Анализ и управление внеоборотными активами

При расчете фондоотдачи следует иметь в виду, что в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям.

При оценке динамики фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции следует скорректировать на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств – на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи приводит при прочих равных условиях к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль готовой продукции, или амортизациоемкости, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара:

Ае = А / N,

где Ае – амортизациоемкость;

А – сумма начисленной амортизации.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. Эту зависимость описывает факторная или индексная факторная модель:

N = Fo * S или IN = IFo * Is.

На основе факторной модели рассчитывается прирост объема выпуска за счет расширения основных фондов и роста фондоотдачи:

ΔN = ΔN(S) + ΔN(Fo).

Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи рассчитывают с применением следующих методов решения факторных моделей:

Абсолютных разниц;

ΔN(Fo) = ΔFo * S.

Интегрального метода:

ΔN(F) = ΔFo * S0 + (ΔFo *ΔS) / 2.

Другим показателем эффективности использования средств является фондоемкость, которая определяется отношением средней стоимости основных средств к объему выпуска продукции (показатель, обратный фондоотдаче):

Fe = S / N.

Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоемкости в динамике. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на 1 рубль готовой продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах.

Сумма относительной экономии (перерасхода) основных фондов определяется по формуле:

Эотн (S) = (Fe1 – Fe0 ) * N1 .

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпов прироста объемов выпуска позволяет определить предельный показатель фондоескости, то есть прирост основных средств на 1% прироста продукции. Если предельный показатель фондоескости меньше единицы, имеют место повышение эффективности использования основных средств и рост коэффициента использования производственной мощности.

По данной методике материально-техническую базу предприятия предлагается оценивать на основе показателей фондовооруженности и фондооснащенностей.

Фондовооруженность находят отношением среднегодовой стоимости активной части основных средств на среднюю численность оперативного персонала торговых предприятий (продавцы, кассиры-контролеры, заведующими секциями, администраторы торгового зала) или работников основного производства.

Фондооснащенность определяется делением среднегодовой стоимости всех основных фондов на общую среднесписочную численность работников.

Фондовооруженность и фондонасыщенность показывают какой величиной стоимости основных средств располагает в процессе товарообращения (производства) один работник соответствующей группы персонала в среднем.

В течение 2012 года в составе основных средств ООО «СИБ - ТРАНСЛЕС» произошли значительные изменения. Так, на начало периода преобладали здания, в то время как на конец 2012 г. машины и оборудование занимают наибольший удельный вес.

Таблица 1- Анализ движения основных средств

Показатели	Остаток на начало		Поступило		Выбыло		Остаток на конец		Темп роста остатков, %
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Здания	3168	56,4	144	5,4	482	84,7	2830	36,7	89,3
Сооружения	385	7,9	185	7	-	-	570	7,4	148,1
Машины и оборудование	1165	20,7	2047	77	3212	41,7	275,7
Транспортные средства	643	11,4	275	10,4	56	9,8	862	11,2	134,1
Производственный и хозяйственный инвентарь	255	3,5	-	-	31	5,5	224	0,03	0,88
Другие	-	-	5	0,2	-	-	5	2,97	-
Итого	5616	100	2656	100	569	100	7703	100	137,2

 

Это объясняется значительным поступлением машин и оборудования в 2012 г. (77% от всех поступлений). В составе выбытия наиболее значительна доля зданий (84,7%).

Основные средства ООО «СИБ - ТРАНСЛЕС» состоят из фондов производственного назначения, непроизводственные основные фонды отсутствуют.

Таблица 2- Анализ состава и структуры основных средств

Виды основных средств	Остаток на начало месяца		Остаток на конец месяца		Изменения
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Всего основных производственных фондов, в т. ч.	5616	100	7703	100	2087	-
· производственные	5616	100	7703	100	2087	-
1. здания	3168	56,4	2830	36,7	-338	-19,7
2. сооружения	385	7,9	570	7,4	185	-0,5
3. машины и оборудование	1865	20,7	3212	41,7	2047	21
4. транспортные средства	643	11,4	862	11,2	219	-0,2
5. производственный и  хозяйственный инвентарь	255	3,5	224	0,03	-31	03,47
6. другие	-	-	5	2,97	5	2,97
· непроизводственные	-	-	-	-	-	-

 

В структуре основных фондов наибольший удельный вес занимают машины и оборудование и здания.

За 2012 г. удельный вес зданий в составе основных фондов уменьшился на 19,7%. Кроме того произошло снижение удельного веса сооружений (0,5%), транспортных средств (0,2%), производственного и хозяйственного инвентаря (3,47%).

Определим коэффициенты движения и технического состояния основных фондов.

Для анализа движения основных фондов используем следующие показатели:

1. коэффициент обновления:

К = 2656 / 7703 = 0,34.

Это означает, что на 1 рубль основных фондов на конец периода вновь поступивших 34 копейки.

2. коэффициент выбытия (Кв):

Кв = 569 / 5616 = 0,10.

Из всех основных фондов на начало 2012 г. выбыло 10%.

В нашем случае, коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия (0,34>0,1). То есть, на нашем предприятии поступление основных фондов преобладает, идет накопление основных фондов, что не может быть оценено положительно.

Так как в нашей ситуации можно сказать, что предприятие накапливает излишки оборудования, в то время как не все основные фонды могут использоваться достаточно эффективно.

