных дверей.

Инженерно-техническое вооружение ООО ПКФ «БРИГ и К» включает в себя опытных инженеров и конструкторов, а также оборудование, позволяющее усовершенствовать процесс автоматизированной сборки и устранить риск появления неточностей, ошибок и брака.

В июне 2012 года был модернизирован конвейер по изготовлению пластиковых изделий и их остеклению. Также было запущено следующее оборудование:

- стол по раскрою стекла с программным управлением;

- стол для навешивания фурнитуры;

- 2-х контурный сварочный станок;

- программируемый станок для обработки рамы створки;

-программируемое оборудование для обработки импоста окон;

- фрезерный станок.

Важная часть успеха компании ООО ПКФ «БРИГ и К» - это партнерство с таким профессионалом как «VEKA».

Для всех компаний, входящих в концерн VEKA действует единый стандарт качества, независимо от страны производства. На предприятии VEKA-RUS – новейшее оборудование и передовые технологии производства, а так же контроля за качеством. Тщательная проверка составных частей, непрерывный мониторинг всех этапов производственных процессов, высочайшая технологическая культура, широкий выбор и разнообразие товарных позиций на складе.

Все вышеперечисленное определяет успех VEKA на сложном российском рынке. Сегодня Veka RUS - самое быстрорастущее предприятие холдинга.

Большой ассортимент самой разнообразной продукции на складе ООО ПКФ «БРИГ и К», ежедневный учет и контроль товарных запасов позволяет планировать и прогнозировать требуемые объемы и тем самым влиять на сроки производства.

Одно из основных направлений деятельности ООО ПКФ «БРИГ и К» является изготовление стеклопакетов.

Структура управления ООО ПКФ «БРИГ и К» линейная и она представлена на рис.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Структура управления ООО ПКФ «БРИГ и К».

Во главе ООО ПКФ «БРИГ и К» стоит генеральный директор, в его подчинении находятся заместитель директора, главный бухгалтер, секретарь, менеджер по продажам, начальник цеха.

 

2.2. Анализ финансовых результатов ООО ПКФ «БРИГ и К»

Как основополагающий вид из всего финансового анализа ООО ПКФ «БРИГ и К», анализ экономических результатов является одним из последних завершающих его этапов, к которому нужно подойти со всей внимательностью и важностью, так как результаты данного анализа дадут показатели для прогноза дальнейшего развития предприятия.

Рассмотрим структуру прибыли ООО ПКФ «БРИГ и К», на основании приведенных данных в таблице чуть ниже. Вертикальный анализ позволяет проанализировать структуру и динамику изменения всех статей затрат и прибыли в общей выручке, определяя структуру основных экономических показателей с целью их подробного изучения. Суть данного анализа заключается в возможности исследования во временном аспекте тенденций изменения экономических результатов деятельности предприятия.