Анализ влияния ввода добывающих скважин из бездействия

 

В промышленности применяется следующая номенклатура основных калькуляционных статей:

- сырье;

- материалы;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

- топливо и энергия на технологические цели;

- основная заработная плата производственных рабочих;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- общепроизводственные (общецеховые) расходы;

- общехозяйственные (общезаводские, общефабричные) расходы;

- прочие расходы;

- расходы на сбыт (коммерческие).

Первые десять статей расходов образуют фабрично-заводскую себестоимость. Полная себестоимость складывается из фабрично-заводской себестоимости и внепроизводственных (в основном, сбытовых) расходов.

Расходы предприятий, включаемые в себестоимость продукции, делятсяна прямые и косвенные;

К прямым расходам относятся затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции и учитываемые прямым путем по ее отдельным видам: стоимость основных материалов, топлива и энергии на технологические нужды, заработная плата основных производственных рабочих и др.

К косвенным расходам относятся затраты, которые невозможно или нецелесообразно прямо относить на себестоимость конкретных видов продукции: цеховые, общезаводские (общепроизводственные) расходы, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

Обобщенная схема затрат на производство показана на рис.3.2

Рисунок 3.2 Общая схема классификации затрат на производство

Себестоимость отдельных видов продукции определяется путем составления калькуляций, в которых показывается величина затрат на производство и реализацию единицы продукции. Калькуляции составляются по статьям расходов, принятым в данной отрасли промышленности. Различают три вида калькуляций: плановую, нормативную и отчетную

В плановой калькуляции себестоимость определяется путем расчета затрат по отдельным статьям, а в нормативной — по действующим на данном предприятии нормам, и поэтому она, в отличие от плановой калькуляции пересматривается, как правило, ежемесячно, в связи с изменением нормативов.

Отчетная калькуляция составляется на основе данных бухгалтерского учета и показывает фактическую себестоимость изделия, благодаря чему становятся возможными проверка выполнения плана по себестоимости изделий и выявление отклонений от плана на отдельных участках производства.

Нормативный метод учета и калькуляции считается наиболее прогрессивным, поскольку позволяет осуществлять повседневный контроль над ходом производственного процесса, за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции. В этом случае затраты на производство подразделяются на две части: затраты в пределах норм и отклонения от норм расхода. Все затраты в пределах норм учитываются без группировки, по отдельным заказам. Отклонения от установленных норм учитываются по их причинам и виновникам, что дает возможность оперативно анализировать причины отклонений, предупреждать их в процессе работы. При этом фактическая себестоимость изделий при нормативном методе учета определяется путем суммирования затрат по нормам и затрат в результате отклонений и изменений текущих нормативов.

Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям. Учет по калькуляционным статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единицы продукции. При этом определяются такие показатели как заводская и полная себестоимость.

В следующем разделе будет проведен анализ себестоимости добычи нефти по элементам затрат через полный анализ структуры себестоимости добычи нефти НГДУ «Нурлатнефть». Такой анализ показывает, как изменилась их затрат в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с прошлым годом, и какая наблюдается тенденция — роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняются причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат.

3.3. Методика и анализ  калькуляции себестоимости добычи  нефти

3.3.1 Анализ динамики и  структуры себестоимости нефти

Калькуляция себестоимости на каждом предприятии имеет свои особенности и составляется в соответствии со спецификой производства. Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объема и структуры производства на изменение полной себестоимости и выявляют экономию или перерасход по каждой статье.

На анализируемом предприятии НГДУ «Нурлатнефть» структура  себестоимости  представлена следующими калькуляционными статьями (табл. 3.3)

Таблица 3.3. Анализ динамики и структуры себестоимости

нефти за 2007-2008 г.г.