Данный вывод подтвердит показатели коэффициента интенсивности обновления:

В нашем случае: 2840 / 569 = 4,99

Расчет данного показателя позволяет сделать вывод о том, что на 1 рубль выбывших ОПФ приходится 5 рублей вновь вводимых в действие за год основных фондов. Таким образом, обновление основных фондов на ООО «СИБ - ТРАНСЛЕС» происходит достаточно интенсивно, однако может быть и чрезмерно интенсивно.

Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитаем показатель коэффициента использования парка наличного оборудования:

В нашем случае показатель на 2012 г. составит:

Ки0 = 3988 / 4190 = 0,95

Ки1 = 5409 / 5770 = 0,94

Данные расчеты позволяют сделать вывод о том, что не все имеющиеся основные производственные фонды ООО «СИБ - ТРАНСЛЕС» использует при выполнении работ, часть оборудования простаивает. Причем снижение данного показателя следует оценить отрицательно.

Далее изучим обеспеченность ООО «СИБ - ТРАНСЛЕС» на основе расчета показателей фондовооруженности труда, технической фондовооруженности (таблица 3).

Таблица 3- Анализ обеспеченности основными фондами

Показатель	Способ расчета	2011 г.	2012 г.	Изменение
Средняя фондовооруженность	Ф1 = стоимость ОПФ / средняя численность работников	10,48	13,97	+3,49
Техническая фондовооруженность	Ф2 = стоимость машин и оборудования / среднесписочная численность	2,66	6,75	+4,09

 

Данные расчеты показывают, что обеспеченность предприятия основными фондами растет. Причем рост значительный объясняется увеличением стоимости ОПФ и их обновлением.

Для анализа состояния основных фондов рассчитываем следующие показатели:

1. коэффициент годности  Кгодн:

Кгодн.0 = 4190 / 5616 = 74,6%.

Кгодн.1 = 5770 / 7703 = 74,9%.

2. коэффициент износа (Кизн):

Кизн.0 = 100% - 74,6% = 25,4%.

Кизн.1 = 100% - 74,9% = 25,1%.

Данные расчеты показывают, что оборудование ООО «СИБ - ТРАНСЛЕС» достаточно новое и изношено лишь на четверть.  

Далее проанализируем эффективность использования ОПФ ООО «СИБ - ТРАНСЛЕС» на основе показателей фондоотдачи и фондоемкости (таблица 6).

Фондоотдача ОПФ показывает, что с 1 рубля ОПФ было получено 11,65 тыс. руб. выручки от продажи в 2011 г. и 13,68 руб. в 2012 г. Рост данного показателя модно объяснить увеличением выручки от продаж.

В то же время фондоотдача активной части ОПФ снизилась на 38,3%.

Амортизациоемкость = Сумма начисленной амортизации / Выручка от продаж

Ае0 = 1426 / 48832 = 0,029

Ае1 = 1933 / 78952 = 0,024

 

Таблица 4- Анализ эффективности использования ОПФ

 

Показатель, тыс. руб.	2011 г.	2012 г.	Изменение	Темп роста, %
1. стоимость ОПФ	4190	5770	+1580	137,7
2. стоимость активной  части ОПФ	1065	2789	+1724	261,9
3. доля активной части  ОПФ, %	25,4	48,3	+22,9	190,16
4. выручка от продажи, тыс. руб.	48832	78952	+30120	161,7
5. фондоотдача ОПФ (п. 4 / п. 1)	11,65	13,68	+2,03	117,4
6. фондоемкость ОПФ (п. 1 / п. 5)	0,086	0,073	-0,013	84,9
7. фондоотдача активной  части ОПФ	45,9	28,3	-17,6	61,7

 

 

Действительно, сумма амортизационных отчислений, приходящаяся на 1 рубль готовой продукции снизилась в 2012 г. на 0,005 руб. (или 17,2%) по сравнению с прошлым годом.

Рассмотрим влияние факторов на данный показатель методом цепных подставок.

Изменение амортизациоемкости:

Ае0 = 1426 / 48832 = 0,029

Ае1 = 1933 / 48832 = 0,04

· влияние суммы амортизационных отчислений:

ΔАе(Δа) = 0,04 – 0,029 = 0,011

Таким образом, увеличение суммы амортизационных отчислений на 507 тыс. руб. привело к увеличению амортизациоемкости на 0,011.

Ае1 = 1933 / 78952 = 0,024

· влияние выручки от продаж:

ΔАе (N) = Ае1 – А2'= 0,024 – 0,4 = - 0,016

Итак, увеличение выручки от продаж привело к снижению амортизациоемкости на 0,16.

Далее проанализируем изменение следующего показателя эффективности использования ОПФ – фондоемкость. В нашем случае, снижение показателя фондоемкости на 0,013 (15,1%) говорит о снижении стоимости основных средств на 1 рубль готовой продукции. На основании данного показателя можно определить сумму относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах:

Эотн = (Fе1 – Fе0 ) * Впр1

Эотн = - 0,013 * 78952 = -1026,38

Таким образом, относительная экономия основных фондов составила 1026,38 тыс. руб.

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств (37,7%) и темпов прироста объемов выпуска (61,7%) позволяет определить предельный показатель фондоемкости, то есть прирост основных средств на 1% прироста продукции.