Совершенствование учета и контроля за сохранностью и движением денежных средств

Согласно данному Постановлению к типовым формам первичных учетных документов по оформлению кассовых операций относятся:

 – КО-1 "Приходный  кассовый ордер";

 – КО-1в "Приходный  кассовый ордер";

 – КО-2 "Расходный  кассовый ордер";

 – КО-2в "Расходный  кассовый ордер".

 Бланки первичных учетных  документов по оформлению кассовых  операций типовых форм КО-1 "Приходный  кассовый ордер", КО-1в "Приходный  кассовый ордер" относятся  к бланкам строгой отчетности.

Важный аспект: для оприходования в кассу наличных денежных средств, полученных в банке для выдачи заработной платы, организации необходимо использовать приходные кассовые ордера типовой формы КО-1, которые являются бланками строгой отчетности, порядок приобретения которых установлен гл. 3 Инструкции о порядке приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, утвержденной постановлением МНС, Минфина и Минсвязи РБ от 12.08.2011 № 33/77/17. При этом организация может приобрести приходные кассовые ордера для выписки на ПЭВМ с соблюдением всех реквизитов формы КО-1.;

5. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 (ред. от 22.04.2010 № 50) "Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь". Инструкция устанавливает единый порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организаций, ведущих в соответствии с законодательством бухгалтерский учет, оформления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете;
6. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 "Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187";
7. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360 "Об утверждении перечня первичных учетных документов";
8. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 г. №107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь».

Устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях.

Все поступления и выдачи наличных денег юридические лица отражают в кассовой книге по форме  согласно приложению к настоящей Инструкции.

 Кассовую книгу вправе  вести все подразделения юридического  лица. Это определяется руководителем  юридического лица. Если юридическое  лицо применяет упрощенную систему  налогообложения (УСН) в соответствии  с законодательством и ведет  учет в книге учета доходов  и расходов, то кассовую книгу  можно не вести.

 Основанием для записей  в кассовую книгу являются  оформленные согласно законодательству  приходные и расходные кассовые  ордера. Для юридических лиц, применяющих  УСН, допускается применение иных (кроме названных) документов, например  корешков чеков из чековой  книжки, квитанции к объявлению  на взнос наличными, других  документов (п. 46).

9. Постановление Правления Нацбанка РБ от 27.03.2012 № 136 "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь" ("ГБ", 2012, № 18, с. 11)

Постановлением уточнено, что возвращенные в кассу денежные средства, ранее полученные по чеку в банке и выданные на командировочные  расходы, расчеты между юридическими лицами, оплату труда и др., можно расходовать на те цели, на которые они были получены по чеку.

 Отменено введенное  с 1 июля 2011 г. требование, в соответствии  с которым работники могли  использовать личные денежные  средства в интересах нанимателя  только на основании заключенных  с ним договоров.

 Увеличены с 3 до 5 рабочих  дней сроки представления в  бухгалтерию юридического лица  отчета об израсходованных суммах  в служебных командировках для  работников подразделений, расположенных  в населенных пунктах вне места  нахождения юридического лица.

 Из Инструкции исключены  нормы, требующие заключения письменного  договора о полной индивидуальной  или коллективной (бригадной) материальной ответственности при приеме кассира, раздатчика на работу или при временной замене кассира другим работником. Однако данное требование всего лишь дублировало положения других нормативных правовых актов, поэтому заключать указанные договоры по-прежнему необходимо (см. постановление Совета Министров РБ от 26.05.2000 № 764 "Об утверждении примерного перечня должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми нанимателем могут заключаться письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, и примерного договора о полной индивидуальной материальной ответственности", с учетом изменений от 09.07.2011 № 936).

10. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005г. №43 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков» (ред. от 29.10.2008г. №156) - регламентирует на территории Республики Беларусь порядок расчетов в белорусских рублях за товары (работы, услуги) юридическими лицами, их обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, индивидуальными предпринимателями (юридическими лицами), физическими лицами посредством чеков из чековых книжек, а также физическими лицами посредством расчетных чеков; получения по расчетному чеку физическими лицами наличных денежных средств в белорусских рублях в банке чекодателя или в банках, с которыми банк чекодателя заключил соответствующие договоры;
11. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011г. №112 «Об утверждении Инструкции по организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь». Настоящая Инструкция обязательна для выполнения центральным аппаратом НБРБ, главными управлениями НБРБ по областям, специализированным управлением НБРБ и банками Республики Беларусь, и определяет порядок их работы на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях;
12. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004г. №98 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» (ред. от 18.10.2010г. № 436) – устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте;
13. Инструкция о порядке определения размера причиненного государственному имуществу вреда в связи с утратой, повреждением (порчей), недостачей при проведении проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности государственных юридических лиц, утвержденная Постановлением Министерства финансов, Министерства экономики от 24.03.2003 № 36/69;
14. Положение о порядке организации и проведения проверок, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».
15. Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2007 № 1, с учетом изменений от 08.11.2011 № 501.