№ п/п	Статьи затрат	2007 г.		2008 г.		Отклонение
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
	Расходы на энергию по извлечению нефти	124526	1,59	123539	1,22	-987	-0,37
	Расходы по искусственному воздействию на пласт	368259	4,69	385212	3,79	16953	-0,89
	Основная з/п производственных рабочих	33723	0,43	35280	0,35	1557	-0,08
	Отчисления на социальное страхование	7162	0,09	7322	0,07	160	-0,02
	Амортизация скважин	312323	3,98	383548	3,78	71225	-0,20
	Расходы по сбору и транспортировке нефти	419516	5,34	514494	5,07	94978	-0,27
	Расходы по технологической подготовке нефти	54866	0,70	108008	1,06	53142	0,37
	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1094634	13,93	1412180	13,90	317546	-0,03
	Общепроизводственные (цеховые расходы)	303645	3,87	265900	2,62	-37745	-1,25
10	Общехозяйственные расходы	237268	3,02	259608	2,56	22340	-0,46
11	Прочие производственные расходы, в т.ч.	4899959	62,37	6660970	65,59	1761011	3,21
12	НДПИ	4898886	62,36	6659384	65,57	1760498	3,21
13	Платежи за пользование недрами	1073	0,01	1586	0,02	513	0,00
	Производственная себестоимость ВП	7855881	100	10156061	100	2300180
	Производственная себестоимость ТП без налогов	2955922		3495091		539169

 

Как показывает динамика затраты на энергию по извлечению нефти снизились на 987 тыс.руб., их доля в структуре уменьшилась на 0,37%. Это обусловлено эффективным внедрением программы энергосбережения на предприятии.

Расходы на искусственное воздействие на пласт возросли на 16953 тыс.руб., однако их доля в структуре себестоимости снизилась на 0,89%.  В последние годы в связи с возрастающей трудностью извлечения нефти огромное значение в НГДУ «Нурлатнефть» придается методам увеличения нефтеотдачи пластов в системе поддержания пластового давления. Поэтому следует и в дальнейшем ожидать рост затрат по этой статье калькуляции.

Статьи 3-4 позволяют определить затраты на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. Для определения основной и дополнительной заработной платы используют данные о фонде оплаты труда, имеющиеся на каждом предприятии. Что касается анализируемого предприятия, в отчетном (2008) году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 0,35 %, и по сравнению с прошлым годом существенно не изменился, что свидетельствует о стабильном уровне дохода работников предприятия, что свидетельствует также рост заработной платы на 1557 тыс.руб. за 2008 год.

По статье «амортизация скважин» также наблюдается рост на 71 225 тыс.руб, что обусловлено увеличением среднегодового действующего фонда скважин.

Особое внимание при анализе полной себестоимости уделяется комплексным статьям. К ним относятся: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактических их величин с прошлым уровнем прошедшего периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с прошлым годом, и какая наблюдается тенденция — роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняются причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат.

В таблице 3.4. показан состав расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

Таблица 3.4.                                                                                                                              Состав расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), тыс.руб.

№ п/п	Статьи затрат	2007 г.	2008 г.	Отклонение
				т. руб.	%
1	Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт	368173	465755	97582	26,5
2	Затраты на эксплуатацию оборудования	31750	27560	-4190	-13,2
3	Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств	389459	336782	-52677	-13,5
4	Затраты на перемещение грузов	4052	3099	-953	-23,5
5	Прочие (цеховые, общехозяйственые)	301200	578984	277784	92,2
Итого		1094634	1412180	317546	29

 

Итак, данные свидетельствуют о том, что в 2008 г. РСЭО превысили этот показатель 2007г. на 317 546 тыс. руб, что составляет 29% рост относительно 2007 года. 

Рассмотрим каждую статью по отдельности.

По статье «Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт» достигнуто превышение  в размере 97 582 тыс. руб. Отклонение может быть вызвано изменением срока ввода в эксплуатацию новых объектов и коэффициента сменности.

Расходы на текущий ремонт оборудования и транспортных средств снизились на 52 677 тыс. руб.

