Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 2. Анализ состава и структуры  имущества предприятия
Виды имущества	Значение
	на начало года	на конец года	изменение +,-
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	%
Стоимость имущества предприятия	82552	91157	8605	10,42
Основные средства	23039	40727	17688	76,77
Производственные запасы	6180	5088	-1092	-17,67
Незавершенное производство	3706	5454	1748	47,17
Стоимость реального имущества	32925	51269	18344	55,71
Удельный вес реального имущества в имуществе организации	39,88%	56,24%	16,36	-

Данные таблицы 2 свидетельствуют об увеличении стоимости реальных активов в отчетном периоде на 18344 тыс. руб., или на 55,71%. Удельный вес реального имущества на конец отчетного периода составил 56,24%, что на 16,36% больше по сравнению с началом периода. Темп прироста внеоборотных активов (43,7%) выше, чем мобильных средств (-13,80%), что определяет тенденцию к уменьшению оборачиваемости всей совокупности активов.

Внеоборотные активы представлены вложениями средств в недвижимость, нематериальные активы, долгосрочными финансовыми вложениями

Таблица 3.Состав и структура внеоборотных активов предприятия

	Значение
	на начало года		на конец года		изменение +,-
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Внеоборотные активы, всего, в т.ч.	34775	100	49972	100	15197	43,70
Нематериальные активы	142	0,41	137	0,27	-5	-3,52
Основные средства	23039	66,25	40727	81,50	17688	76,77
Незавершенное строительство	10258	29,50	7822	15,65	-2436	-23,75
Отложенные налоговые активы	836	2,40	848	1,70	12	1,44
Прочие внеоборотные активы	500	1,44	438	0,88	-62	-12,40

Из таблицы видно, что внеоборотные активы увеличились на 15197 тыс. руб. или на 43,7% в основном из-за увеличения стоимости основных средств предприятия (на 17688 тыс. руб. или на 76,77%). При этом Незавершенное строительство уменьшилось на 2436 тыс. руб. или на 23,75%, прочие внеоборотные активы уменьшились на 62 тыс. руб. или на 12,4%.

 

1.3 Анализ оборотных активов предприятия

Вещественные элементы оборотных средств (предметы труда) полностью потребляются в каждом производственном цикле, могут утрачивать свою натурально-вещественную форму и целиком переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг)

Основными задачами анализа оборотных активов являются:

- Изучение изменения состава и структуры оборотных активов (таблица 4);

- Определение основных источников формирования оборотного капитала;

- Определение эффективности использования оборотных активов.

Таблица 4.Состав и структура оборотных  активов предприятия
Виды имущества	Значение
	на начало года		на конец года		изменение +,-
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Оборотные активы, всего, в т.ч.	47778	100	41185	100	-6593	-13,80
Запасы	16689	34,93	31581	76,68	14892	89,23
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1	0,00	0	0,00	-1	-100,00
Дебиторская задолженность (в течении 12 месяцев)	16968	35,51	5202	12,63	-11766	-69,34
Денежные средства	14120	29,55	4402	10,69	-9718	-68,82

Из таблицы видно, что оборотные активы на конец года уменьшились на 6593 тыс. руб. или на 13,8% в основном из-за уменьшения следующих статей:

Дебиторская задолженность уменьшилась на 11766 тыс. руб. или на 69,34%

Денежные средства уменьшились на 9718 тыс. руб. или на 68,82%.

 

1.3.1 Анализ состояния запасов

Создание материально-производственных запасов является необходимым условием обеспечения непрерывного производственного процесса.

Излишние запасы приводят к необоснованному отвлечению средств из хозяйственного оборота, что в конечном итоге влияет на рост кредиторской задолженности и является одной из причин неустойчивого финансового положения. Недостаток запасов может привести к сокращению объема производства продукции и уменьшению суммы прибыли, что также влияет на ухудшение финансового состояния предприятия. Учитывая это, запасы должны быть оптимальными.

Состояние запасов и затрат может быть охарактеризовано с помощью аналитической таблицы 5.