 Наличная иностранная  валюта может приниматься в  кассу субъекта валютных операций, вноситься в кассу банка, в  котором открыт счет субъекта  валютных операций, или в кассу  иного банка (п. 4).

 При внесении наличной  иностранной валюты в кассу  банка для ее зачисления (перечисления) на счет субъекта валютных  операций, открытый в банке, вноситель  представляет заполненное заявление на взнос (п. 7).

 Для снятия наличной  иностранной валюты со счета  субъекта валютных операций в  банк получатель средств представляет  заполненное заявление на снятие и документы, служащие основанием для снятия, в случаях, предусмотренных Инструкцией (п. 10).

16. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и организации работы с наличными денежными средствами в белорусских рублях и с наличной иностранной валютой организациями, подчиненными Министерству связи и информатизации Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.09.2011 № 406.

 Инструкция устанавливает  порядок проведения, учета, оформления  кассовых операций и организации  работы с наличными денежными  средствами в белорусских рублях, а также особенности работы  с наличной иностранной валютой  для организаций, подчиненных  Минсвязи. Она обязательна для  выполнения РУП "Белпочта", РУП "Белтелеком", их обособленными  и структурными подразделениями,  отделениями почтовой связи, пунктами  почтовой связи и электросвязи. Иные организации, подчиненные  Минсвязи, руководствуются Инструкцией  о порядке ведения кассовых  операций и порядке расчетов  наличными денежными средствами  в белорусских рублях на территории  Республики Беларусь, утвержденной  постановлением Правления Нацбанка  РБ от 29.03.2011 № 107.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Ревизия кассы

 

 

2.1 Ревизия кассовых  операций

 

 

Предварительное знакомство с системой внутреннего контроля на предприятии позволяет ревизору оценить, как обеспечивается сохранность и целевое использование наличных денежных средств. При возникновении подозрений в возможных хищениях средств из кассы, других злоупотреблениях ревизору следует рекомендовать руководству провести инвентаризацию кассовой наличности.

Обращение денежных средств  совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен  во  времени.  Поэтому важно,  чтобы   за   денежными   средствами   был   установлен   постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.

Штейнман М.Я. считает, что  «… внутрихозяйственный контроль  –  один  из видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах  своей  компетенции всеми отделами и службами, руководителями и  специалистами  предприятия,  он позволяет вовремя выявлять отрицательные отклонения и  нарушения  технологии производства, факты хищений и злоупотреблений, если они имели место».

Однако  организация  внутрихозяйственного  контроля  оставляет   желать лучшего, контроль на предприятиях организован формально, не все  специалисты относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей.

Белов Н.Г. классифицирует формы контроля по времени осуществления на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный   контроль   осуществляется   до   начала    совершения хозяйственных  операций  и  направлен  на   предупреждение   незаконного   и

нерационального  использования   собственности   предприятия.   Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.

Текущий  контроль  проводится  непосредственно  в  процессе  совершения хозяйственных операций и направлен на  оперативное  устранение  недостатков, выявление  и  распространение  положительного  опыта  в  деятельности предприятия.  Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.

Последующий  контроль  осуществляется  после  совершения  хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося  положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии,  ревизионные комиссии или аудиторские фирмы.

Особая роль в обеспечении  соблюдения  кассовой  дисциплины,  наведение должного порядка в хранении, приеме  и  выдачи  наличных  денег  принадлежит главному  бухгалтеру  предприятия.  Главный  бухгалтер  должен  организовать такой предварительный и текущий контроль за совершением  кассовых  операций, который предупреждал бы возможность совершения незаконных денежных  операций и нарушения кассовой дисциплины. Через главного бухгалтера или через его заместителя должны  проходить все денежные документы, прежде чем окончательно совершится денежная операция.

Как  государственный  контролер,  главный бухгалтер должен   ежедневно следить за всеми хозяйственными операциями, связанными с движением  денежных средств.

Основным нормативным  актом, регулирующим порядок осуществления  операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в  кассе  предприятия,  являются Правила ведения кассовых  операций  в  Республике  Беларусь.  Этот  документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их  приема  и  выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой  книги,  ревизии  кассы  и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.