По статье «Расходы на внутризаводское перемещение грузов» экономия в сумме  953 тыс. руб. образовался со значительным снижением перевозок между цехами, в связи с выводом непрофильных цехов из состава НГДУ «Нурлатнефть»

Наибольший перерасход наблюдается по статье «Прочие» затраты. Это объясняется, прежде всего изготовлением дополнительных инструментов для подразделений предприятия. В некоторых случаях, это увеличение может быть связано также с неправильной организацией эксплуатации, восстановления инструмента либо небрежного, бесхозяйственного отношения. Перерасход, вызванный ростом объема работ из-за бесхозяйственности, а также из-за превышения норм затрат является неоправданным, поэтому, и устранение причин его возникновения — резерв снижения себестоимости продукции.

Проведем анализ цеховых (общепроизводственных  расходов).

Анализ этих расходов имеет большое значение, так как они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Для их анализа по каждой статье выявляются абсолютные и относительные отклонения от предыдущего года и их причины.

В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости. Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты. На анализируемом предприятии эти расходы представлены следующими статьями (табл. 3.5)

Таблица  3.5

Анализ общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных расходов

	Статьи затрат	2007 г.	2008 г.	Отклонение
				экономия	перерасход
1	2	3	4	5	5
1	Цеховые расходы (ОПР) всего, тыс. руб.	303645	265900	37754	9
	в том числе:
1.1	содержание аппарата управления цеха	9368	8973	395
1.2	содержание прочего цехового персонала	7092	6890	202
1.3	амортизация здания, сооружения, инвентаря	1703	1712		9
1.4	текущие ремонт зданий, сооружений цеха	5022	4987	35
1.5	охрана труда	1750	1654	96
1.6	прочие ОПР	278710	241684	37026
2	Общехозяйственные расходы всего, т. р.	237268	259608	9531	31871
	в том числе:
2.1	расходы на содержание аппарата управления	425121	432150		7029
2.2	прочие общехозяйственные расходы	289723	281240	8483
2.3	общехозяйственные непроизводительные расходы	69841	68793	1048
2.4	налоги, сборы и прочие обязательства	3011	3452		441
2.5	Услуги со стороны  (вычитаются)	550428	526027		24401

 

В таблице  приведен результат постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов. По общепроизводственным расходам предприятие в целом получило экономию в размере 37745 тыс. руб.

По общехозяйственным расходам  допущен перерасход на сумму 22340 тыс.руб.

В статье «Прочие общехозяйственные расходы» наблюдается экономия в сумме 8483тыс. руб., что является хорошим показателем, так как это результат экономного ведения работ. К тому же в составе общехозяйственных расходов специально выделены непроизводительные расходы, вызываемые бесхозяйственностью, недостатками в организации производства и учета ТМЦ. Поэтому их ликвидацию относят к резервам снижения себестоимости. Общая сумма экономии таких затрат составила 1048 тыс. руб.

Проанализировав себестоимость по калькуляционным статьям можно дать следующую общую оценку: предприятию необходимо обратить внимание на снижение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и прочих расходов. Именно перерасход по этим статьям оказал сильное отрицательное влияние на снижение себестоимости продукции. Возможно проводимая в настоящий момент реструктуризация НГДУ с выводом непрофильных видов деятельности из состава, к которым относятся цеха по ремонту и обслуживанию оборудования, и будет являться решением проблемы по снижению издержек. Тат как контроль этих затрат будет особенно жестким. По результатам общей оценки можно наметить дальнейшее направление углубления анализа для более полного и выявления резервов экономии производственных ресурсов.

 

• Методика выделения и анализ условно-постоянной и условно- переменной частей себестоимости добычи нефти

На основе сметного разреза нельзя определить конкретное направление и место использования затрат, что не позволяет анализировать эффективность использования затрат, вскрывать резервы их снижения. А главное, на основе элементов сметы невозможно определить себестоимость единицы выпускаемой продукции в разрезе всего ассортимента, каждого наименования, группы, вида.

Группировка затрат по статьям затрат дает возможность определить себестоимость отдельных видов продукции, а также установить влияние факторов на формирование данного уровня себестоимости. Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции, распределить затраты по ассортиментным группам, а также установить под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести работу по её снижению.