Таблица 5.Анализ состояния запасов
Статья активов	Значение
	на начало года		на конец года		изменение +,-
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Запасы, всего, в т.ч.	16689	100	31581	100	14892	89,23
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	6180	37,03	5088	16,11	-1092	-17,67
затраты в незавершенном производстве	3706	22,21	5454	17,27	1748	47,17
готовая продукция и товары для перепродажи	6615	39,64	20900	66,18	14285	215,95
расходы будущих периодов	188	1,13	139	0,44	-49	-26,06

Как видно из таблицы 5, запасы товарно-материальных ценностей за анализируемый период возросли на 14892 тыс. руб., или на 89,23%. Основной прирост запасов произошел по статье «готовая продукция и товары для перепродажи», сумма которых увеличилась на 14285 тыс. руб., или на 215,95%. Затраты в незавершенном производстве увеличились на 1748 тыс. руб., или на 47,17%. При этом сырье, материалы и другие аналогичные ценности уменьшились на 1092 тыс. руб. или на 17,67%. Расходы будущих периодов уменьшился на 49 тыс. руб. или на 26,06%.

Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный вес в составе запасов занимает готовая продукция и товары для перепродажи, доля которых к концу отчетного года составляет на 20900 тыс. руб. или 66,18% от общего числа запасов. Изменение величины и структуры запасов представлено на рисунке 1.

Рис.1

Рис.1 - На начало года

Рис.2 - На конец года

Для оценки структуры запасов товарно-материальных ценностей используют коэффициент накопления. Он определяется отношением суммарной стоимости производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов к стоимости готовой продукции и товаров отгруженных. Коэффициент накопления характеризует уровень мобильности запасов товарно-материальных ценностей и при оптимальном варианте он должен быть меньше 1. Но данное соотношение справедливо только в том случае, если продукция предприятия конкурентоспособна и пользуется спросом.

По данным баланса предприятия, коэффициент накопления запасов составил на начало года:

Кн = (6180+3706+188)/6615 = 1,52

на конец года:

Кн = (5088+5454+139)/20900 = 0,51

Расчеты показывают, что коэффициент накопления на начало года выше рекомендуемой величины. Но к концу года становится меньше единицы, а значит уровень мобильности запасов товароматериальных ценностей на конец года становится оптимальным.

Для оценки оборачиваемости запасов используются показатели: период оборота и количество оборотов. Период оборота характеризует количество дней, в течение которых оплачиваются счета и реализуются материально-производственные запасы, т.е. показывает продолжительность цикла, в течение которого материально-производственные запасы превращаются в наличные денежные средства. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение выручки от продажи без налога на добавленную стоимость (для более точного расчета можно использовать себестоимость реализованной продукции) к средней величине материально-производственных запасов. Средняя величина запасов определяется по данным бухгалтерского баланса как среднеарифметическая сумма на начало и конец анализируемого периода.

Коэффициент оборачиваемости равен:

Ко.з = 17353/ 32479,5 = 0,53

Скорость одного оборота составляет 680 дней [360/0,53].

 

1.3.2 Анализ дебиторской задолженности

Состояние расчетной дисциплины характеризуется динамикой и структурой дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность – это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков. Тенденция увеличения дебиторской задолженности ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет число покупателей и, как правило, дебиторская задолженность. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшаться.

В процессе анализа изучается динамика, состав, причины и сроки образования дебиторской задолженности, устанавливается сумма нормальной и просроченной задолженности.

Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары, услуги, при выдаче средств под отчет на различные нужды и т.д. «Неоправданная» дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия, например, при выявлении недостач и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

В процессе анализа оценивают «качество» дебиторской задолженности. Качественное состояние дебиторской задолженности характеризует вероятность ее получения в полной сумме. Показателем этой вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

Дебиторская задолженность по срокам образования классифицируется на задолженность:

- до 1 месяца; от 1 до 3 месяцев; от 3 до 6 месяцев; от 6 месяцев до 1 года; свыше 1 года.

К нормальной (оправданной) относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее одного месяца. К просроченной задолженности относятся задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором, нереальные для взыскания долги или дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности самого предприятия- кредитора.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. По долгам, не реальным к взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. Безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности. Поэтому при снижении суммы дебиторской задолженности важно установить, не явилось ли это следствием ее списания на убытки.